關(guān)于國企財務(wù)成本內(nèi)部控制存在的問題及對策研究

毛雅琴

摘 要：面對社會經(jīng)濟發(fā)展的新形勢，國有企業(yè)面臨更嚴峻的挑戰(zhàn)，需要自身不斷提升內(nèi)部控制水平與效果，加強自我調(diào)控力度，提升綜合競爭實力，以便應(yīng)對市場經(jīng)濟的不斷變化。但是目前國有企業(yè)財務(wù)成本內(nèi)部控制存在諸多問題，嚴重影響著內(nèi)部控制效果與質(zhì)量。為此，文章具體分析了國有企業(yè)財務(wù)成本內(nèi)部控制存在的問題以及解決對策，以便能夠為國有企業(yè)提供有益的參考。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；財務(wù)成本；內(nèi)部控制

財務(wù)成本內(nèi)部控制對提升國有企業(yè)管理效能、經(jīng)濟效益、降低風(fēng)險發(fā)生幾率都有著重要的影響，但內(nèi)部控制具有系統(tǒng)性與規(guī)范性的特點，其控制手段必須符合國家相關(guān)政策法規(guī)的規(guī)定，還要從國企發(fā)展戰(zhàn)略目標進行考慮，能夠服務(wù)于國有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此，對于財務(wù)成本內(nèi)部控制中存在的問題必須進行有效的解決，提升財務(wù)成本內(nèi)部控制效果與質(zhì)量，從而為國有企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境與發(fā)展條件。

一、國有企業(yè)財務(wù)成本內(nèi)部控制問題

從本質(zhì)上來講，財務(wù)成本內(nèi)部控制是基于成本管理目標而展開的一系列管理行為活動，在一定時間范圍內(nèi)，以成本管理目標為基準，利用財務(wù)管理手段以及控制測量盡可能降低各項因素對成本目標造成的影響，從而實現(xiàn)成本管理目標。但是目前，由于國企成本內(nèi)部控制存在問題，嚴重的影響著財務(wù)成本內(nèi)部控制效果。具體體現(xiàn)為：

（1）意識落后。我國市場經(jīng)濟體制發(fā)展時間較短，存在諸多不穩(wěn)定因素，再加上國有企業(yè)發(fā)展受政策環(huán)境的影響，長期以來受國家政策的支持，對財務(wù)成本內(nèi)部控制缺乏系統(tǒng)性的認知，導(dǎo)致業(yè)務(wù)上、經(jīng)營管理上、風(fēng)險風(fēng)控等方面都缺少財務(wù)成本內(nèi)部控制手段的滲透，嚴重的影響著企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營，一旦市場經(jīng)濟出現(xiàn)較大的波動，國有企業(yè)遭遇風(fēng)險的幾率將大大提升。

（2）制度落后?，F(xiàn)如今，國有企業(yè)根據(jù)市場經(jīng)濟體制的發(fā)展形勢逐步改進了自身的管理體系，但是相關(guān)制度的建設(shè)與落實仍然存在問題，而財務(wù)成本內(nèi)部控制制度作為展開內(nèi)部控制工作的手段，其內(nèi)部不僅不完善，而且諸多內(nèi)容已與當前的發(fā)展形勢不符，導(dǎo)致開展工作中經(jīng)常出現(xiàn)矛盾與沖突，影響內(nèi)部控制的效果。

（3）環(huán)境惡劣。目前，國有企業(yè)開展財務(wù)成本內(nèi)部控制工作缺少理想的環(huán)境，具體體現(xiàn)在：一是，法人治理機構(gòu)并不完善，國有企業(yè)是股權(quán)高度集中的代表，監(jiān)督董事會的是企業(yè)的股東，但實現(xiàn)小股東的權(quán)利微乎其微，如果大股東不能及時監(jiān)督董事會的行為活動，將無法為小股東提供有效的權(quán)益保護。二是，一般情況下，國有企業(yè)根據(jù)戰(zhàn)略目標與業(yè)務(wù)類型構(gòu)建內(nèi)部控制流程，指導(dǎo)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的往來，展開有效的控制，保障經(jīng)濟業(yè)務(wù)的規(guī)范性、合法性。但是目前國有企業(yè)內(nèi)部控制的范圍過于狹隘，在債務(wù)控制、存貨控制、債權(quán)控制等方面的應(yīng)用并不細致，而且國有企業(yè)股份具有的多元化的特征，經(jīng)常疏忽股份變更環(huán)節(jié)的控制，從而增加了風(fēng)險發(fā)生的幾率。三是，管理職責(zé)劃分不明確，國企內(nèi)部董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層等組織結(jié)構(gòu)的管理責(zé)任劃分并不明確，導(dǎo)致開展工作中各個職能部門無法正確發(fā)揮出職能，影響了內(nèi)部控制的效力。

二、優(yōu)化國有企業(yè)財務(wù)成本內(nèi)部控制的對策

（1）加強內(nèi)部控制理念的滲透

國有企業(yè)財務(wù)成本內(nèi)部控制需要企業(yè)內(nèi)部上下一致形成統(tǒng)一的控制理念，在開展工作中自覺踐行控制標準，從而規(guī)范所有工作人員的行為，發(fā)揮出內(nèi)部控制的本質(zhì)作用。因此，加強內(nèi)部控制理念的滲透十分必要，要讓企業(yè)內(nèi)部所有工作人員了解到內(nèi)部控制的作用以及對企業(yè)發(fā)展的影響，明確個人身上肩負的責(zé)任，從而形成全員參與的局面，由企業(yè)內(nèi)部上下共同推動內(nèi)部控制工作的落實，能夠有效提升內(nèi)部控制的全面性與控制效果。

