呂海濤

摘 要：當(dāng)前形勢(shì)下，我國(guó)高校后勤現(xiàn)有的內(nèi)控制度不是十分樂(lè)觀，在內(nèi)控管理和執(zhí)行上存在著諸多弊端和漏洞，因此，建立一套完善、科學(xué)的內(nèi)控制度對(duì)于提高高校后勤財(cái)務(wù)管理有著至關(guān)重要的作用。本文分析了新型高校后勤保障體系下如何做好高校后勤內(nèi)控制度建設(shè)，希望對(duì)高校后勤內(nèi)控建設(shè)起到一定的指導(dǎo)作用。

關(guān)鍵詞：高校;后勤;內(nèi)控制度;建設(shè)

2011年教育部發(fā)布的《高校后勤中長(zhǎng)期改革發(fā)展規(guī)劃綱要》中指出我國(guó)高等教育必須繼續(xù)推進(jìn)高校后勤社會(huì)化，到2020年建成“新型高校后勤保障體系”。高校后勤將會(huì)在“人、財(cái)、物”上掌握較大的自主權(quán)，內(nèi)控制度的建設(shè)工作將更加重要。

一、高校后勤內(nèi)控制度建設(shè)的現(xiàn)狀

隨著我國(guó)新型高校后勤保障體系工作的逐步開(kāi)展，高校后勤內(nèi)控制度建設(shè)的不斷完善，后勤社會(huì)化改革取得了一定的成果，但是，在運(yùn)行過(guò)程中也存在著潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，各級(jí)職務(wù)犯罪、腐敗現(xiàn)象頻繁出現(xiàn)，各類(lèi)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題比較突出，創(chuàng)新管理理念缺乏，后勤大多數(shù)人員對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)不足，原有的內(nèi)部控制制度已經(jīng)不能更好地適應(yīng)高校后勤快速發(fā)展的需要。

二、高校后勤內(nèi)控制度存在的問(wèn)題

1.內(nèi)控制度的建立不完善、不健全

目前，高校后勤管理人員的綜合素質(zhì)參差不齊，大多數(shù)人對(duì)內(nèi)控制度的建設(shè)認(rèn)識(shí)不夠，認(rèn)為內(nèi)控只是一種機(jī)械的制度、文件，不能認(rèn)真地制定，有的很不規(guī)范，將內(nèi)控制度作為一種擺設(shè)，應(yīng)付有關(guān)部門(mén)檢查，在內(nèi)容上還存在著很大的缺失，甚至舍棄了很關(guān)鍵的部分。目前，高校后勤的經(jīng)費(fèi)來(lái)源主要是財(cái)政資金，一些高校后勤負(fù)責(zé)人只對(duì)財(cái)政性資金的使用進(jìn)行了較為嚴(yán)格的管理與控制，從而放松了對(duì)計(jì)劃外資金（創(chuàng)收資金）的管理與控制。因此，有些高校后勤經(jīng)濟(jì)案件頻繁發(fā)生，違規(guī)經(jīng)營(yíng)、違規(guī)承包等現(xiàn)象屢禁不止，最根本的原因即是高校后勤內(nèi)控制度不完善、不健全。

2.內(nèi)控制度的監(jiān)督機(jī)制乏力

多數(shù)高校后勤內(nèi)控制度監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制乏力，一般來(lái)講，高校內(nèi)部的紀(jì)監(jiān)審部門(mén)監(jiān)督后勤內(nèi)控制度的執(zhí)行情況。一些高校紀(jì)監(jiān)審部門(mén)存在著制度缺陷、人員配備不力等問(wèn)題，有些工作人員不遵循職業(yè)道德、專(zhuān)業(yè)知識(shí)不豐富，不能充分地發(fā)揮高校審計(jì)、監(jiān)督的工作職能，對(duì)后勤的審計(jì)監(jiān)督工作只流于形式，不注重過(guò)程，根本起不到有效的監(jiān)督作用;另外，有些學(xué)校國(guó)資處作為“甲方”代表學(xué)校也監(jiān)督著后勤內(nèi)控制度的執(zhí)行，但是，監(jiān)督的力度也不夠，只是在年終才對(duì)后勤的服務(wù)工作進(jìn)行驗(yàn)收、檢查，缺乏頻繁性、經(jīng)常性。

