企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化應(yīng)用研究

胡雨村 楊兆越 楊寧

摘 要：隨著社會(huì)的發(fā)展進(jìn)步，企業(yè)的管理也逐漸趨于完善。信息社會(huì)的到來，企業(yè)的審計(jì)也實(shí)現(xiàn)了信息化。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化就是將電子信息技術(shù)與審計(jì)業(yè)務(wù)的處理方式相結(jié)合，形成的一種更加符合時(shí)代潮流的審計(jì)方式。目前來看，我國企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)信息化得到了較快的發(fā)展，但是其中仍然存在著一些問題，制約了企業(yè)的發(fā)展。本文主要研究分析了審計(jì)信息化的基本概念、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化的必要性，當(dāng)下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化現(xiàn)狀與問題，并對這些問題提出了對策建議。以期能更好地促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)審計(jì)；大數(shù)據(jù)技術(shù)；信息化建設(shè)；內(nèi)部控制

近些年來，隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷推廣與發(fā)展。審計(jì)業(yè)務(wù)的處理模式的信息化水平也在不斷提高。經(jīng)過這幾年的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)已經(jīng)有所成就，但是仍有許多問題亟需解決，因此，對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化的應(yīng)用研究具有一定的意義。

一、審計(jì)信息化的概念

所謂審計(jì)信息化就是運(yùn)用信息技術(shù)的手段，對企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)。通常包括組織實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)、進(jìn)行審計(jì)業(yè)務(wù)管理的監(jiān)督評價(jià)和咨詢的全過程。根據(jù)國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)所發(fā)布的《全球技術(shù)審計(jì)指南》中，審計(jì)信息化主要包括有信息技術(shù)控制、信息技術(shù)審計(jì)、信息技術(shù)漏洞管理等。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化的必要性

1.企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大加大了審計(jì)工作量

隨著我國綜合國力的提升，市場環(huán)境日益穩(wěn)定。這為企業(yè)的發(fā)展?fàn)I造了良好的外部環(huán)境。隨著企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)勢必要不斷擴(kuò)大規(guī)模，從而也就加大了審計(jì)的工作量。然而企業(yè)審計(jì)部門的工作人員并不多，為了降低審計(jì)人員的工作負(fù)擔(dān)，企業(yè)需要?jiǎng)?chuàng)新審計(jì)模式，實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化，不僅提高了工作效率，還提高了審計(jì)的質(zhì)量。

2.企業(yè)的各項(xiàng)管理活動(dòng)中都已經(jīng)運(yùn)用了信息技術(shù)

目前，在企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營管理中，都已經(jīng)廣泛地應(yīng)用了計(jì)算機(jī)與信息技術(shù)。企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)也由紙質(zhì)的換成了電子憑證，各項(xiàng)操作都開始使用系統(tǒng)軟件，這給工作帶來了極大的便利，提高了工作效率，降低了員工的工作量。但是信息技術(shù)的應(yīng)用又帶來了新的風(fēng)險(xiǎn)，容易出現(xiàn)暗箱操作的隱蔽性，因此，完善企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)信息化，避免出現(xiàn)這種風(fēng)險(xiǎn)。

3.有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)全面的內(nèi)部控制

實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)，能夠幫助企業(yè)全方位地進(jìn)行內(nèi)部控制，不再僅僅從某個(gè)環(huán)節(jié)對企業(yè)的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審計(jì)。在企業(yè)的發(fā)展過程中，每一個(gè)經(jīng)營環(huán)節(jié)都是息息相關(guān)的，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的信息化，能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行全面、動(dòng)態(tài)的審計(jì)，提高了審計(jì)的準(zhǔn)確性，也能夠?yàn)槠髽I(yè)的經(jīng)營提供依據(jù)。

三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化中存在的問題

1.缺乏對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化的重視

目前，我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化的發(fā)展起步較晚，發(fā)展還處于初級階段，還有很多企業(yè)沒有提起對審計(jì)信息化的重視。甚至有的企業(yè)認(rèn)為企業(yè)的發(fā)展不需要審計(jì)，審計(jì)只會(huì)加大企業(yè)的成本，并不會(huì)帶來效益。只是將審計(jì)留在淺層次的數(shù)據(jù)處理上，這樣的認(rèn)知錯(cuò)誤，就制約了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化的發(fā)展。

2.信息技術(shù)的應(yīng)用水平不高

首先，當(dāng)前是大數(shù)據(jù)時(shí)代，海量的信息加大了企業(yè)的審計(jì)難度。企業(yè)審計(jì)信息化系統(tǒng)的功能不能很好地滿足對大量數(shù)據(jù)的處理；其次，缺乏專業(yè)的人才，在企業(yè)的審計(jì)部門，人員的綜合素質(zhì)整體偏低，大部分的工作人員只對財(cái)務(wù)管理熟知，而缺乏對審計(jì)的了解；最后，雖然有的企業(yè)積極進(jìn)行了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)，建立了相應(yīng)的應(yīng)用軟件，但是在實(shí)際工作中，卻是形同虛設(shè)，仍有用傳統(tǒng)手工進(jìn)行審計(jì)的現(xiàn)象。

3.企業(yè)經(jīng)營發(fā)展和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)不同步

隨著企業(yè)經(jīng)營發(fā)展不斷變化，企業(yè)對于內(nèi)部審計(jì)變得越來越重視。許多的軟件公司也是研發(fā)出了很多版本的審計(jì)軟件且功能齊全。但是，現(xiàn)階段對于企業(yè)審計(jì)軟件開發(fā)來說，其市場普遍不高，這就導(dǎo)致許多的審計(jì)系統(tǒng)在后期的維護(hù)、系統(tǒng)升級等方面投入很少，造成了許多審計(jì)和財(cái)務(wù)管理不匹配的情況發(fā)生。這些情況都直接說明了企業(yè)在建立審計(jì)信息化系統(tǒng)時(shí)，沒有充分考慮企業(yè)情況以及實(shí)際需求，間接給審計(jì)工作造成了許多困難，耗費(fèi)了大量人力、物力、財(cái)力，且工作質(zhì)量還不高。

