郝秋潔

摘要：隨著我國經(jīng)濟進入高質(zhì)量發(fā)展階段，在經(jīng)濟全球化的前提下，大中小型企業(yè)都同樣面臨著異常激烈的市場競爭壓力，為了有效提升企業(yè)的核心競爭力，推動企業(yè)的長足發(fā)展，企業(yè)需要不斷加大內(nèi)部控制力度，盡可能地避免和減少財務(wù)信息失真等現(xiàn)象的發(fā)生，進而保障企業(yè)的會計信息的真實性和有效性?，F(xiàn)階段，很多企業(yè)都已經(jīng)建立并執(zhí)行了內(nèi)部控制制度，然而，我國企業(yè)會計內(nèi)部控制在實際應(yīng)用過程中，仍有很多不足之處，需要不斷改進和完善，因此，本文針對此類問題提出了可行性的解決方案，希望能夠給業(yè)界人士提供有價值的參考。

關(guān)鍵詞：會計內(nèi)部控制;企業(yè);問題;對策

企業(yè)會計的內(nèi)部控制在企業(yè)正常運行過程中發(fā)揮著巨大的作用，不但在具體執(zhí)行過程中提供了理論依據(jù)，有章可循。而且使企業(yè)會計資料更加完整和有效。企業(yè)會計內(nèi)部控制直接關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，二者密切相關(guān)，因此，現(xiàn)在大部分企業(yè)都十分重視和關(guān)注企業(yè)會計內(nèi)部控制，但是目前，很多企業(yè)會計內(nèi)部控制存在很多不足和問題，企業(yè)只有結(jié)合自身和外界的實際情況，不斷優(yōu)化和完善企業(yè)會計內(nèi)部控制，才能使企業(yè)在激烈的國際市場競爭中取得優(yōu)勢。

一、企業(yè)會計內(nèi)部控制的作用

（一）防止會計信息失真

實際上，人們建立內(nèi)部控制制度的初衷就是為了防止舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)高度分離，資源所有者往往將企業(yè)交托給專門的管理人員經(jīng)營，這樣，管理人員與資源所有者之間便形成了委托關(guān)系。受托人必須如實地向資源所有者報告企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績，不得瞞報、虛報。管理人應(yīng)當(dāng)對會計信息的真實性負(fù)責(zé)，為此，應(yīng)當(dāng)建立完善的內(nèi)部控制，保證交易的發(fā)生都經(jīng)過了必要的授權(quán)，并進行了完整、連續(xù)、系統(tǒng)、真實的記錄，按照會計準(zhǔn)則和其他信息披露規(guī)范編制財務(wù)報告。

（二）企業(yè)會計內(nèi)部控制方法

管理層需要通過各種形式的報告及時地得到準(zhǔn)確的資料和信息，以便為實現(xiàn)其經(jīng)營方針和目標(biāo)作出正確的判斷和決策。

（三）企業(yè)會計內(nèi)部控制的作用

確保企業(yè)會計內(nèi)部資料的完整性，并有效減少企業(yè)不必要的資金浪費。企業(yè)在不斷完善會計內(nèi)部控制制度過程中，需要按照企業(yè)的相應(yīng)制度流程嚴(yán)格進行，這樣就有效地監(jiān)督和控制采購、加工以及生產(chǎn)等重要環(huán)節(jié)，最大限度地減少了不必要的支出，更好地保障了企業(yè)財務(wù)資產(chǎn)的完整性。只有將會計內(nèi)部控制工作做好，才能有效控制不必要資金的外流，進而增加企業(yè)收益。企業(yè)會計內(nèi)部控制有效實施，有利于降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟收益，進而共同完成企業(yè)預(yù)定目標(biāo)。

（四）提升會計工作質(zhì)量

最大程度保證公司資產(chǎn)的安全，確保企業(yè)的所有生產(chǎn)經(jīng)營活動符合相應(yīng)的法律，法規(guī)和制度流程。

二、企業(yè)會計內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部會計控制管理混亂

整個會計內(nèi)部控制環(huán)節(jié)銜接不是很好，經(jīng)常出現(xiàn)財產(chǎn)與實務(wù)不符、賬目價值不清等不真實的現(xiàn)象。因此，健全企業(yè)會計內(nèi)部控制，不僅能夠確保會計信息的透明性、真實性，進而保障企業(yè)在實際運行過程中，賬目清晰明確，同時還可以很好地規(guī)范員工的行為。

