新形勢下中小企業(yè)稅務(wù)管理分析

霍力巖

摘要：隨著國地稅合并以及各項(xiàng)稅收改革的陸續(xù)推進(jìn)，我國的稅收征管進(jìn)入了更加精細(xì)、高效、統(tǒng)一的新階段。根據(jù)新形勢下稅收管控的新特點(diǎn)，分析中小企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問題，并提出應(yīng)對措施，為中小企業(yè)稅務(wù)管理提供參考。

關(guān)鍵詞：新形勢;中小企業(yè);稅務(wù)管理

稅務(wù)管理作為企業(yè)管理的重要組成部分，在規(guī)范企業(yè)行為、降低企業(yè)稅收成本、提高企業(yè)經(jīng)營效益、規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等方面具有積極的作用。隨著國地稅合并和金稅三期的升級，稅收征管部門對企業(yè)稅收的監(jiān)管更加全面、精細(xì)和嚴(yán)格，我國的稅收監(jiān)管也進(jìn)入了一個(gè)新階段。傳統(tǒng)的稅務(wù)管理思路和方法，已經(jīng)不能滿足新形勢下企業(yè)發(fā)展的需求。對新形勢下稅收管控的新特點(diǎn)進(jìn)行分析，做好中小企業(yè)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，對企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展具有重要意義。

一、新形勢下稅收管控的新特點(diǎn)

（一）弱化事前管控，強(qiáng)化事后管控

新形勢下的稅收征管，稅務(wù)部門提升了事前服務(wù)，強(qiáng)化了事后精細(xì)化管控。部分原本需要審批的事項(xiàng)，改成了事后備案。事后備案制增加了企業(yè)稅務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)槠髽I(yè)更多的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與自身的經(jīng)營管理相關(guān)聯(lián)。

（二）通過強(qiáng)大的電子數(shù)據(jù)庫進(jìn)行稅收監(jiān)管

隨著金稅三期以及“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的逐步完善與全面推廣，稅務(wù)部門通過掌握的強(qiáng)大的數(shù)據(jù)庫對納稅人實(shí)行數(shù)據(jù)管控，企業(yè)的稅收征管會(huì)更加全面、精準(zhǔn)、透明。目前的征管精細(xì)化只是金稅三期開始發(fā)揮作用的初級階段，后續(xù)隨著金稅三期大數(shù)據(jù)的積累，稅務(wù)部門通過企業(yè)的財(cái)務(wù)和納稅數(shù)據(jù)、以及工商、社保、銀行、房管、海關(guān)等多部門信息的聯(lián)網(wǎng)以及各項(xiàng)數(shù)據(jù)的構(gòu)建和比對，企業(yè)要想偷稅漏稅越來越無跡可尋，這一定程度上是倒逼企業(yè)必須往依法納稅的道路上走。

（三）企業(yè)稅收違法成本進(jìn)一步增加

國地稅合并后，各地稅務(wù)部門大力推進(jìn)稅收聯(lián)合懲戒工作，統(tǒng)一行動(dòng)在全國展開，積極落實(shí)稅收違法“黑名單”制度，使稅收失信者“一處失信、處處受限”，企業(yè)稅收違法成本越來越高?！笆耪叽绮诫y行”成為現(xiàn)實(shí)。

二、中小企業(yè)稅務(wù)管理存在的問題

（一）管理者稅務(wù)管理意識淡薄

受經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響，現(xiàn)階段實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對比較困難。出于本企業(yè)生存或發(fā)展考慮，一些中小企業(yè)的管理者征納稅認(rèn)知和意識仍比較淡薄。當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)納稅與效益沖突時(shí)，大多數(shù)中小企業(yè)比較排斥交稅尤其稅款較多的時(shí)候，這時(shí)管理者通常首選避稅，個(gè)別還抱著僥幸心理偷、漏稅。納稅籌劃的前提首先符合國家的相關(guān)法律及政策規(guī)定，其次是保證納稅人稅收利益最大化，但仍有一些管理者把納稅籌劃與偷、漏稅聯(lián)系在一起，運(yùn)用各種手段直接減輕自身的稅收負(fù)擔(dān)。企業(yè)未依法納稅，將會(huì)面臨補(bǔ)交稅款、罰款、加收滯納金、聲譽(yù)受損或者刑事處罰的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）對稅收籌劃存在理解誤區(qū)

認(rèn)為納稅籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)的事，與業(yè)務(wù)沒有關(guān)系。稅是在發(fā)生業(yè)務(wù)的過程中產(chǎn)生的，不是在財(cái)務(wù)核算的過程中產(chǎn)生。如果財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)不能進(jìn)行有效的溝通，缺乏對事實(shí)真相的認(rèn)識或者說對業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)不能準(zhǔn)確了解，或者業(yè)務(wù)未按照財(cái)務(wù)稅收籌劃的要求去做，這都會(huì)增加公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）財(cái)務(wù)人員專業(yè)知識或能力欠缺

現(xiàn)階段中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)良莠不齊。財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識或能力不足，對稅務(wù)管理技術(shù)不了解，財(cái)務(wù)內(nèi)控體系就會(huì)不健全或不規(guī)范。如果財(cái)務(wù)人員不能做到事前、事中、時(shí)候全方位的稅收把控，任何一個(gè)環(huán)節(jié)脫節(jié)都會(huì)增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）稅收籌劃不科學(xué)或不全面

