企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及完善策略

馮路

摘要：企業(yè)為了健全自己的管理能力，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展就需要不斷提升其內(nèi)部控制的水平。企業(yè)內(nèi)部控制一直是作為防范潛在風(fēng)險及提高資本利潤的重要手段，本文就從目前企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題入手分析，就如何完善內(nèi)部控制提出一定的方法策略，希望能提高企業(yè)管理者的管理意識，促進(jìn)企業(yè)又好又快發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)發(fā)展;內(nèi)部控制;問題;策略

我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，市場中各類企業(yè)競爭也是日益激烈，想要在激烈的競爭中獲得一席之地并實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制成為了一個不能忽略的問題。隨著企業(yè)管理逐漸成為一門專業(yè)學(xué)科，現(xiàn)代企業(yè)的管理逐步實(shí)現(xiàn)了現(xiàn)代化、科學(xué)化、規(guī)范化“三化”發(fā)展。但是，由于我國經(jīng)濟(jì)體制改革時間還不久，市場經(jīng)濟(jì)起步較晚，很多新企業(yè)對于內(nèi)部控制了解還不深。中小企業(yè)為了在復(fù)雜的商業(yè)浪潮中站穩(wěn)腳跟，更是應(yīng)該加強(qiáng)自身科學(xué)管理建設(shè)，健全內(nèi)部控制制度，實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展[1]。

一、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

所謂企業(yè)內(nèi)部控制，指的就是為了企業(yè)經(jīng)營合法、資本安全、資金流轉(zhuǎn)正常、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營資本獲利最大化和戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成，企業(yè)內(nèi)部從董事會開始直至全體員工都要遵守的控制過程。具體來說，企業(yè)內(nèi)部控制的作用體現(xiàn)在以下兩個方面：第一，有利于企業(yè)應(yīng)對復(fù)雜的內(nèi)外部環(huán)境變化，對于可能存在的各類風(fēng)險提前做好防范措施，保證企業(yè)在危機(jī)時刻能平穩(wěn)應(yīng)對;第二，提高企業(yè)的核心競爭力，尤其是對作為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱型企業(yè)來說，健全內(nèi)部控制機(jī)制，積蓄資本，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，為國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供堅實(shí)保障，促進(jìn)國家財富增長。但是，就目前我國企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀來說，企業(yè)內(nèi)部控制還存在一定的問題。

（一）外部監(jiān)督力度不足

就目前中國企業(yè)經(jīng)營外部監(jiān)督部門主要指的就是財政部門和審計部門，檢查重點(diǎn)也僅僅是企業(yè)內(nèi)部的資金、財政狀況是否符合規(guī)范，對于企業(yè)的內(nèi)部控制是否建立和執(zhí)行基本是不聞不問的狀態(tài)。這對于企業(yè)形成良好的內(nèi)部控制意識行動很不利，由于缺乏了外部約束動力，一些企業(yè)存在僥幸心理，認(rèn)為內(nèi)部控制可有可無，對于企業(yè)的長久穩(wěn)定發(fā)展沒有什么實(shí)質(zhì)作用[2]。

（二）內(nèi)控制度缺乏執(zhí)行力

一方面是企業(yè)并沒有建立完善的內(nèi)部控制制度，另一方面是員工對于現(xiàn)有制度的執(zhí)行力也不高。甚至一些企業(yè)高層自己對于已經(jīng)制定執(zhí)行的制度都不遵守。在參與調(diào)查的企業(yè)中，出現(xiàn)過由于高層權(quán)限過高，不遵守上下班時間和私自挪用資金的情況。這些不利于制度嚴(yán)肅性和紀(jì)律性的事件在小型企業(yè)特別容易發(fā)生。

其實(shí)，這就涉及到了企業(yè)對于內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查機(jī)制的不完善，缺乏良好的監(jiān)督辦法，制度的執(zhí)行力肯定會大打折扣。很多企業(yè)就是利用監(jiān)督機(jī)制的漏洞，出現(xiàn)了貪污、隨意任命調(diào)動人員的違規(guī)情況，對于企業(yè)的發(fā)展特別不利。

