“互聯(lián)網(wǎng)+”環(huán)境下《稅務(wù)會(huì)計(jì)》課程教學(xué)改革的探討

蘇鈺雅

摘要：在“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代的大背景下，對(duì)稅務(wù)人才培養(yǎng)的要求越來越大，呈現(xiàn)出與傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的不同特點(diǎn)，給高?！抖悇?wù)會(huì)計(jì)》課程教學(xué)帶來了機(jī)遇和挑戰(zhàn)。本文結(jié)合“互聯(lián)網(wǎng)+”環(huán)境下對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)教學(xué)的新要求，分析《稅務(wù)會(huì)計(jì)》課程教學(xué)的現(xiàn)狀和問題，從創(chuàng)建云教材，改革傳統(tǒng)教學(xué)模式，擴(kuò)充實(shí)訓(xùn)教學(xué)資源，建立理論與實(shí)踐考核相結(jié)合的評(píng)價(jià)體系等方面提出深化《稅務(wù)會(huì)計(jì)》課程教學(xué)的思考。

關(guān)鍵詞：互聯(lián)網(wǎng)+;《稅務(wù)會(huì)計(jì)》;課程教學(xué);改革

目前互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)不斷普及，經(jīng)濟(jì)社會(huì)數(shù)字化網(wǎng)絡(luò)化轉(zhuǎn)型步伐正在加快，建設(shè)數(shù)字中國(guó)顯然成為了發(fā)展潮流。“互聯(lián)網(wǎng)+”是如今創(chuàng)新2.0時(shí)代下互聯(lián)網(wǎng)成長(zhǎng)的新業(yè)態(tài)，推動(dòng)著網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)以一種新的形態(tài)發(fā)展。與此同時(shí)，我國(guó)稅務(wù)信息化不斷發(fā)展，信息技術(shù)和稅收制度不斷完善，需要大量的能夠熟練操作稅務(wù)信息系統(tǒng)的專業(yè)人才，來適應(yīng)當(dāng)前的“互聯(lián)網(wǎng) +”時(shí)代。高校必須進(jìn)行《稅務(wù)會(huì)計(jì)》課程教學(xué)改革，才能培養(yǎng)符合時(shí)代需求的稅務(wù)人才。

一、“互聯(lián)網(wǎng)+”環(huán)境下對(duì)《稅務(wù)會(huì)計(jì)》教學(xué)的新要求

（一）轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)稅務(wù)思想，培養(yǎng)新興互聯(lián)網(wǎng)思維

教師必須轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)稅務(wù)會(huì)計(jì)的思想，充分認(rèn)識(shí)到“互聯(lián)網(wǎng)+”的重要性。在“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代中，運(yùn)用資源共享思維、互聯(lián)網(wǎng)思維和大數(shù)據(jù)思維創(chuàng)新工作模式成為潮流。在大力推進(jìn)稅務(wù)信息化的背景下，稅務(wù)會(huì)計(jì)在實(shí)際工作中發(fā)揮應(yīng)有的作用，教師在稅務(wù)會(huì)計(jì)教學(xué)過程中要重視培養(yǎng)學(xué)生的新興互聯(lián)網(wǎng)思維，搭建“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的教學(xué)平臺(tái)，充分營(yíng)造“互聯(lián)網(wǎng)+”學(xué)習(xí)稅務(wù)會(huì)計(jì)的氛圍。

（二）掌握稅務(wù)流程，強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，

企業(yè)稅務(wù)流程主要包括稅務(wù)核算、稅務(wù)申報(bào)、稅務(wù)檢查。稅務(wù)管理流程應(yīng)嚴(yán)格遵守企業(yè)稅收管理制度。學(xué)生在學(xué)習(xí)稅務(wù)會(huì)計(jì)課程時(shí)應(yīng)當(dāng)熟悉稅法，掌握稅務(wù)流程將流程管理中每一環(huán)節(jié)可能涉及的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)整理出來，在稅務(wù)流程實(shí)訓(xùn)的過程中，將各個(gè)流程的責(zé)任具體分配到不同崗位上，有利于提高學(xué)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，避免稅務(wù)流程不規(guī)范帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范管理。

