李琳琳

摘 要：為了能夠使行政事業(yè)單位更好地服務(wù)于社會(huì)，需要在加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上提升工作效率。在當(dāng)前的行政事業(yè)會(huì)計(jì)管理工作中，不僅要注重保證時(shí)效性，而且還要確保信息的安全性與準(zhǔn)確性，由此杜絕貪污腐敗問(wèn)題的出現(xiàn)。為此，通過(guò)對(duì)有效加強(qiáng)行政事業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的策略展開(kāi)相關(guān)探討與分析，希望可以在加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的同時(shí)，進(jìn)一步促進(jìn)行政事業(yè)更快、更好地發(fā)展。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)；會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制

一、前言

最近幾年以來(lái)，行政事業(yè)單位對(duì)于會(huì)計(jì)工作非常重視，迫使會(huì)計(jì)工作的整體水平有了明顯的提高。然而，從會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方面的實(shí)際執(zhí)行狀況來(lái)分析，行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制仍存在很多問(wèn)題，不僅欠缺執(zhí)行力，而且還存在著信息失誤等問(wèn)題，使其在財(cái)務(wù)收支方面信息失真，且賬目不清晰，這些問(wèn)題及需進(jìn)行改善和解決。

二、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（1）對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控缺少重視

對(duì)于行政事業(yè)單位而言，財(cái)務(wù)部門(mén)其會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的有效性，對(duì)于行政事業(yè)單位自身的發(fā)展和正常運(yùn)行非常重要。然而，在行政事業(yè)單位管理中，一些單位管理層和領(lǐng)導(dǎo)人員都沒(méi)有對(duì)本單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部管理加強(qiáng)重視，主要是因?yàn)槿鄙賹?duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的正確認(rèn)識(shí)，并未切實(shí)的把會(huì)計(jì)內(nèi)控制度應(yīng)用于現(xiàn)實(shí)的管理中，最終致使一些行政事業(yè)單位其會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與實(shí)際發(fā)展步伐不統(tǒng)一，對(duì)行政事業(yè)單位的發(fā)展產(chǎn)生不同程度的直接影響。

（2）行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)缺少完整的監(jiān)考機(jī)制

在某一時(shí)間段內(nèi)，行政事業(yè)單位把考核目標(biāo)和利潤(rùn)的完成情況當(dāng)作單位工作人員的業(yè)績(jī)、政績(jī)的考核標(biāo)準(zhǔn)，然而卻并未把合理科學(xué)的會(huì)計(jì)內(nèi)控融入到考核中來(lái)。這樣一來(lái)，致使一些行政事業(yè)單位存在作假的行為，都想在在任期間內(nèi)，做好一件有影響力的大事件，為履歷增添功績(jī)色彩，由此不同程度的影響了事業(yè)單位的良性發(fā)展。然而，造成這些問(wèn)題的主要原因就是單位內(nèi)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部管理監(jiān)督與考核機(jī)制不完善。

（3）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人才短缺

過(guò)去，會(huì)計(jì)法中規(guī)定，會(huì)計(jì)人員，一定要有會(huì)計(jì)從業(yè)證書(shū)才可以上崗工作。在2017年會(huì)計(jì)法被重新修改，改后的會(huì)計(jì)法中規(guī)定，會(huì)計(jì)人員需具備從事會(huì)計(jì)工作時(shí)所需具備的專(zhuān)業(yè)技能，這一規(guī)定在同年的11月5日起開(kāi)始實(shí)施。然而在實(shí)際實(shí)施過(guò)程中，因?yàn)闀?huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)高素質(zhì)人才的短缺，很多行政事業(yè)單位沒(méi)有對(duì)所招聘的會(huì)計(jì)工作人員實(shí)施考核選拔。由此形成了行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)能力