稅收籌劃是企業(yè)稅務(wù)管理的核心內(nèi)容，是企業(yè)降低成本提高效益的重要手段。我國的稅收政策復(fù)雜多變，企業(yè)的管理者和財(cái)務(wù)人員要不斷學(xué)習(xí)和深入理解相關(guān)稅收政策，對未來面臨的各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全方位的預(yù)測、評估和統(tǒng)籌。如果企業(yè)不能全面把握稅收政策，不能把稅收籌劃應(yīng)用于業(yè)務(wù)的事前、事中、事后全過程，不發(fā)動(dòng)全員全流程參與，稅收籌劃都是不全面的，這都會(huì)增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施

根據(jù)新形勢下稅收管控的新特點(diǎn)，針對中小企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問題，提出以下稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施。

（一）管理者轉(zhuǎn)變稅務(wù)管理意識

中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的建立，主要取決于管理者尤其是最高管理者對稅務(wù)的認(rèn)知和態(tài)度，而這些認(rèn)知和態(tài)度又取決于管理者對自身企業(yè)盈利與風(fēng)險(xiǎn)的權(quán)衡、企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展與短期利益的平衡。隨著國地稅合并、金稅三期的升級以及銀行對個(gè)人賬戶的監(jiān)管，企業(yè)違規(guī)涉稅的風(fēng)險(xiǎn)和成本越來越高。近期國家陸續(xù)出臺(tái)了多項(xiàng)減免稅政策，一定程度上降低了企業(yè)的整體稅負(fù)率。在國家給企業(yè)稅收減負(fù)和加強(qiáng)稅收全面監(jiān)管的新形勢下，中小企業(yè)管理者應(yīng)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)納稅觀念和稅務(wù)管理意識，這有助于企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。

（二）財(cái)務(wù)人員提升稅務(wù)管理能力

現(xiàn)階段國家多項(xiàng)稅收改革政策陸續(xù)出臺(tái)，財(cái)務(wù)人員要加強(qiáng)自身稅務(wù)能力建設(shè)，在提高專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力的同時(shí)，對管理者新稅務(wù)意識的建立進(jìn)行“建議疏導(dǎo)”。財(cái)務(wù)人員應(yīng)積極參與并了解公司的業(yè)務(wù)和運(yùn)轉(zhuǎn)機(jī)制，加強(qiáng)跨部門的溝通，梳理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并對節(jié)點(diǎn)進(jìn)行把控;財(cái)務(wù)核算要盡可能的規(guī)范，盡量降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而降低自己的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)人員要建立一套可操作性強(qiáng)、便于控制的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，這樣才能經(jīng)得起金稅三期強(qiáng)大電子數(shù)據(jù)庫的稅收監(jiān)管。

（三）建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對系統(tǒng)

1.建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提示系統(tǒng)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提示系統(tǒng)，是指對企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、開具發(fā)票、納稅申報(bào)、繳納稅款等過程的風(fēng)險(xiǎn)提示。這些過程需要建立符合企業(yè)實(shí)際的稅務(wù)管理制度，同時(shí)建立與稅務(wù)管理制度相匹配且容易落地的稅務(wù)管理表單。風(fēng)險(xiǎn)提示系統(tǒng)的基礎(chǔ)是對業(yè)務(wù)的理解、稅務(wù)政策的落地和更新、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識全過程管理的制度化。只有這樣做，稅務(wù)管理實(shí)現(xiàn)達(dá)到全員、全業(yè)務(wù)流程參與的目的，風(fēng)險(xiǎn)提示系統(tǒng)的作用才能真正發(fā)揮。

2.建立風(fēng)險(xiǎn)掃描系統(tǒng)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的掃描管理，主要是從稅務(wù)稽查角度來思考稅務(wù)管理。企業(yè)稅務(wù)管理的切入點(diǎn)，可以從稅收政策落地、稅收書面單據(jù)及形式合規(guī)、稅務(wù)相關(guān)指標(biāo)等進(jìn)行。企業(yè)要制定科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)募{稅籌劃方案，切忌為盲目節(jié)稅而把企業(yè)置于巨大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之下，否則不僅會(huì)喪失納稅籌劃收益，還會(huì)因?yàn)榉椒ㄟx擇不當(dāng)而可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為偷稅而遭受不必要的經(jīng)濟(jì)處罰。企業(yè)稅務(wù)管理要根據(jù)稅務(wù)數(shù)據(jù)指標(biāo)以及相關(guān)政策，定期對自身業(yè)務(wù)進(jìn)行掃描自查，將問題解決在稅務(wù)預(yù)警和稽查之前。

（四）建立事后補(bǔ)救機(jī)制

1.通過“關(guān)系融通”方式補(bǔ)救。這種方式在傳統(tǒng)稅務(wù)管理模式下采用的較多。新形勢數(shù)據(jù)化管稅、智能化管稅平臺(tái)下，更多的是和機(jī)器人打交道，這種方式可操作的空間越來越小。

2.通過稅務(wù)行政復(fù)議或訴訟的方式補(bǔ)救。新形勢下稅局征收管理向精細(xì)化發(fā)展，企業(yè)涉稅爭議事項(xiàng)可能越來越多，稅務(wù)行政復(fù)議或訴訟控能力就顯得越來越重要。

四、結(jié)束語

綜上所述，新形勢下的中小企業(yè)應(yīng)該與時(shí)俱進(jìn)，立足于稅務(wù)管理現(xiàn)階段發(fā)展的實(shí)質(zhì)需求，明確納稅籌劃的戰(zhàn)略高度，并采取有效的稅務(wù)管理措施，力求使企業(yè)的稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)降到最低，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

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