（三）缺乏對內(nèi)控重要性的認(rèn)識

意識是決定行動的首要條件，但是很多中小企業(yè)對于內(nèi)部控制的態(tài)度不明確，甚至存在“無用論”和“抵觸論”的消極觀點(diǎn)，這就對于企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制造成了無形的障礙。一些企業(yè)對于企業(yè)文化建設(shè)，人力資源管理評估方法、審計流程、風(fēng)險防范措施等諸多內(nèi)部控制過程的建立健全方面，存在漏洞，有的制度設(shè)立之后無人遵守有的甚至就沒有考慮到要健全相關(guān)制度。

（四）缺乏風(fēng)險意識

中小企業(yè)管理層對于企業(yè)風(fēng)險的概念具有一定的了解，在對上海某企業(yè)的員工和管理層對于風(fēng)險管理的問卷中發(fā)現(xiàn)，管理層對于風(fēng)險管理的概念明顯高于普通員工，管理層了解的人數(shù)約占87%;普通員工僅占32%。但是在后續(xù)的追蹤研究中不難發(fā)現(xiàn)，雖然對于風(fēng)險管理有一定的了解，但是管理層依然沒有將其與企業(yè)發(fā)展有效聯(lián)系到一起。尤其是不同部門之間，缺少有效的溝通交流，普通員工更覺得風(fēng)險管理是高層領(lǐng)導(dǎo)的事情，與自己無關(guān)，整個企業(yè)之間缺少凝聚力，這也是很多中小企業(yè)都共同面對的問題。

二、完善內(nèi)部控制的策略

（一）提升監(jiān)督力度

企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的完善應(yīng)該秉持“制衡”的原則，只有有了監(jiān)督體系的壓力，一個新的機(jī)制才有可能去實(shí)施。對于企業(yè)來說，內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的建立就顯得尤為重要。注重信息公開和評價體系的完善，員工可以在日常生活中直接反映企業(yè)存在的問題。要將員工監(jiān)督落到實(shí)處，在出現(xiàn)問題后，及時派專人對問題進(jìn)行后續(xù)跟蹤調(diào)查，一旦查實(shí)必須嚴(yán)肅處理。

企業(yè)中對于內(nèi)部控制的評價要由上到下覆蓋到企業(yè)大部分員工，通過訪談法、問卷法、等級評定法等專業(yè)方法，了解企業(yè)員工對于內(nèi)部控制方法實(shí)施效果的評價，形成書面報告后在呈送至領(lǐng)導(dǎo)層進(jìn)行改進(jìn)。

（二）規(guī)范內(nèi)控的過程

內(nèi)部控制過程想要落實(shí)就應(yīng)該真正存在于企業(yè)管理的每一個方面、環(huán)節(jié)、過程和人力安排上，初步制度的制定一定要符合國家的政策法規(guī)，只有結(jié)合每個企業(yè)自身特點(diǎn)并且能適應(yīng)外部環(huán)境的管理方案才是能在實(shí)踐中長期存在的。根據(jù)企業(yè)在實(shí)施過程中遇到的問題，管理者要及時的對已有的制度進(jìn)行修訂和完善，并且廣泛聽取多方面的意見。在落實(shí)規(guī)范內(nèi)部控制辦法的過程中，應(yīng)該起到表率帶頭作用，保證企業(yè)的內(nèi)部控制是科學(xué)有效的，是能真正在企業(yè)發(fā)展過程中發(fā)揮積極影響的。

