易鳴 徐瑩

摘 要：近幾年，隨著稅收的普及，稅務(wù)籌劃也逐漸被重視，稅務(wù)籌劃是指納稅人圍繞涉稅事宜所進(jìn)行的為了減少企業(yè)稅負(fù)的管理活動(dòng)。通過納稅籌劃降低企業(yè)成本，減輕企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)利潤(rùn)越來越受到經(jīng)營者的重視。本文主要討論唐山市CX公司的稅務(wù)籌劃問題，并針對(duì)其中的一些問題提出合理的建議。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；問題；對(duì)策

隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)壓力越來越大，稅務(wù)籌劃這個(gè)減少稅負(fù)、增大收益的活動(dòng)逐漸走進(jìn)各個(gè)企業(yè)的視線中。但是我國公司對(duì)稅務(wù)籌劃理論知識(shí)的了解還不是很多，一部分公司對(duì)納稅籌劃的看法還只停留在減少稅負(fù)層次上，只顧企業(yè)眼前利益。納稅人沒有較強(qiáng)的稅務(wù)籌劃意識(shí)，會(huì)計(jì)工作人員整體素質(zhì)和專業(yè)水平不高。唐山市作為已有百年歷史的工業(yè)城市，是中國近代工業(yè)的搖籃，但是唐山市一些工業(yè)公司的稅務(wù)籌劃發(fā)展卻不是很樂觀。

一、唐山市CX公司基本情況介紹

唐山市CX有限公司成立于2008年，該公司地理位置在河北省遵化市，是一家專門制造畜牧養(yǎng)殖機(jī)械的生產(chǎn)廠家。該公司需要交納的主要稅種有；增值稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅，因近幾年環(huán)境問題的影響，對(duì)該公司有較大的沖擊。CX有限公司為工業(yè)企業(yè)，占地面積較大，而唐山市又是重工業(yè)地區(qū)，土地較為重要，所以土地使用稅額較高，但是由于生產(chǎn)需要，這項(xiàng)稅額與房產(chǎn)稅都是無法避免的。

二、對(duì)CX公司進(jìn)行部分稅務(wù)籌劃

（1）CX公司城鎮(zhèn)土地使用稅稅務(wù)籌劃

按照城鎮(zhèn)土地使用稅法的規(guī)定，該企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅的籌劃空間不大，主要是充分利用稅收優(yōu)惠降低稅收負(fù)擔(dān)。按規(guī)定對(duì)CX公司廠區(qū)包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)以內(nèi)的綠化用地，應(yīng)照章征收土地使用稅，廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會(huì)開放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。所以應(yīng)該把公司盡可能多的空地改造成公共綠化用地。

（2）CX公司房產(chǎn)稅稅務(wù)籌劃

從房產(chǎn)稅的計(jì)算公式中可以看出，應(yīng)稅房產(chǎn)原值的大小直接決定房產(chǎn)稅的多少，合理地減少房產(chǎn)原值是房產(chǎn)稅籌劃的關(guān)鍵。CX公司應(yīng)該關(guān)注結(jié)轉(zhuǎn)的土地使用權(quán)賬面價(jià)值與在建房產(chǎn)相關(guān)的上地的關(guān)系，對(duì)于房產(chǎn)占用的土地面積按比例結(jié)轉(zhuǎn)，對(duì)于非房產(chǎn)占用土地，應(yīng)當(dāng)予以攤銷，使土地使用權(quán)攤銷最大化，達(dá)到房產(chǎn)原值最小化的目的。

（3）CX公司印花稅稅務(wù)籌劃

CX公司在勞務(wù)的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)中，每一次訂立合同均需繳納一次印花稅，如果事先能夠確定下一個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，就完全可以節(jié)省印花稅，避免重復(fù)。同一憑證因載有兩個(gè)或兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花如未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅貼花?？梢?，分開核算也可以避免多交稅。

