論如何加強行政事業(yè)單位內部控制制度建設

江曉燕

摘要：在我國社會主義事業(yè)建設進程中，行政事業(yè)單位持續(xù)發(fā)揮著社會管理和公共服務的職能，為經(jīng)濟健康發(fā)展、社會穩(wěn)定和諧、人民安居樂業(yè)發(fā)揮著重要作用。而行政事業(yè)單位要能夠更好地發(fā)揮服務和管理職能，提升工作價值，良好的內部管理固然重要，作為內部管理的重要環(huán)節(jié)，財務內控管理工作水平對事業(yè)單位內部管理、整體運轉、外部形象持續(xù)發(fā)揮著較大的影響，本文主要圍繞行政事業(yè)單位內控工作的實際情況，就如何完善行政事業(yè)單位內控管理機制、提高內控管理效果論述若干思考。

關鍵詞：行政事業(yè)單位;內部控制制度;對策

在當前行政事業(yè)不斷改革，以及黨的十九大以后國家對行政事業(yè)單位內部建設要求的進一步加強，都要求行政事業(yè)單位要更加重視內控工作，并通過有效的措施，不斷完善行政事業(yè)單位內部控制制度。

一、行政事業(yè)單位內部控制概述及意義

行政事業(yè)單位內部控制主要是單位為了能夠保障經(jīng)濟資源完整安全，以及會計信息的真實可靠，而通過利用內部相互聯(lián)系和相互制約的關系，對內部經(jīng)濟相關行為進行控制、協(xié)調，達到推動內部運行規(guī)范性建設目標的行為。首先是通過良好的內部控制，能夠確保單位會計信息更加真實可靠，從而防范有可能因為會計信息失真所產(chǎn)生的一些風險隱患，提高單位經(jīng)濟資源的安全性。其次是行政事業(yè)單位通過加強內部控制，將能夠促進資源更加合理配置，將一些經(jīng)濟資源投向服務能力建設和管理能力建設方面，從而促進行政事業(yè)單位在社會不斷發(fā)展的大背景下也相應提升自身價值輸出。

二、行政事業(yè)單位內部控制制度完善對策

（一）進一步建立健全組織架構和制度流程

行政事業(yè)單位應當要進一步建立健全內控組織架構和管理制度，具體而言，在組織架構上，行政事業(yè)單位要圍繞自身的內控管理能力水平以及服務和管理的定位，對組織架構不斷進行調整和優(yōu)化，按照精細化管理、專業(yè)化分工以及制衡有效性的原則，根據(jù)實際需要，在行政事業(yè)單位內控管理工作牽頭部門為主的前提下，通過建立常態(tài)化信息報送、溝通交流機制，進一步整合和融合其他各部門在自我監(jiān)督檢查、風險把控的職能，實現(xiàn)內控管理部門和其他各部門在內控職能上的有機結合，有效提升管理能力。其次，要立足于規(guī)范管理的需要，對各項制度進行持續(xù)不斷的修訂完善，尤其是要對事前、事中和事后等環(huán)節(jié)內控要點進行全面梳理，并組織相關職能部門對行內現(xiàn)行制度持續(xù)、動態(tài)、集中進行了修訂、匯編，始終確保制度的合規(guī)性和有效性，為開展各項內部控制活動提供有力的依據(jù)。三是要進一步加強事業(yè)單位各扎口部門、關鍵崗位人員的制度剛性執(zhí)行水平，有效發(fā)揮制度在問題定性、責任定界、問責處理方面的作用，不斷強化內部控制部門在授權控制、關鍵崗位垂直監(jiān)督、業(yè)務檢查監(jiān)督方面的職能。同時，進一步強化財務管理，要切實完善并執(zhí)行好各項費用的預算和核算管理制度，尤其是要實行主要物品的集中采購和統(tǒng)一核算制度。四是要強化對制度執(zhí)行考核結果的運用，可以將內控責任履行、制度執(zhí)行情況和相關部門、關鍵崗位人員的績效考核結果相掛鉤，促進各項內控制度的有效落實。