企業(yè)內(nèi)部環(huán)境是直接影響到內(nèi)部控制效果的關(guān)鍵性因素，在參與調(diào)查的企業(yè)中可以發(fā)現(xiàn)，尤其是一些中小規(guī)模的企業(yè)，為了節(jié)約成本，經(jīng)常會出現(xiàn)非專業(yè)的人做非專業(yè)的事，一個人既負(fù)責(zé)了企業(yè)的計劃制定又負(fù)責(zé)監(jiān)督和反饋，這樣得到的數(shù)據(jù)絕對是不準(zhǔn)確的，十分不利于企業(yè)的發(fā)展。

（三）提升對內(nèi)部控制的重視度

內(nèi)部控制并不只是制度上的紙上談兵，也不只是企業(yè)中某一個人的職責(zé)，而是整個公司員工都應(yīng)該擔(dān)負(fù)起的責(zé)任。企業(yè)文化和價值觀的建設(shè)，對于內(nèi)部控制的重視程度的培養(yǎng)很有必要，可以經(jīng)常性組織員工進(jìn)行公司財政法規(guī)、審計制度的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，提高每一個人對于內(nèi)控的認(rèn)識。同時，要加強(qiáng)公司作為一個團(tuán)體的凝聚力，塑造良好的企業(yè)氛圍。企業(yè)內(nèi)部控制既是職權(quán)到人的點(diǎn)狀發(fā)展，也是全員參與的全面布局[3]。

（四）建立風(fēng)險識別機(jī)制

企業(yè)風(fēng)險評估體制的建立對于企業(yè)在機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存的市場經(jīng)濟(jì)體制下特別適用，提前對于可能存在的風(fēng)險的預(yù)期和判斷，有利于企業(yè)采取積極的應(yīng)對措施。企業(yè)風(fēng)險評估主要就包括三個主要過程，風(fēng)險的識別、評價和應(yīng)對措施。管理人員在對于所面對的風(fēng)險有一個初步的判斷之后，可以采用等級量表評估的方法，對于企業(yè)面對的風(fēng)險等級進(jìn)行一個定量分析，主要是對企業(yè)一段時間內(nèi)面對風(fēng)險的可能性進(jìn)行排序，以及對企業(yè)可能面對的風(fēng)險中各個風(fēng)險系數(shù)進(jìn)行分析。通過這樣的方法找出未來一段時間內(nèi)最可能發(fā)生和風(fēng)險最大的事件[4]。

在有了良好的風(fēng)險識別模式后，企業(yè)最主要需要做的就是根據(jù)自身情況和管理層的風(fēng)險規(guī)避偏好模式，進(jìn)行妥善的風(fēng)險應(yīng)對措施分析。就目前來說，對于中小企業(yè)最為有效的風(fēng)險預(yù)防體系就是外聘風(fēng)險評估小組，企業(yè)內(nèi)成員可能缺乏這方面的經(jīng)驗。一季度為單位或不定期對企業(yè)內(nèi)部外部可能面臨的風(fēng)險進(jìn)行評估，開展頭腦風(fēng)暴小組對措施進(jìn)行討論，不僅利于企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展，對于人才的評估和企業(yè)凝聚力的素質(zhì)也是有很多幫助。

三、結(jié)束語

企業(yè)內(nèi)部控制關(guān)系著整個企業(yè)的發(fā)展，一些中小型企業(yè)對于內(nèi)部控制的重要性了解不深，落實(shí)工作做的也不到位，一旦面對環(huán)境改變企業(yè)就容易出現(xiàn)危機(jī)。因此，企業(yè)需要從自身實(shí)際出發(fā)，去解決在建立健全企業(yè)內(nèi)部控制過程中存在的問題，實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]姬錦美.中小企業(yè)內(nèi)部控制體系存在的問題與完善策略[J].財經(jīng)界：學(xué)術(shù)版，2016 （5）：129-129.

[2]蔡國紅.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)控制度存在的問題及完善策略[J].會計師，2017 （3）：46-47.

[3]王云峰.企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制完善策略思考[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2016 （1）：88-88.

[4]林子才.房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及完善對策[J].財會學(xué)習(xí)，2017 （8）：239-239.