李英華

[摘要]隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)變，國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部制度也不斷發(fā)生變化。在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部制度改變的同時(shí)，其內(nèi)部控制制度有待完善，而且國(guó)有企業(yè)執(zhí)行力度也有待提升?；诖耍恼聦?duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行相關(guān)概述，并以江蘇核工業(yè)建設(shè)有限公司為例，對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)控制度執(zhí)行中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，提出提升國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行力的實(shí)施對(duì)策。

[關(guān)鍵詞]國(guó)有企業(yè)；內(nèi)部控制；執(zhí)行力；完善路徑；提升方法

[DOI]1013939/jcnkizgsc201915075

目前，國(guó)有企業(yè)處于問(wèn)題較為嚴(yán)重發(fā)展的階段，許多公司管理效率低下，一系列問(wèn)題嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的規(guī)范運(yùn)作目標(biāo)，影響了企業(yè)的良好發(fā)展。近年來(lái)，國(guó)有企業(yè)也采取了一系列措施來(lái)對(duì)企業(yè)行業(yè)進(jìn)行調(diào)整，其中內(nèi)部控制系統(tǒng)逐步完成，實(shí)施高效率地內(nèi)部控制系統(tǒng)也勢(shì)在必行。本文探討了如何完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行，了解國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)實(shí)施的現(xiàn)狀，分析其影響因素，推動(dòng)國(guó)有企業(yè)改革，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

1國(guó)有企業(yè)內(nèi)控制度概述

國(guó)有企業(yè)內(nèi)控制度是指管理企業(yè)內(nèi)部的一種規(guī)章制度，如對(duì)公司運(yùn)行情況，公司內(nèi)部監(jiān)管力度，員工工作情況等進(jìn)行管理的規(guī)章制度。國(guó)有企業(yè)內(nèi)控制包括企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境，相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，控制活動(dòng)，有效的信息和溝通以及公司內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)主要要素。[1]而且，企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)要求企業(yè)的所有部門相互合作，相互制約和高效管理。另外，在一般情況下，企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)都是由董事會(huì)，監(jiān)事會(huì)，經(jīng)理組成，所有員工共同努力實(shí)現(xiàn)企業(yè)控制目標(biāo)。其中，企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)是有效地實(shí)現(xiàn)法律合規(guī)并確保業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)管理的目標(biāo)。產(chǎn)品安全，財(cái)務(wù)報(bào)告和相關(guān)信息準(zhǔn)確完整，能夠提高公司的經(jīng)營(yíng)質(zhì)量和運(yùn)作效率，使公司實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略。

2國(guó)有企業(yè)內(nèi)控制度執(zhí)行中存在問(wèn)題——以江蘇核工業(yè)建設(shè)有限公司為例

21江蘇核工業(yè)建設(shè)有限公司介紹

江蘇核工業(yè)建設(shè)有限公司，是由國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，由中央直接管理的重要國(guó)有重點(diǎn)企業(yè)，其企業(yè)經(jīng)營(yíng)性質(zhì)為國(guó)有企業(yè)。此企業(yè)是由一百多家分公司和研究機(jī)構(gòu)組成，擁有約12萬(wàn)名員工。其中，中國(guó)科學(xué)院和中國(guó)工程院院士專業(yè)技術(shù)人員42萬(wàn)人，院士18人，為國(guó)家核科學(xué)技術(shù)產(chǎn)業(yè)的主體，有完整的核科學(xué)技術(shù)產(chǎn)業(yè)體系，既是國(guó)家戰(zhàn)略核力量的核心，也是國(guó)家核能發(fā)展和核電建設(shè)的主力軍。[2]目前在核電建設(shè)中，本企業(yè)作為國(guó)內(nèi)核燃料循環(huán)特許經(jīng)營(yíng)供應(yīng)商，也是核環(huán)境工程的核心和核技術(shù)應(yīng)用的骨干，主要開(kāi)發(fā)核電技術(shù)實(shí)體，從事核軍事，核燃料循環(huán)技術(shù)應(yīng)用，核環(huán)保工程等領(lǐng)域的研發(fā)，以及對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作和進(jìn)出口業(yè)務(wù)。