（三）著力培養(yǎng)高素質(zhì)專業(yè)信息化的稅務(wù)會(huì)計(jì)人員

在“互聯(lián)網(wǎng)+”大背景下，稅務(wù)會(huì)計(jì)人員所具備的必不可少的崗位技能是計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用能力與稅務(wù)處理能力。隨著互聯(lián)網(wǎng)+普及和稅務(wù)信息化的更新，稅務(wù)會(huì)計(jì)人員不但必須保持稅制改革學(xué)習(xí)的動(dòng)力，還要多方面提高自身的專業(yè)信息化技能。因此高校應(yīng)結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)+時(shí)代稅務(wù)會(huì)計(jì)的要求，將互聯(lián)網(wǎng)新技術(shù)運(yùn)用到稅務(wù)教學(xué)中，通過實(shí)務(wù)操作、移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)等多樣化教學(xué)方式，使學(xué)生能夠更清晰地了解稅務(wù)信息化應(yīng)用的價(jià)值，提高涉稅處理能力。

二、《稅務(wù)會(huì)計(jì)》課程教學(xué)的現(xiàn)狀

（一）教材內(nèi)容滯后，無法與稅法改革同步

我國(guó)當(dāng)前稅法改革頻繁，無論是營(yíng)改增改革，還是個(gè)人所得稅改革、企業(yè)所得稅改革，都體現(xiàn)著國(guó)家稅收法規(guī)的逐步完善與健全，同時(shí)改革也深入到我國(guó)的各大行業(yè)中，要求企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)人員能盡快學(xué)習(xí)并跟上國(guó)家稅法調(diào)整的步伐。然而教材的修改與更新出版卻沒有跟上步伐，周期較長(zhǎng)，使得稅務(wù)會(huì)計(jì)教學(xué)內(nèi)容滯后，無法與稅法改革同步。例如2018年4月財(cái)政部下發(fā)了《關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。但仍有部分教材及習(xí)題沒有更新相關(guān)內(nèi)容。高校教師在授課過程中需要花費(fèi)大量的時(shí)間與學(xué)生講解，并一一修改相關(guān)遲滯性內(nèi)容，并添加相關(guān)新法規(guī)內(nèi)容案例，這樣會(huì)增加教學(xué)課時(shí)，還會(huì)影響學(xué)生自習(xí)的積極性，教材與課業(yè)的矛盾性。

（二）教學(xué)方法單一，教學(xué)模式傳統(tǒng)

高校稅務(wù)會(huì)計(jì)課程教學(xué)中，教師多采用傳統(tǒng)的教學(xué)模式，按照教材的理論知識(shí)和教學(xué)安排，對(duì)每個(gè)稅種從其含義、特點(diǎn)、征收對(duì)象、稅率、稅費(fèi)計(jì)稅到納稅申報(bào)、稅務(wù)會(huì)計(jì)的設(shè)計(jì)步驟來授課，思路雖然清晰，講解容易，但是這種單一的講授式教學(xué)方法并不能提高學(xué)生學(xué)習(xí)的積極性，也難以讓學(xué)生真正具備稅務(wù)會(huì)計(jì)的實(shí)務(wù)操作能力，教學(xué)效果不明顯。雖然在教材中引用了一些典型案例，但是由于教材版面有限，案例舉例也只是文字陳述的案例分析，并沒有具體的仿真稅務(wù)發(fā)票、會(huì)計(jì)賬簿記載等詳細(xì)內(nèi)容，學(xué)生的學(xué)習(xí)與真實(shí)的稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位操作相距甚遠(yuǎn)，沒有達(dá)到最終的教學(xué)目標(biāo)。

（三）實(shí)踐教學(xué)資源匱乏，實(shí)操與社會(huì)脫節(jié)