（二）不斷提高內控風險管理能力

首先，對于流程環(huán)節(jié)層面的風險，可以在對既往事件、數(shù)據(jù)進行分析的基礎之上，確定風險偏好，著眼于既有效控制風險，又有效提升服務和管理能力，對原有工作流程、審批流程、復核流程等進行了全面的優(yōu)化和固化，并定期或不定期開展抽查復查，相關抽查復查人員出具獨立的盡職調查報告，實現(xiàn)了內控風險關口的前移。其次，對于一些資金風險，行政事業(yè)單位應當建立起較為全面的日常管理、應急管理、預防管理的控制體系，并制定相應管理辦法，推動資金風險管理的合規(guī)性與精細化水平不斷提升。三是對于日常工作中的一些操作風險，內控部門要加強事中動態(tài)監(jiān)控，可以通過引入相關系統(tǒng)，并結合制度控制、文化熏陶、法制教育等手段的有效結合，形成了不能為、不愿為、不敢為的內控氛圍，同時，也要進一步加強對內控理論和方式的學習，促進自身對操作層面的風險的識別、分析、評估與控制能力進一步增強。此外，隨著行政事業(yè)單位承擔的職能不斷擴大，要不斷加強了對各類政策、重要講話精神的研究，作為相應內控制度優(yōu)化和完善的重要依據(jù)。

（三）強化內部審計職能

作為內控目標實現(xiàn)的重要手段，審計監(jiān)督工作一直在行政事業(yè)單位問題發(fā)現(xiàn)、處理、評估和防范方面發(fā)揮著重要作用，而面對日益增長的內控壓力，行政事業(yè)單位應當要進一步重視監(jiān)督審計部門和能力建設，首先是要針對實際情況的變化，不斷梳理和優(yōu)化審計管理制度，使審計管理制度能夠有效適應當前階段需要，并且要通過一定的壓力傳導來推動審計監(jiān)督人員的制度執(zhí)行效果。其次，在日常審計中，行政事業(yè)單位要著重強調內審的獨立性和權威性，重視現(xiàn)場審計和非現(xiàn)場審計的有效結合，著力提升審計價值。隨著很多行政事業(yè)單位組織架構的不斷充實和業(yè)務類型的不斷豐富，為充分發(fā)揮監(jiān)督審計的“雷達”作用和“免疫”功能，行政事業(yè)單位應當要不斷研究和改進審計手段，可以通過和外部相關科技公司合作開發(fā)審計系統(tǒng)，以技術手段全面提升自身審計工作水平，提升審計工作的震懾力。加強監(jiān)督管理制度建設方面，以我國縣國稅局為例，搭建信息平臺，專門開通社交媒體如微信平臺，主動公開信息，不僅可使大眾及時獲得相關的最新消息，也可以通過大眾的反饋，發(fā)現(xiàn)執(zhí)法和行政過程存在的問題與不足。如根據(jù)相應職能的特點，設置可公開的制度和業(yè)務流程，這樣可以讓大眾也投入到對工作人員的監(jiān)督過程中，使得單位的內部控制水平得到更髙效率的改善。單位應該建設更高水平的行政辦公服務場所，深入推進"一窗通辦"，完善網(wǎng)絡相應平臺，加快24小時自助平臺建設，推廣移動辦公，探索網(wǎng)上銀行、支付寶、微信等多種電子支付方式辦理，提升平臺運行效率，擴大網(wǎng)上業(yè)務范圍。

（四）積極培育內控合規(guī)文化

要形成全員遵守制度、合規(guī)管理的意識，和單位內部內控合規(guī)文化的培育是密不可分的。合規(guī)文化的形成需要持續(xù)不斷地灌輸，從行政事業(yè)單位班子成員開始，到各級干部，都要以身作則，合規(guī)開展各類管理或服務活動，并強化自我約束，同時內部職工應當定期學習相關規(guī)章制度并開展自查評估，行政事業(yè)單位也可以適時組織廉政講座、警示教育、主題演講等活動，并在各種場合對內控合規(guī)要求進行反復宣講，做到警鐘長鳴。

（五）做好日常內控管理工作

首先，要加大對內部控制問題檢查及整改的考核力度，要求各檢查監(jiān)督部門或崗位，建立在日常檢查工作痕跡管理，明確檢查頻率和要求，對整改不力的問題嚴格追究相關責任人責任。推動構建全單位檢查監(jiān)督體系。其次，要求各檢查監(jiān)督部門，梳理和優(yōu)化檢查內容、檢查重點，建立檢查登記臺賬，定期向上級領導報告檢查情況。三是要進一步加強財務核算管理，完善財務費用管理相關制度，合理設置費用明細科目，并按照會計準則與財務管理制度要求，合理列支財務費用;同時增強財務人員的工作責任心，避免人為差錯。

綜上所述，無論是出于客觀形勢要求，還是自身穩(wěn)健發(fā)展的需要，行政事業(yè)單位都應當要重視并加強內部控制制度建設，尤其是在當前外部環(huán)境日益復雜的背景下，行政事業(yè)單位更應當要始終堅持審慎穩(wěn)健的管理思路，將內控制度建設放在了與單位發(fā)展同等重要的位置，以上級主管部門要求為指引，以同業(yè)單位優(yōu)秀做法為標桿，不斷推動內控工作的規(guī)范化、精細化管理。

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