4.信息系統(tǒng)對風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控能力不足

隨著科學(xué)技術(shù)的不斷快速發(fā)展以及大數(shù)據(jù)技術(shù)的成熟應(yīng)用，審計(jì)信息數(shù)據(jù)也是大量增多，被審計(jì)的對象為應(yīng)對審計(jì)監(jiān)察其手段也是花樣百出。現(xiàn)階段，許多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)對于風(fēng)險(xiǎn)并不能準(zhǔn)確做出判斷，這就導(dǎo)致審計(jì)管理工作非常困難。

四、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化對策研究

對于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化發(fā)展來說，其必須要建立科學(xué)合理的、高效率的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)管理平臺。

1.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)建設(shè)

對于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)信息化建設(shè)而言，其包括以下幾個(gè)方面：首先，內(nèi)部審計(jì)信息門戶的建設(shè)，其最主要的目的就是通過信息共享平臺實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部交通。同時(shí)對于審計(jì)工作人員而言，其可以通過審計(jì)信息門戶平臺進(jìn)行信息材料上傳，審計(jì)信息發(fā)布等相關(guān)的操作。另外，用戶還可以通過審計(jì)信息門戶平臺進(jìn)行資料下載，查看信息等。其次，建設(shè)審計(jì)集成信息系統(tǒng)。審計(jì)集成信息系統(tǒng)可以采用自動(dòng)集成的管理方式，可以讓企業(yè)在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化流程，把審計(jì)相關(guān)的文件進(jìn)行模板化，同時(shí)規(guī)范審計(jì)依據(jù)，集成化數(shù)據(jù)信息，對于審計(jì)信息進(jìn)行多樣化的查詢方式，實(shí)現(xiàn)更加靈活的配置和溝通。再次，建設(shè)審計(jì)查詢信息平臺。其可以幫助企業(yè)在ERP背景下對于審計(jì)的各個(gè)功能進(jìn)行實(shí)時(shí)綜合查詢提供了良好的系統(tǒng)條件，讓企業(yè)對于生產(chǎn)經(jīng)營的各環(huán)節(jié)都非常清楚，同時(shí)減少了經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部自動(dòng)化審計(jì)工作。最后，建設(shè)審計(jì)預(yù)警系統(tǒng)。其建設(shè)目的就是不斷完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，同時(shí)加強(qiáng)對于審計(jì)工作中各環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理工作，對于可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行自動(dòng)預(yù)警以及分析等，進(jìn)一步提高了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作效率。

2.不斷建設(shè)完善企業(yè)內(nèi)部管理體制

對于企業(yè)內(nèi)部管理體制的建設(shè)主要分為以下幾點(diǎn)：第一，進(jìn)行企業(yè)管理信息化布局建設(shè)。其主要是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)籌規(guī)劃布局的管理思想。對于企業(yè)內(nèi)部基建而言，首先要不斷完善內(nèi)部信息化網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)建設(shè)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部溝通與交流，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源共享；另外建立完善的數(shù)據(jù)庫，可以更好地幫助企業(yè)信息系統(tǒng)在財(cái)務(wù)以及其他信息等方面進(jìn)行資源整合。第二，建設(shè)審計(jì)基礎(chǔ)信息理論。其是企業(yè)在進(jìn)行審計(jì)信息化建設(shè)以及審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)工作的重要理論依據(jù)。把理論與實(shí)踐相結(jié)合，才能更好地開展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作。第三，建設(shè)信息化的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。把企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作納入到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控中來，不僅可以提高企業(yè)審計(jì)的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)也對企業(yè)審計(jì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范。第四，加強(qiáng)人才培養(yǎng)。企業(yè)在進(jìn)行信息化管理建設(shè)時(shí)，離不開人才。因此，對于企業(yè)而言，一是要加強(qiáng)對于人才的引進(jìn)；二是要加強(qiáng)對于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人才的培養(yǎng)。培養(yǎng)一批綜合性強(qiáng)的高素質(zhì)人才，這樣才能滿足企業(yè)的發(fā)展與建設(shè)。第五，加強(qiáng)信息系統(tǒng)開發(fā)建設(shè)。審計(jì)信息系統(tǒng)是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的重要軟件系統(tǒng)?，F(xiàn)階段，審計(jì)系統(tǒng)主要是針對審計(jì)工作業(yè)務(wù)以及外部所需綜合查詢進(jìn)行系統(tǒng)建設(shè)。

五、結(jié)束語

企業(yè)在發(fā)展過程中，要學(xué)會(huì)使用科學(xué)技術(shù)帶來的便利。這樣才能避免在日益激烈的市場競爭中被淘汰，同時(shí)，企業(yè)要更加重視企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)。本篇文章通過對國內(nèi)外企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)以及發(fā)展情況進(jìn)行研究分析，同時(shí)結(jié)合企業(yè)內(nèi)部自身的實(shí)際情況，提出了相應(yīng)的應(yīng)對措施。企業(yè)只有不斷完善內(nèi)部審計(jì)信息化管理，才能確保企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

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作者簡介：胡雨村（1958.03- ），男，漢族，天津市人，管理學(xué)博士，教授，研究方向：生態(tài)建設(shè)管理、工程審計(jì)