（二）企業(yè)會計內(nèi)部控制制度不健全

目前我國部分企業(yè)會計工作常常利用職務(wù)之便，弄虛作假，使財務(wù)會計信息喪失了真實性和可靠性，與此同時，還會偶爾出現(xiàn)違法亂紀(jì)行為，嚴(yán)重擾亂了市場經(jīng)濟的正常秩序，同時也限制了企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。如果能夠?qū)媰?nèi)部控制落實好，勢必會大大提升企業(yè)會計核算的質(zhì)量，避免和減少企業(yè)會計中造假現(xiàn)象發(fā)生，從而盡可能地提升了企業(yè)會計信息質(zhì)量。國家需要在相關(guān)法律法規(guī)給予企業(yè)會計內(nèi)部控制大力支持，對于非法和犯罪活動，必須做到嚴(yán)懲，不定期檢查企業(yè)的會計工作，從而營造良好的市場環(huán)境。此外，各種大中型企業(yè)還需要建立健全內(nèi)部會計監(jiān)督制度。嚴(yán)禁假公濟私，從而不斷提高會計信息質(zhì)量。將企業(yè)會計內(nèi)部控制制度有效落實，它可以加快中國企業(yè)的進步，盡量縮小與發(fā)達(dá)國家的差距，進而大大提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

（三）內(nèi)部會計控制制度建設(shè)與管理相對落后

在企業(yè)內(nèi)部會計控制體系擬定期間，制度內(nèi)容需要涵蓋企業(yè)內(nèi)部所有與經(jīng)濟相關(guān)的業(yè)務(wù)和崗位，企業(yè)還需要合理地分配人力，使各項程序能夠順利開展，使他們之間能夠相互交融、相互制約、相互監(jiān)督。如今，國內(nèi)大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部會計控制系統(tǒng)仍在不斷優(yōu)化改進。另外，由于憑證管理不夠科學(xué)規(guī)范，經(jīng)濟運行和會計處理的發(fā)展沒有全面的反饋和記錄，沒有充足的證據(jù)，必然造成不必要的損失和資金浪費。

（四）企業(yè)內(nèi)部控制的組織不完善

只有從會計部門內(nèi)部開始整頓，首先優(yōu)化人力資源配置，使各個崗位之間相處促進，相互牽制，有效減少組織內(nèi)部崗位不明確、職責(zé)不清楚的情況。企業(yè)內(nèi)不同崗位的員工必須正是自己的崗位職責(zé)，組織實行各項制度流程。避免內(nèi)部控制實施過程中監(jiān)督不力的問題。

（五）管理智能和信息化不符合標(biāo)準(zhǔn)

現(xiàn)今，我們正處于信息時代，隨著人工智能化和信息化的出現(xiàn)，企業(yè)的日常管理通常都需要借助計算機才能完成，這已經(jīng)徹底顛覆了傳統(tǒng)管理觀念。企業(yè)要想不斷創(chuàng)新，必須與時俱進，大范圍地應(yīng)用電算化，從而充分利用企業(yè)局域網(wǎng)，來很好地完成內(nèi)部控制。在高速發(fā)展的信息時代，信息的重要性與財務(wù)信息同等重要。在傳統(tǒng)模式下，它從上到下傳輸，信息傳播很慢，很容易削弱現(xiàn)代企業(yè)的現(xiàn)有電子化程度。

（六）會計人員素質(zhì)低，會計制度需要建立標(biāo)準(zhǔn)體系

實際工作中，大多數(shù)企業(yè)對會計人員的要求較低，其中一部分會計人員素質(zhì)低下、業(yè)務(wù)能力差、知識缺乏，不能滿足企業(yè)會計內(nèi)部控制的要求。在企業(yè)經(jīng)營過程中，由于會計人員的業(yè)務(wù)水平有限，嚴(yán)重影響會計信息的真實性和可靠性。此外，一些會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低，工作態(tài)度不認(rèn)真，甚至存在不規(guī)范之處，給企業(yè)會計內(nèi)部控制帶來很大困難。

三、完善企業(yè)會計內(nèi)部控制的對策

（一）提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對會計內(nèi)部控制的重要性

在現(xiàn)代企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間，會計內(nèi)部控制制度在其中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，然而，企業(yè)管理者的自身素質(zhì)決定著具體措施的執(zhí)行情況，由此可見，企業(yè)負(fù)責(zé)人必須要高度重視和支持會計內(nèi)部控制。為此，企業(yè)管理者需要通過培訓(xùn)等各種方式來不斷提升關(guān)于會計內(nèi)部控制的認(rèn)識，使其能夠認(rèn)識到會計內(nèi)部控制規(guī)范的重要性，從主觀上提高貫徹落實的積極性，強化對單位會計工作的領(lǐng)導(dǎo)，創(chuàng)建良好的內(nèi)部會計控制環(huán)境，確保內(nèi)部會計控制的合理設(shè)置和有效實施。