22內(nèi)控制度執(zhí)行力現(xiàn)狀

（1）管理權(quán)限責(zé)任制缺乏。在江蘇核工業(yè)建設(shè)有限公司中，關(guān)于其內(nèi)控制度執(zhí)行力現(xiàn)狀，其管理權(quán)責(zé)責(zé)任制缺乏，是指在明確部門之間的管理權(quán)限負(fù)責(zé)時(shí)，各級(jí)員工之間的相互責(zé)任有所沖突，控制力度未企業(yè)內(nèi)進(jìn)行有效實(shí)施。另外，在企業(yè)內(nèi)控中，權(quán)利和責(zé)任未有明確的區(qū)分，也沒(méi)有相應(yīng)的利息回報(bào)，進(jìn)而無(wú)法決定員工執(zhí)行公司決策的產(chǎn)物極性，也無(wú)法影響企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行。因此明確責(zé)任制度能夠持續(xù)有效地對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)進(jìn)行保障，可以促進(jìn)企業(yè)系統(tǒng)發(fā)展的有效執(zhí)行。

（2）內(nèi)部控制系統(tǒng)有待完善。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)行過(guò)程中，江蘇核工業(yè)建設(shè)有限公司深受傳統(tǒng)管理的影響，即使已經(jīng)開(kāi)始并深化改革，但在調(diào)整內(nèi)部控制系統(tǒng)后，領(lǐng)導(dǎo)者管理思想和方法滯后，嚴(yán)重影響了國(guó)有企業(yè)的科學(xué)內(nèi)部控制體系。[3]如果內(nèi)部控制系統(tǒng)方法落后，相關(guān)程序控制目標(biāo)偏離公司戰(zhàn)略，即使在企業(yè)投資中投入大量的財(cái)力和物力資源，以加強(qiáng)內(nèi)部控制系統(tǒng)的執(zhí)行力。在此情況下，國(guó)有企業(yè)也很難取得很好的成績(jī)。

3提升國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行力的實(shí)施對(duì)策

31建立明確的問(wèn)責(zé)制度

根據(jù)江蘇核工業(yè)建設(shè)有限公司存在的管理權(quán)限責(zé)任制缺乏這一問(wèn)題，為了提升國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行力，應(yīng)建立明確的問(wèn)責(zé)制度。[4]首先，結(jié)束企業(yè)重疊的領(lǐng)導(dǎo)職位，要明確區(qū)分經(jīng)理、董事會(huì)以及監(jiān)事會(huì)的職責(zé)，以及每臺(tái)機(jī)器的針對(duì)性設(shè)計(jì)績(jī)效考核指標(biāo)，使權(quán)利機(jī)構(gòu)、決策機(jī)器結(jié)構(gòu)，運(yùn)營(yíng)組織和監(jiān)督組織相互分離檢查和平衡，促使代理商發(fā)揮應(yīng)有的作用。如明確董事會(huì)成員和業(yè)務(wù)人員的權(quán)力和責(zé)任，做好內(nèi)部控制管理的有效性，讓企業(yè)順利進(jìn)入發(fā)展周期，為企業(yè)的進(jìn)步提供更好的服務(wù)內(nèi)部環(huán)境；其次，面對(duì)過(guò)去企業(yè)資金管理的隨意現(xiàn)象，企業(yè)各個(gè)部門都必須主動(dòng)建立以問(wèn)責(zé)制度管理為中心的綜合問(wèn)責(zé)制度系統(tǒng)，將問(wèn)責(zé)制度運(yùn)用到國(guó)有企業(yè)財(cái)政年度的財(cái)務(wù)活動(dòng)管理中。

