王鎖

摘 要：財務稽查工作是企業(yè)財務控制的主要環(huán)節(jié)，是財務部門自我審查、糾偏的重要手段。加強財務稽查工作有利于增強企業(yè)內部控制有效性，控制財務與經(jīng)營風險，保證企業(yè)財務管理工作的合法合規(guī)，同時也使企業(yè)能夠滿足企業(yè)外審的具體要求。但是，現(xiàn)實中財務稽查沒有得到足夠重視，作用發(fā)揮存在諸多障礙，本文在分析主要問題的基礎上，提出針對性建議，旨在推動企業(yè)財務稽查工作得到進一步加強。

關鍵詞：財務稽查；主要問題；對策

一、財務稽查的內涵、主要工作定位

財務稽查是企業(yè)財務控制的主要環(huán)節(jié)，主要工作是由企業(yè)財務部門內部主體所實施的監(jiān)督控制活動。一般來說，財務稽查有以下兩個方面特點 ：第一，財務稽查是企業(yè)內部最有效和最直接的自我規(guī)范與自我糾偏機制，構成了企業(yè)內部財務控制的第一道防線；第二，財務稽查的順利開展要求企業(yè)財務人員要保持高度獨立性和責任感，多措并舉規(guī)避財務風險，滿足內外部財務檢查與監(jiān)督工作有關要求。為保證財務稽查的高質量開展，企業(yè)應重點做好以下幾個方面工作：一是稽查會計核算情況。對企業(yè)財務報告、會計賬簿等財會資料的真實完整性進行稽查，檢查其是否符合會計法律法規(guī)要求和企業(yè)會計制度；二是稽查企業(yè)資金管理情況。查看企業(yè)的債權債務、銀行賬戶、資金收支及授信業(yè)務管理等情況是否符合企業(yè)統(tǒng)一規(guī)范，尤其要檢查有關大額資金收支情況手續(xù)的完備性 ；三是稽查稅費繳納情況。重點稽查企業(yè)執(zhí)行財政稅收優(yōu)惠政策情況，在日常經(jīng)營管理中是否嚴格依法繳納稅收 ；四是稽查會計核算基礎工作。嚴格核查企業(yè)會計從業(yè)人員是否具備相應資格，會計檔案管理是否規(guī)范、會計崗位設置是否遵循了兩權分離等原則、會計機構的成立是否滿足了相互牽制與方便信息傳遞等要求 ；五是稽查會計內部控制實施情況。檢查企業(yè)各項會計內控制度的設立及實施情況。

二、財務稽查存在的現(xiàn)實瓶頸

（1）企業(yè)對財務稽查的重視程度依然不高

據(jù)調研，目前尚有很多企業(yè)管理者和會計人員錯誤的認為，內部和外審每年都要進行例行審計，財務部門沒有必要再花精力進行稽查，也就沒有建立完善的財務內部稽查制度，更沒有開展財務稽查。有的單位雖然制定了稽查制度，但沒有嚴格執(zhí)行，把稽查工作當成一種負擔，開展不夠深入，稽查成效不明顯。

（2）財務稽查隊伍建設依然存在短板

財務稽查人員配備不足，崗位分工存在一定困難。對稽核制度的重要性認識不足，內部分工不盡合理。年齡結構偏老齡化，知識結構偏陳舊，對新政策、新制度的理解吸收能力較弱，對科技化的稽查手段運用能力較差。

（3）財務稽查人員的獨立性依然不夠

盡管《會計法》以及會計職業(yè)道德規(guī)范等都對企業(yè)會計人員的會計監(jiān)督與審核職能進行了明確規(guī)定，但在實際工作當中，由于財務人員被聘任權利往往掌握在企業(yè)管理層，在工作中不得不考慮管理層的利益訴求，導致其工作的獨立自主性經(jīng)常會受到這種關系的影響。其內部監(jiān)督審核職能的作用難以得到有效發(fā)揮，甚至還會出現(xiàn)企業(yè)會計人員根本無法阻止管理當局的違規(guī)行為，在很多情況下還會成為參與者，財務稽查人員的非獨立性削弱了內部監(jiān)督的效能。

三、強化財務稽查工作的主要對策

（1）高度重視，立足長遠，服務全局

企業(yè)管理人員必須提高管理站位，強化企業(yè)財務風險意識，將財務風險控制作為其目標之一。需要建立完善的風險管理制度，建立風險防控體系，將風險關口遷移，堅守財務風險的第一道防線，有效發(fā)揮財務核查自查自糾的有效作用。財務稽查不能僅限于一個部門或一個業(yè)務單元，而是要觸及到企業(yè)管理的各個層面，必須“立足財務內部，著眼企業(yè)全局”。企業(yè)不是在真空中運行，必然存在這樣或那樣的問題，財務稽查管理工作應前移，要深入到業(yè)務流程中去，善于抓各環(huán)節(jié)主要、關鍵問題，善于從表觀發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中的風險點、薄弱點，善于透過現(xiàn)象看本質，才能對各管理層提出可操作的管理建議，便于領導決策和督促改進。具體落實中可通過賬務審核，以及內部審計的方式進行改善，加大交叉檢查力度，在各分支部門日常自查的基礎上，強化開展交叉檢查，防止自查過程中的舞弊行為，發(fā)揮監(jiān)管機制的真正效力。

（2）加強財務稽查隊伍的建設，提高稽查人員的素質

高質量的財務稽查工作需要高素質的財務人才作為支撐，所以要加快財務稽查人才培養(yǎng)，提高業(yè)務素質、工作能力、職業(yè)道德水平等。積極鼓勵財務稽查人員主動學習新技術、新技能、新業(yè)務，樹立強烈的創(chuàng)新精神，實現(xiàn)對自我的超越，對傳統(tǒng)工作程序、方法的超越，以提高其職業(yè)敏銳性、綜合能力和素養(yǎng)；使其密切關注一些時效性很強的經(jīng)濟事項的發(fā)展，增加工作主動性，收集各方面信息，及時開展財務稽查工作，更好地發(fā)揮其對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程全面監(jiān)督的作用。

（3）增強財務稽查人員的獨立性

財務稽查人員應當具有獨立思維、底線思維，不應一味以部分管理人員的意志為轉移，避免出現(xiàn)稽查偏頗。同時，企業(yè)應當避免稽查人員與管理人員兼任的問題，以便充分保證稽查人員的獨立性。

參考文獻

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