（二）合理規(guī)劃企業(yè)會計內(nèi)部控制體系

首先制定適合本單位實際的內(nèi)部控制制度。企業(yè)應(yīng)根據(jù)《內(nèi)部會計控制規(guī)范》，結(jié)合企業(yè)自身情況，建立各部門間權(quán)責(zé)分明、相互制約的內(nèi)部控制制度。并且在實際推行會計內(nèi)部控制體系過程中，也要考慮當(dāng)前的經(jīng)濟狀況或市場動向，并作出調(diào)整和完善。包括以下三方面：一是應(yīng)當(dāng)實行嚴(yán)格的職責(zé)劃分和授權(quán)控制，使各部門、崗位、員工明確自己的職責(zé)。從領(lǐng)導(dǎo)到員工在所授予的權(quán)限內(nèi)開展工作，授權(quán)批準(zhǔn)制度可以限制濫用職權(quán)。二是不相容職務(wù)相互分離控制。對于執(zhí)行與會計、保管與記賬、出納與會計等不相容崗位嚴(yán)禁由同一人同時從事。設(shè)置合理的分工與控制是為了防止錯誤和舞弊，和減少虛假財務(wù)報告的發(fā)生。三是設(shè)置由單位領(lǐng)導(dǎo)直接管理的獨立的內(nèi)審機構(gòu)。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)對企業(yè)的各種財務(wù)資料的可靠性和完整性、企業(yè)資產(chǎn)運用的經(jīng)濟有效性等進行審核，有助于減少和發(fā)現(xiàn)故意性或非故意性的虛報、漏報錯誤。

其次對涉及會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)和相關(guān)崗位進行控制。包括以下三方面：一是會計系統(tǒng)的控制。單位依據(jù)《會計法》和國家統(tǒng)一會計制度等法律法規(guī)和會計準(zhǔn)則，制定適合本單位的會計制度，明確賬務(wù)處理程序和企業(yè)的會計政策，對會計業(yè)務(wù)的各個環(huán)節(jié)，如會計工作交接、會計憑證、財務(wù)報告、會計檔案等進行系統(tǒng)控制，實行會計人員崗位責(zé)任制和內(nèi)部稽核制度。二是業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)控制。財務(wù)工作要從事后審核轉(zhuǎn)向事前預(yù)算，業(yè)務(wù)部門在建章立制時就將財務(wù)規(guī)范的要求融入進去。對于某些涉及重大資金重大決策的項目，在項目結(jié)束時，要委托有資質(zhì)的單位進行項目決算，確保已經(jīng)開展的工作完整規(guī)范。三是資產(chǎn)安全控制。包括現(xiàn)金資產(chǎn)、實物資產(chǎn)、債權(quán)的管理。按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，定期檢查盤點實物，采取財產(chǎn)記錄等措施確保帳實相符、帳帳相符。如果發(fā)現(xiàn)任何不一致，必須及時處理，嚴(yán)肅對待。

（三）建立健全的風(fēng)險防范機制

企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn)，與建立有效的風(fēng)險防范機制密不可分。業(yè)務(wù)運營存在很多風(fēng)險。因此，在會計內(nèi)部控制過程中，企業(yè)應(yīng)充分重視企業(yè)財務(wù)管理活動中存在的環(huán)境風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險。建立科學(xué)，完整的風(fēng)險防范機制，可以有效預(yù)防和控制企業(yè)一般業(yè)務(wù)活動中的風(fēng)險，提高企業(yè)內(nèi)部控制的效率。企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險防范機制的實施可以為企業(yè)內(nèi)部控制創(chuàng)造良好的商業(yè)環(huán)境，促進企業(yè)內(nèi)部控制在穩(wěn)定的環(huán)境中運作，避免企業(yè)內(nèi)部控制不足，充分發(fā)揮其作用。將全面風(fēng)險管理與內(nèi)部控制有效結(jié)合，重視風(fēng)險評估，持續(xù)的風(fēng)險評估模式可以及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟活動中的各種風(fēng)險，從而根據(jù)不同的風(fēng)險來進行相應(yīng)的控制活動，在考慮成本的基礎(chǔ)上，使得風(fēng)險在可接受范圍之內(nèi)，實現(xiàn)相對的內(nèi)控平衡。