對(duì)于國(guó)有企業(yè)，產(chǎn)權(quán)是影響企業(yè)系統(tǒng)運(yùn)行的關(guān)鍵因素，它直接影響代理人的控制程度。對(duì)此，改善政府對(duì)國(guó)有企業(yè)的控制制度。除了專項(xiàng)資金問(wèn)責(zé)制度外，還收集國(guó)有企業(yè)的其他管理資金，這需要納入國(guó)有企業(yè)發(fā)展問(wèn)責(zé)制度。在將錢存入賬戶時(shí)，讓國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)符合賬目；江蘇核工業(yè)建設(shè)有限公司在進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制時(shí)，可以引入報(bào)告管理方法，每個(gè)部門都遵循自己的權(quán)利和義務(wù)，積極正確地履行其責(zé)任和職能，使國(guó)有企業(yè)的所有部門都可以堅(jiān)定自己的內(nèi)控管理立場(chǎng)，促使國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部管理有條不紊地進(jìn)行。

32建立科學(xué)合理的內(nèi)部控制體系

大多數(shù)國(guó)有企業(yè)缺乏內(nèi)部控制，導(dǎo)致內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不合理。[5]針對(duì)江蘇核工業(yè)建設(shè)有限公司內(nèi)部控制系統(tǒng)有待完善這一問(wèn)題，本企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度，確定內(nèi)部控制系統(tǒng)具有較高的內(nèi)部控制執(zhí)行力。與此同時(shí)，由于內(nèi)部控制的復(fù)雜性，國(guó)有企業(yè)正在招聘內(nèi)部控制人才。同時(shí)，還必須加強(qiáng)與其他公司的交流，并將其成功經(jīng)驗(yàn)應(yīng)用于公司的實(shí)際運(yùn)行中。本核工業(yè)建設(shè)有限公司也可以與其他國(guó)有企業(yè)合作投資，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行研究，將一些先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)應(yīng)用于企業(yè)，國(guó)有企業(yè)可以建立適合自身企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制系統(tǒng)。此外，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，必須考慮一定的成本效益，充分利用資金解決問(wèn)題，避免資金分配不均現(xiàn)象發(fā)生，進(jìn)而影響內(nèi)部控制體系的建立。

4結(jié)論

關(guān)于國(guó)有企業(yè)內(nèi)控制度的完善及執(zhí)行力的提升，本文以江蘇核工業(yè)建設(shè)有限公司為例，其內(nèi)控制度執(zhí)行力存在管理權(quán)限責(zé)任制缺乏、內(nèi)部控制系統(tǒng)有待完善、企業(yè)執(zhí)行力文化建設(shè)有待提高等問(wèn)題。對(duì)此，為提升國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行力，應(yīng)建立明確的問(wèn)責(zé)制度、科學(xué)合理的內(nèi)部控制體系，樹(shù)立企業(yè)軟實(shí)力執(zhí)行力文化氛圍，加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)執(zhí)行力文化建設(shè)。在當(dāng)前世界競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的發(fā)展背景下，國(guó)有企業(yè)是中國(guó)經(jīng)濟(jì)的主導(dǎo)者，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占有重要地位。因此，改善內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力是國(guó)有企業(yè)績(jī)效提高的必然選擇。

參考文獻(xiàn)：

[1]程小玲如何提升國(guó)有企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行力[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2016，5（10）：66-67.

[2]朱正清提升國(guó)有企業(yè)內(nèi)控制度執(zhí)行力的策略探討[J].經(jīng)濟(jì)視野，2016，12（24）：81-82.

[3]劉陽(yáng)Z國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力中存在的問(wèn)題及解決方法[J].農(nóng)村經(jīng)濟(jì)與科技，2017，28（8）：113-114.

[4]姚文淺析服務(wù)企業(yè)提高內(nèi)部控制執(zhí)行力的意義及措施[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2017，3（2）：302-304.

[5]蔣海波淺析現(xiàn)代集團(tuán)企業(yè)內(nèi)控制度執(zhí)行力存在的問(wèn)題分析及改進(jìn)措施[J].經(jīng)營(yíng)管理者，2016，15（10）：401-405.