目前學(xué)校進(jìn)行稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)踐教學(xué)活動(dòng)，主要是引進(jìn)稅務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)實(shí)踐教學(xué)軟件，比如虛擬報(bào)稅平臺(tái)、增值稅開票平臺(tái)等，組織學(xué)生在實(shí)訓(xùn)室電腦上登錄相關(guān)系統(tǒng)進(jìn)行開具稅票、稅費(fèi)計(jì)算及納稅申報(bào)等實(shí)訓(xùn)，雖然比起教材理論學(xué)習(xí)，這種實(shí)訓(xùn)室平臺(tái)的模擬操作要相對(duì)具體仿真，學(xué)生容易接受理解，但是實(shí)訓(xùn)平臺(tái)的內(nèi)容依然無法滿足教學(xué)需求，案例簡(jiǎn)單、涉稅企業(yè)只有幾家，教學(xué)資源匱乏，有些稅種比如關(guān)稅等，尚未開發(fā)實(shí)訓(xùn)內(nèi)容;稅目眾多的消費(fèi)稅也是僅有少量的模擬申報(bào)實(shí)訓(xùn);實(shí)訓(xùn)內(nèi)容沒有與時(shí)俱進(jìn)，案例中的增值稅稅率沒有及時(shí)更新變動(dòng)，個(gè)人所得稅的費(fèi)用扣除數(shù)及累進(jìn)稅率、速算扣除數(shù)沒有修改，實(shí)訓(xùn)平臺(tái)操作與社會(huì)法規(guī)產(chǎn)生脫節(jié)，無法讓學(xué)生充分地將理論轉(zhuǎn)化為實(shí)際應(yīng)用技能，甚至?xí)绊憣W(xué)生對(duì)稅收法規(guī)的掌握，混淆知識(shí)內(nèi)容，不利于提升其實(shí)踐能力。而僅有校內(nèi)實(shí)訓(xùn)，沒有校外實(shí)訓(xùn)，不能與企業(yè)、稅務(wù)機(jī)關(guān)多方面實(shí)體操作接觸，對(duì)學(xué)生影響也較大。

（四）課程考核難以全面考量學(xué)生知識(shí)技能掌握程度

傳統(tǒng)的教學(xué)模式下，對(duì)學(xué)生的課程考核評(píng)價(jià)方式基本是課堂到課率和練習(xí)作為平時(shí)成績(jī)加上期末理論考試成績(jī)。課程考核方式直接影響學(xué)生學(xué)習(xí)的知識(shí)體系，他們更傾向于針對(duì)教材的理論內(nèi)容進(jìn)行復(fù)習(xí)和練習(xí)，從而提高期末考試成績(jī)。然而實(shí)踐考核卻沒有得到重視，實(shí)訓(xùn)平臺(tái)的考試案例較少，另外，在較短的考核時(shí)間內(nèi)，學(xué)生要完成業(yè)務(wù)量較大的稅種申報(bào)納稅，需要分小組分工合作才行，分工往往導(dǎo)致知識(shí)的片面性，小組人員產(chǎn)生依賴心理，不能綜合考量學(xué)生全面稅務(wù)處理操作技能。

三、“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代深化《稅務(wù)會(huì)計(jì)》課程教學(xué)的思考

（一）創(chuàng)建云教材，及時(shí)更新教材內(nèi)容

隨著稅制改革的不斷推進(jìn)，增值稅深化改革、個(gè)稅開始邁向“綜合與分類相結(jié)合”的稅制、等多項(xiàng)稅收改革提速推進(jìn)。應(yīng)用型高校要緊跟時(shí)代步伐，圍繞我國(guó)稅務(wù)制度的發(fā)展進(jìn)行科學(xué)及時(shí)的更新教材內(nèi)容，以滿足學(xué)生所掌握的知識(shí)技能與時(shí)代發(fā)展所需人才相適應(yīng)。然而傳統(tǒng)的紙質(zhì)教材往往出現(xiàn)滯后性問題，在內(nèi)容調(diào)整、稅率更新，案例修改、重新出版方面需要較長(zhǎng)的時(shí)間，從而導(dǎo)致教材用書與稅制改革不能同步，因此，需要在“互聯(lián)網(wǎng)+”的條件下，創(chuàng)建稅務(wù)會(huì)計(jì)云教材，教師需密切關(guān)注國(guó)家稅法調(diào)整的最新政策和稅制改革內(nèi)容，進(jìn)行云教材編輯，及時(shí)更新有關(guān)內(nèi)容，如營(yíng)業(yè)稅改增值稅的納稅主體、征收稅率、稅收優(yōu)惠等，個(gè)人所得稅的費(fèi)用扣除數(shù)調(diào)整、專項(xiàng)附加扣除等，與時(shí)俱進(jìn)，真正讓學(xué)生實(shí)時(shí)掌握最新稅法內(nèi)容，有效保證了學(xué)生對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)的內(nèi)容的完整性與專業(yè)性。