偏低，且造成工作效率也不高。

三、行政事業(yè)單位加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的措施

（1）構(gòu)建完整的會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制

行政事業(yè)單位需結(jié)合我國(guó)財(cái)政部所規(guī)定的內(nèi)部控制規(guī)定，對(duì)本單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行完善和創(chuàng)新，保證各類(lèi)控制工作的正常實(shí)施。具體操作如下：首先，對(duì)授權(quán)審批制度進(jìn)行完善。確定單位中各個(gè)部門(mén)與崗位的審批授權(quán)權(quán)限，規(guī)定負(fù)責(zé)審批的人員要擔(dān)負(fù)其應(yīng)該擔(dān)負(fù)的責(zé)任，規(guī)范、嚴(yán)格的執(zhí)行相應(yīng)的審批流程。特別對(duì)于較大規(guī)模項(xiàng)目的審批，一定要實(shí)施會(huì)簽或是集體表決的制度。其次，對(duì)崗位責(zé)任制度進(jìn)行完善。行政事業(yè)單位需為財(cái)務(wù)部配置足夠的會(huì)計(jì)人員，一定要配置與崗位匹配的專(zhuān)業(yè)性人才，尤其是在非常重要的崗位中，需配置各種專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)人員，以此，讓財(cái)務(wù)部門(mén)其內(nèi)部形成一種崗位互相制約的關(guān)系。再次，對(duì)會(huì)計(jì)核算制度進(jìn)行完善。行政事業(yè)單位需按規(guī)范執(zhí)行會(huì)計(jì)制度與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，有效設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目，依據(jù)規(guī)定，對(duì)各類(lèi)資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行核算，同時(shí)，有效落實(shí)貫徹會(huì)計(jì)檔案管理制度、對(duì)賬制度、會(huì)計(jì)監(jiān)管制度與會(huì)計(jì)工作的交接制度。最后對(duì)預(yù)算控制制度進(jìn)行完善。行政事業(yè)單位如想確保財(cái)務(wù)預(yù)算編制的合理性和可靠性，在年度內(nèi)結(jié)合預(yù)算方案，對(duì)本單位的收支情況進(jìn)行嚴(yán)格控制，固定時(shí)間，對(duì)預(yù)算的控制情況實(shí)施測(cè)評(píng)和分析，結(jié)合測(cè)評(píng)的結(jié)果來(lái)確定具體的獎(jiǎng)罰，提高預(yù)算執(zhí)行力度。

（2）促進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)控信息化建設(shè)

在信息化背景下，行政事業(yè)單位需結(jié)合會(huì)計(jì)工作的新方式，落實(shí)具體實(shí)施的內(nèi)部控制制度，有效處理影響財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確性的所有隱患問(wèn)題。首先，對(duì)上機(jī)操作機(jī)制進(jìn)行完善。財(cái)務(wù)部門(mén)需確定上機(jī)人員所需具備的職責(zé)和權(quán)力，需要操作人員一定要確保數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)性，不可以盲目的篡改數(shù)據(jù)，同時(shí)，由審計(jì)人員和會(huì)計(jì)的主管人員，來(lái)對(duì)所形成的信息實(shí)施相應(yīng)的審核工作，檢驗(yàn)生成數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性。其次，對(duì)財(cái)務(wù)信息的管理制度進(jìn)行完善。對(duì)于通過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)所形成的報(bào)告，一定要實(shí)施簽章制度、輸出審批制度和數(shù)據(jù)傳輸加密的制度。再次，對(duì)崗位責(zé)任制進(jìn)行完善。行政事業(yè)單位需規(guī)定財(cái)務(wù)部門(mén)劃分成計(jì)算機(jī)操作崗位和業(yè)務(wù)審批崗位、計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)輸出崗位、文件數(shù)據(jù)管理崗位、計(jì)算機(jī)維護(hù)崗位，這種形式的崗位劃分可以有效防止會(huì)計(jì)作假情況的出現(xiàn)。最后，對(duì)信息安全控制的制度進(jìn)行完善。行政事業(yè)單位需對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的維護(hù)和管理不斷加強(qiáng)，對(duì)于操作人員需實(shí)施身份認(rèn)證，對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的殺毒軟件需及時(shí)升級(jí)和更新，防止各類(lèi)病毒的侵入。