（四）加強內(nèi)部信息交流和溝通

在進行會計內(nèi)部控制時，有效的內(nèi)部信息交流和溝通，不但可以減少各部門會計內(nèi)部控制過程中的信息不對稱，完善企業(yè)信息資源共享，而且明確了企業(yè)管理者和員工責(zé)任，推動實現(xiàn)控制目標(biāo)。通過信息交流和溝通，企業(yè)可以及時發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，避免企業(yè)風(fēng)險進一步擴大。信息交流與溝通的實現(xiàn)是整個內(nèi)部控制過程中重要的內(nèi)部控制方法。目前科技的進步，如物聯(lián)網(wǎng)、互聯(lián)網(wǎng)+等工具和概念都要求財務(wù)人員充分使用現(xiàn)代信息技術(shù)手段提高未來工作的效率。通過信息化技術(shù)手段可以降低人力、物力方面的資源占用，同時可以通過公司信息系統(tǒng)的建設(shè)將財務(wù)內(nèi)控建設(shè)的理念植入到系統(tǒng)工具中，讓每個員工都有章可循，照章辦事，同時減少因人為因素造成的誤差影響財務(wù)工作質(zhì)量等問題。

（五）提高企業(yè)會計師的專業(yè)水平和道德素質(zhì)

企業(yè)會計內(nèi)部控制大都需要人為完成，因此，首先要嚴(yán)格評估就業(yè)政策，在招聘會計師時，提升準(zhǔn)入門檻，制定較高的招聘標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格控制招聘流程，同時對招聘人員的信息和工作經(jīng)驗需要深入了解，以確保他們的道德標(biāo)準(zhǔn)和業(yè)務(wù)水平的真實性。定期培訓(xùn)，不斷提高全體會計人員的整體素質(zhì)和工作能力。高素質(zhì)的財務(wù)團隊能夠?qū)?shù)據(jù)加工整理成為經(jīng)營管理決策提供支持的財務(wù)信息，而專業(yè)程度不足的財財務(wù)人員則無法實現(xiàn)數(shù)據(jù)與管理決策之間的有效銜接。其次在進行企業(yè)會計內(nèi)部控制時，企業(yè)的會計部門和會計工作人員都需要具有一定的獨立性。定期培養(yǎng)會計人員的職業(yè)技能和職業(yè)道德，不斷健全相關(guān)法律法規(guī)，切實提高會計人員的職業(yè)道德和法律意識。再次可以從會計部門內(nèi)部選拔出業(yè)績突出，品德高尚的人來擔(dān)任部門的管理人員，監(jiān)督和控制其成員的工作情況，將企業(yè)會計的內(nèi)部控制作用發(fā)揮到最大。

（六）建立健全預(yù)算管理

根據(jù)企業(yè)的實際發(fā)展情況制定資本定額，規(guī)范和科學(xué)管理企業(yè)使用的資金，防止資金使用不合理。通過預(yù)算的編制和檢查預(yù)算的執(zhí)行情況，可以比較、分析內(nèi)部各單位未完成預(yù)算的原因，并對未完成的不良后果采取改進措施。

（七）明確財務(wù)管理的目標(biāo)

企業(yè)各項工作開展最終目的是為了完成財務(wù)管理，使各項工作能夠有序進行，目標(biāo)的完成度直接關(guān)系到財務(wù)管理的績效。因此，在新會計制度的作用下，為了不斷完善企業(yè)的財務(wù)管理，企業(yè)需要制定一套科學(xué)、合理的管理計劃，運用科學(xué)的管理方法確定管理目標(biāo)，企業(yè)的管理目標(biāo)應(yīng)與財務(wù)管理目標(biāo)相一致，使其更好地服務(wù)于企業(yè)的發(fā)展。制定科學(xué)的管理目標(biāo)，可以不斷完善企業(yè)內(nèi)部的資源配置，達(dá)到資源共享，有效地防范財務(wù)風(fēng)險、財務(wù)管理失誤等問題。制定目標(biāo)后，可以細(xì)化總體目標(biāo)，將各個部門的職責(zé)和工作內(nèi)容分配清楚，積極配合有關(guān)部門的工作，創(chuàng)造一個全面監(jiān)督的財務(wù)管理環(huán)境。

四、結(jié)束語

綜上所述，在實際進行企業(yè)管理時，科學(xué)合理的會計內(nèi)部控制可以使企業(yè)更加全面了解和控制自身實際情況，進而保障會計信息的真實性和完整性。因此，在企業(yè)發(fā)展過程中，必須切實加強會計內(nèi)部控制的各個方面的建設(shè)，使會計內(nèi)部控制能夠護航企業(yè)的經(jīng)營管理，促進企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展。

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