（二）運(yùn)用多樣化教學(xué)方法，改革傳統(tǒng)教學(xué)模式

稅務(wù)會(huì)計(jì)作為一門應(yīng)用性較強(qiáng)的課程，重點(diǎn)要學(xué)生掌握相關(guān)理論與實(shí)務(wù)技能，才能適應(yīng)工作中涉稅事務(wù)能力的要求。教師在組織教學(xué)活動(dòng)時(shí)，僅僅運(yùn)用單一的講授法教學(xué)，不利于調(diào)動(dòng)學(xué)生對(duì)該課程的積極性。因此，結(jié)合人才培養(yǎng)方案中稅務(wù)會(huì)計(jì)課程標(biāo)準(zhǔn)，針對(duì)學(xué)生群體的特質(zhì)，運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)+環(huán)境進(jìn)行傳統(tǒng)的教學(xué)模式改革，開展靈活多樣化的教學(xué)方法，勢(shì)在必行。在移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)發(fā)達(dá)的當(dāng)今時(shí)代，教師可以使用云班課APP在手機(jī)上建立云班課，使用云教材，發(fā)布教學(xué)資源，如同步更新的政策解讀、微課課件、視頻、案例等，方便學(xué)生隨時(shí)隨地學(xué)習(xí)，測(cè)試或做作業(yè)。教師組織教學(xué)時(shí)，可采取情景教學(xué)法，任務(wù)驅(qū)動(dòng)法、小組討論法等多種教學(xué)方法開發(fā)學(xué)生在課堂教學(xué)中的主動(dòng)性和積極性。以企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)為例，教師提前在APP上發(fā)布企業(yè)所得稅的相關(guān)政策、最新優(yōu)惠政策、某企業(yè)案例視頻及學(xué)習(xí)任務(wù)，學(xué)生在課余時(shí)間可利用手機(jī)登錄云班課APP完成教師布置的預(yù)習(xí)任務(wù)，從而對(duì)企業(yè)所得稅有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行基本了解。教師在上課時(shí)采用情景教學(xué)法即可對(duì)某企業(yè)案例視頻中的情景內(nèi)容進(jìn)行設(shè)問，學(xué)生回答并引出企業(yè)所得稅的納稅主體、納稅對(duì)象及征稅范圍等學(xué)習(xí)內(nèi)容。并通過建立任務(wù)，讓學(xué)生分小組討論，如何進(jìn)行稅法與會(huì)計(jì)之間的差異調(diào)整，驅(qū)動(dòng)學(xué)生參與到課堂中來，主動(dòng)學(xué)習(xí)，主動(dòng)探索解決問題和完成任務(wù)的方法和途徑，學(xué)生從中認(rèn)識(shí)到了稅務(wù)會(huì)計(jì)的崗位職責(zé)，也鍛煉了他們的組織能力團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力，達(dá)到了明確的教學(xué)目標(biāo)要求。