（3）加強(qiáng)項(xiàng)目資金管理

對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的管理工作來(lái)說(shuō)，不僅需要加強(qiáng)資金管理，而且還需要使其做到科學(xué)合理分配。行政事業(yè)單位中會(huì)計(jì)內(nèi)控的主要內(nèi)容是對(duì)各類(lèi)項(xiàng)目資金的管理，其與財(cái)政資金的應(yīng)用是不是可以良好完成預(yù)期目標(biāo)有很大的關(guān)系。所以，事業(yè)單位內(nèi)的財(cái)務(wù)部門(mén)必須對(duì)項(xiàng)目的建設(shè)資金加強(qiáng)控制和管理，具體操作：一方面，對(duì)于項(xiàng)目所用資金的支付需進(jìn)行嚴(yán)格管控。事業(yè)單位需結(jié)合投資計(jì)劃與項(xiàng)目的具體預(yù)算來(lái)支付相應(yīng)的款項(xiàng)，不可越權(quán)進(jìn)行資金的審批，不可私自留用資金，不可不按規(guī)定私挪資金，會(huì)計(jì)人員需深入項(xiàng)目建設(shè)，準(zhǔn)確了解項(xiàng)目進(jìn)度，充分做好各項(xiàng)款項(xiàng)的審核和結(jié)算。另一方面，對(duì)于工程的不合理變更需嚴(yán)格把控。事業(yè)單位需結(jié)合已審批完的投資預(yù)算，來(lái)合理控制項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中的成本，不可以私自改變項(xiàng)目設(shè)計(jì)，如果有必須要進(jìn)行變更的地方，需依據(jù)有關(guān)程序進(jìn)行審批。與此同時(shí)，還應(yīng)對(duì)建設(shè)資金需加強(qiáng)管理。事業(yè)單位需依據(jù)項(xiàng)目預(yù)算，計(jì)算好項(xiàng)目建設(shè)的資金，提升成本控制成效。

（4）充分做好單位內(nèi)審計(jì)工作

行政事業(yè)單位需對(duì)其內(nèi)部審計(jì)部門(mén)加強(qiáng)建設(shè)，確保內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性，建立屬于本單位自己的審計(jì)體系，負(fù)責(zé)整個(gè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)控監(jiān)督審查。在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的時(shí)候，審計(jì)部門(mén)不但需對(duì)財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)的安全性進(jìn)行審查，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的合法性進(jìn)行監(jiān)督，還需對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的實(shí)施成效進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)，從中找到內(nèi)控制度的缺陷，并同時(shí)，提出有效解決的方法。在此同時(shí)，事業(yè)單位內(nèi)部的審計(jì)部門(mén)需對(duì)審計(jì)組織加強(qiáng)建設(shè)，需要審計(jì)人員具備財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的相關(guān)知識(shí)，清楚項(xiàng)目資金的具體支配，掌握單位內(nèi)控制度，由此保證審計(jì)工作的順利實(shí)施。

四、結(jié)語(yǔ)

總體來(lái)說(shuō)，行政事業(yè)單位其發(fā)展與我國(guó)整體發(fā)展間存在較大的密切聯(lián)系。所以，在行政事業(yè)單業(yè)當(dāng)中，實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)控對(duì)其發(fā)展而言具有非常重要的現(xiàn)實(shí)性作用。需將其提到日常管理的日程上來(lái)，利用建立健全的會(huì)計(jì)內(nèi)控系統(tǒng)，來(lái)對(duì)行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)工作進(jìn)行規(guī)范，提升單位內(nèi)財(cái)務(wù)資金的使用率，防止徇私舞弊情況的形成。在會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的構(gòu)建過(guò)程中，事業(yè)單位需把內(nèi)部控制制度的建設(shè)、信息化制度的建設(shè)、項(xiàng)目建設(shè)資金的控制和內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的建設(shè)當(dāng)作重點(diǎn)，持續(xù)提升單位內(nèi)控能力和成效，由此，促進(jìn)我國(guó)的整體發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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