（2）完善內(nèi)部控制制度建設(shè)

國有企業(yè)應(yīng)重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)，利用內(nèi)部控制制度為每項工作的開展提供可靠的指導(dǎo)依據(jù)，因此，應(yīng)根據(jù)市場經(jīng)濟的發(fā)展形勢，國家政策法規(guī)規(guī)定內(nèi)容，適時的對內(nèi)部控制制度作出調(diào)整與更新，明確費用的開支標準與范圍，為具體開展內(nèi)部控制工作提供明確的指示。其中面對當前市場經(jīng)濟發(fā)展極為不穩(wěn)定的現(xiàn)狀，企業(yè)應(yīng)深入認知風(fēng)險，明確國有企業(yè)可能遭受的風(fēng)險類型，構(gòu)建科學(xué)的危機預(yù)警制度，配合內(nèi)部控制制度的落實，提升內(nèi)部控制的安全性與科學(xué)性。具體來講，了解國有企業(yè)危機的基本特征，有針對性的針對不同類型危機建立預(yù)警制度，及時精準的預(yù)測國有企業(yè)發(fā)展中存在的一般性質(zhì)風(fēng)險，并了解每種危機產(chǎn)生的原因、危機特征，制定危機預(yù)防與處理預(yù)案；總結(jié)每次危機處理的經(jīng)驗教訓(xùn)，逐步構(gòu)建風(fēng)險評估機制，更深入的了解不同風(fēng)險的表現(xiàn)方式、風(fēng)險等級、危害程度，以便能夠及時選擇有效的控制手段，降低對企業(yè)造成的影響。此外，對于風(fēng)險的預(yù)防與處理，還需要有企業(yè)明確自身的風(fēng)險承受能力，以便能夠選擇最佳的風(fēng)險防范方法，既有效的控制風(fēng)險，也能夠降低對企業(yè)發(fā)展造成的不利影響。

（3）創(chuàng)造良好內(nèi)部控制環(huán)境

現(xiàn)階段，我國國有企業(yè)財務(wù)成本控制主要采用的是集中管理模式，要求基層單位在展開業(yè)務(wù)時搜集財務(wù)成本信息以及附件資料，做好歸類與整理按照流程傳遞給上級部門，上級部門在掌握財務(wù)成本后，通過審核流程逐步開展財務(wù)處理工作。但是在這個過程中，基層單位通常是在月末或下月初上交財務(wù)成本信息內(nèi)容，上級財務(wù)部門會根據(jù)信息與憑證的編號進行附件與憑證匹配，并登錄到財務(wù)信息檔案中，但經(jīng)常出現(xiàn)信息不匹配、原始材料找不到等情況，這就導(dǎo)致會計基礎(chǔ)薄弱，嚴重影響內(nèi)部控制工作的開展[4]。因此，面對這樣的情況，應(yīng)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的工作方式，嚴格控制信息的傳遞，保障信息快速全面上傳到上級財務(wù)部門，廣泛借助信息化手段，可以適當調(diào)整集中管理模式。此外，大部分國有企業(yè)內(nèi)部缺少設(shè)計機構(gòu)，導(dǎo)致審計工作缺位，再加上缺少對內(nèi)部控制的監(jiān)督，很多工作落實不到位，無法實現(xiàn)內(nèi)部控制的效果與作用。

（4）提升從業(yè)人員的業(yè)務(wù)能力與職業(yè)素養(yǎng)

內(nèi)部控制中財務(wù)管理人員以及會計從業(yè)人員的素質(zhì)與能力都是影響內(nèi)部控制效果與質(zhì)量的關(guān)鍵因素。而要想有效提升從業(yè)人員的能力與素質(zhì)，需要不斷強化從業(yè)人員對專業(yè)知識與理論的認知，在條件允許的情況下，應(yīng)定期組織從業(yè)人員進行學(xué)習(xí)，認真總結(jié)工作中的經(jīng)驗，并與現(xiàn)代先進理論知識結(jié)合，提出優(yōu)化工作的具體方案，并不斷反思個人工作上存在的不足，與其他工作人員進行深入的溝通與交流，從而有效提升工作隊伍的工作能力與專業(yè)素質(zhì)[5]。同時，應(yīng)定期組織專業(yè)的考核，了解從業(yè)人員的整體水平，針對考核結(jié)果及時對從業(yè)人員能力薄弱環(huán)節(jié)進行加強，從而使從業(yè)人員能夠應(yīng)對不斷變化的外部發(fā)展形勢，保障內(nèi)部控制價值的實現(xiàn)。此外，可以通過激勵制度調(diào)動從業(yè)人員的積極性與責(zé)任意識，對于在工作中對國有企業(yè)發(fā)展做出重大貢獻的從業(yè)人員應(yīng)給予實際性質(zhì)的獎勵，但是對于出現(xiàn)重大過錯的從業(yè)人員必須做出懲罰。

三、結(jié)語

綜上所述，面對激烈的市場競爭環(huán)境，國有企業(yè)必須提升個人綜合能力與實力，才能尋找到可靠的可持續(xù)發(fā)展之路。因此，正視內(nèi)部控制中存在的問題，并找到有效的解決辦法，有效利用內(nèi)部控制實現(xiàn)國有企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻

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