（三）擴(kuò)充實(shí)訓(xùn)教學(xué)資源，拓展校外實(shí)踐項(xiàng)目

由于實(shí)訓(xùn)平臺(tái)上的資源匱乏，無法滿足教學(xué)需求，學(xué)校須在原有的實(shí)訓(xùn)軟件基礎(chǔ)上，在互聯(lián)網(wǎng)上及時(shí)進(jìn)行資源更新，內(nèi)容補(bǔ)充，遠(yuǎn)程升級(jí)系統(tǒng)，購(gòu)買更多項(xiàng)目案例和稅種的稅務(wù)軟件，其中必須涵蓋增值稅、關(guān)稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等多項(xiàng)主要稅種的練習(xí)，采用仿真模擬操作，按照稅費(fèi)申報(bào)實(shí)際操作流程，以案例企業(yè)具體涉稅業(yè)務(wù)項(xiàng)目為導(dǎo)向，分崗位分職責(zé)進(jìn)行各種稅費(fèi)計(jì)算、稅務(wù)會(huì)計(jì)核算、網(wǎng)上納稅申報(bào)等業(yè)務(wù)，讓學(xué)生真實(shí)了解體會(huì)納稅申報(bào)的具體流程，掌握稅制法規(guī)的各項(xiàng)內(nèi)容，提高依法納稅的思想意識(shí)和加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。同時(shí)，高校與各行業(yè)相關(guān)企業(yè)進(jìn)行校企合作，拓展校外合作企業(yè)的實(shí)訓(xùn)基地，增加學(xué)生頂崗實(shí)習(xí)機(jī)會(huì)，利用實(shí)踐周教學(xué)時(shí)間，鼓勵(lì)學(xué)生到校外實(shí)訓(xùn)基地、實(shí)訓(xùn)企業(yè)或稅務(wù)部門去實(shí)習(xí)，進(jìn)一步培養(yǎng)學(xué)生的稅務(wù)業(yè)務(wù)操作能力，提升學(xué)生的綜合稅務(wù)職業(yè)素養(yǎng)。

（四）建立理論與實(shí)踐考核相結(jié)合的評(píng)價(jià)體系

基于“互聯(lián)網(wǎng)+”環(huán)境的稅務(wù)會(huì)計(jì)課程教學(xué)，不僅可以通過網(wǎng)絡(luò)及多媒體技術(shù)開展教學(xué)，在信息化平臺(tái)上開設(shè)相關(guān)微課或查看國(guó)家稅務(wù)局官網(wǎng)上的視頻資源，還可以通過云班課APP等系統(tǒng)軟件，對(duì)于學(xué)生進(jìn)行預(yù)習(xí)考查、隨堂測(cè)試和課后作業(yè)等內(nèi)容考核，教師可以迅速了解學(xué)生對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)課程理論知識(shí)的掌握程度，及時(shí)調(diào)整教學(xué)進(jìn)度，合理安排教學(xué)設(shè)計(jì)，真正做到師生互動(dòng)，因材施教;對(duì)學(xué)生的理論學(xué)習(xí)也起到促進(jìn)作用。另外，實(shí)踐教學(xué)考核更注重實(shí)踐的過程，操作技能的考核，因此可結(jié)合學(xué)生平時(shí)的校內(nèi)實(shí)訓(xùn)練習(xí)及校外實(shí)訓(xùn)頂崗實(shí)習(xí)的表現(xiàn)作為平時(shí)成績(jī)（占40%），在期末實(shí)訓(xùn)考試（占60%）中，采用綜合案例題庫(kù)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)選取相關(guān)題目進(jìn)行實(shí)時(shí)考核，充分考查學(xué)生的綜合稅務(wù)能力，實(shí)踐操作能力。通過建立理論和實(shí)踐相結(jié)合的評(píng)價(jià)體系，全面考量學(xué)生理論知識(shí)和實(shí)踐動(dòng)手能力，通過綜合案例環(huán)節(jié)考核，可加強(qiáng)學(xué)生的稅務(wù)流程熟練度，提高其綜合稅收風(fēng)險(xiǎn)防范能力，為將來的崗位執(zhí)業(yè)打下扎實(shí)的基礎(chǔ)。

四、結(jié)語(yǔ)

在“互聯(lián)網(wǎng)+”大數(shù)據(jù)時(shí)代的背景下，高校必須適應(yīng)其環(huán)境的變化而變化發(fā)展，施行行之有效的信息化教學(xué)，采用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，APP軟件及信息平臺(tái)，實(shí)訓(xùn)系統(tǒng)平臺(tái)用以優(yōu)化教學(xué)質(zhì)量，提高教學(xué)效率，并充分發(fā)揮稅務(wù)會(huì)計(jì)的教學(xué)特色，加強(qiáng)互聯(lián)網(wǎng)+實(shí)踐教學(xué)，以課程改革促進(jìn)培養(yǎng)更多符合新時(shí)代要求的具有必要的操作能力和創(chuàng)新思維，掌握稅收政策和涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控分析能力的稅務(wù)人才。

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