三、唐山市CX公司稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀及存在的問題

（1）企業(yè)稅務(wù)籌劃只看眼前利益，影響未來發(fā)展

由CX有限公司的情況來看，該公司沒有重視稅務(wù)籌劃，只顧企業(yè)目前的利益，這樣發(fā)展不利于完成企業(yè)利益最大化的目標(biāo)，阻礙了企業(yè)以后的發(fā)展。大多數(shù)企業(yè)也與該企業(yè)有類似的情況，不能明確企業(yè)稅務(wù)籌劃的概念。只把降低繳納金額作為公司的首要目的，沒有思考企業(yè)以后的發(fā)展，被眼前利益蒙蔽。

（2）企業(yè)不能正確區(qū)分稅務(wù)籌劃與逃稅、避稅，存在潛在的違法行為

CX企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員不能明確稅務(wù)籌劃與逃稅、避稅的界限，對(duì)企業(yè)存在潛在的風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)籌劃能否使企業(yè)合法的減少應(yīng)納稅額，主要受籌劃方式的影響，不合理的籌劃方法有可能會(huì)對(duì)納稅人造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。我國現(xiàn)行稅法對(duì)逃稅、避稅的法律規(guī)章較為模糊，例如；企業(yè)認(rèn)為是稅務(wù)籌劃，但是稅務(wù)機(jī)關(guān)可能就會(huì)認(rèn)為是逃稅。所以財(cái)務(wù)人員進(jìn)行稅務(wù)籌劃后不僅不能達(dá)到減少稅負(fù)的目標(biāo)，還有可能因?yàn)檠诱`了交稅時(shí)間而補(bǔ)交稅款和滯納金，不能取得實(shí)際的效果。

四、改進(jìn)唐山市CX有限公司稅務(wù)籌劃的對(duì)策

根據(jù)以上對(duì)唐山市CX公司的研究，結(jié)合唐山中小企業(yè)自身稅務(wù)籌劃中的問題，對(duì)唐山市CX有限公司的稅務(wù)籌劃提出以下對(duì)策，為其他唐山市中小企業(yè)提供借鑒。

（1）強(qiáng)化納稅人稅務(wù)籌劃意識(shí)，提高對(duì)稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)

企業(yè)想要在競(jìng)爭(zhēng)力較大的形式中立于不敗之地，最重要的還是自身的管理，其首要任務(wù)就是讓納稅人對(duì)稅收籌劃有正確的認(rèn)識(shí)，要讓他認(rèn)識(shí)到稅收籌劃是法律賦予的權(quán)利，與逃稅等違反法律的行為性質(zhì)不同，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃不僅對(duì)企業(yè)有積極作用，對(duì)政府也是有好處的，因?yàn)槠髽I(yè)發(fā)展迅速，從總的程度上也可以增加國家的稅收。

稅務(wù)籌劃這項(xiàng)工作是一個(gè)細(xì)致的綜合性活動(dòng)，必須要得到管理者的支持，管理者的稅務(wù)籌劃意識(shí)不足是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的最大障礙。

（2）國家應(yīng)加強(qiáng)稅收相關(guān)法律的建設(shè)，完善稅法及稅收制度

相關(guān)稅收法律法規(guī)都使用相應(yīng)術(shù)語，在我們對(duì)稅法進(jìn)一步進(jìn)行完善的同時(shí)，對(duì)于模棱兩可的概念也需要進(jìn)一步的清楚解釋，以免稅務(wù)征收人員和納稅人在征稅方面產(chǎn)生分歧。國家不僅要加強(qiáng)稅收機(jī)關(guān)組織建設(shè)，也要加強(qiáng)其紀(jì)律建設(shè)，為企業(yè)稅務(wù)籌劃提供一個(gè)優(yōu)良的氛圍。

目前我國的稅收法制并不是很完善，很多法律法規(guī)存在漏洞，企業(yè)在遇到可以通過進(jìn)行稅務(wù)籌劃來增加自己的收益時(shí)，沒有明確的法律依據(jù)不敢進(jìn)行稅務(wù)籌劃，為了避免這些情況，應(yīng)盡量完善稅法和稅法制度。

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作者簡(jiǎn)介：

易鳴（1995-），男，漢族，河北省石家莊市，初級(jí)職稱，研究生在讀，燕山大學(xué)。

徐瑩（1994-），女，漢族，河北省秦皇島市，初級(jí)職稱，研究生在讀，燕山大學(xué)。