3.年度預(yù)算編制不科學(xué)、執(zhí)行不到位

一些高校后勤的相關(guān)科室對(duì)編制年度預(yù)算的重視程度不夠，根據(jù)簡(jiǎn)單部門(mén)支出計(jì)劃或參照上年的實(shí)際支出確定本年度的預(yù)算支出情況，編制過(guò)程隨意性比較大，并且很不規(guī)范，沒(méi)有通過(guò)科學(xué)的編制方法和程序，常常以為預(yù)算控制只是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情，這樣編制的預(yù)算缺乏對(duì)資金使用的科學(xué)性、長(zhǎng)遠(yuǎn)性和持續(xù)性分析。后勤預(yù)算在實(shí)際的執(zhí)行過(guò)程，對(duì)后勤經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的約束性不強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)比較淡薄，常常處于脫節(jié)狀態(tài)。

4.信息公開(kāi)制度落實(shí)不到位、財(cái)務(wù)管理不規(guī)范

隨著高校后勤社會(huì)化改革的推進(jìn)，新型高校后勤保障體系的逐步形成，后勤需要公開(kāi)的信息種類(lèi)也逐步多樣化，例如，后勤財(cái)務(wù)制度信息;預(yù)算編制及執(zhí)行信息，尤其是“七公經(jīng)費(fèi)”支出信息;重大工程、重大設(shè)備、重要物資、大型設(shè)備修理項(xiàng)目、物業(yè)保潔保安服務(wù)、食堂承包等招投標(biāo)信息;一些收費(fèi)項(xiàng)目;涉及后勤職工切身利益的重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)等。

多數(shù)高校后勤對(duì)需要公開(kāi)的上述信息沒(méi)有落實(shí)到位，如：公開(kāi)的時(shí)間不及時(shí)，往往存在延后現(xiàn)象;公開(kāi)的內(nèi)容不真實(shí)，數(shù)據(jù)造假情況時(shí)有發(fā)生;公開(kāi)的范圍不夠廣，比如有些信息只在學(xué)校內(nèi)網(wǎng)公開(kāi)，而未在外網(wǎng)向全社會(huì)公開(kāi);公開(kāi)的信息不夠全面，往往只注重了公開(kāi)的形式，忽視了公開(kāi)的內(nèi)容。由此可見(jiàn)，高校后勤在財(cái)務(wù)管理上沒(méi)有真正做到透明化、科學(xué)化，從而削弱了廣大教職工及學(xué)生對(duì)后勤經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督與指導(dǎo)，最終導(dǎo)致濫用權(quán)力、違規(guī)操作等腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

5.違規(guī)收費(fèi)、私設(shè)“小金庫(kù)”現(xiàn)象仍然存在

盡管?chē)?guó)家三令五申嚴(yán)禁設(shè)立“小金庫(kù)”，以及高校紀(jì)監(jiān)審每年都進(jìn)行違規(guī)收費(fèi)、私設(shè)“小金庫(kù)”的檢查，但仍有些高校后勤對(duì)“小金庫(kù)”問(wèn)題的重要性認(rèn)識(shí)不夠，法律法規(guī)意識(shí)不強(qiáng)，存在違規(guī)收費(fèi)、私設(shè)“小金庫(kù)”現(xiàn)象，比如，個(gè)別后勤幼兒園仍違規(guī)或變相收取與入園掛鉤的贊助費(fèi)，并私設(shè)“小金庫(kù)”;個(gè)別后勤部門(mén)利用資產(chǎn)處置、出租收入設(shè)立“小金庫(kù)”;個(gè)別后勤部門(mén)用違規(guī)收費(fèi)、罰款等設(shè)立“小金庫(kù)”。高校后勤“小金庫(kù)”屬于賬外資金，不受相關(guān)財(cái)務(wù)部門(mén)的制約與監(jiān)管，致使一些后勤人員走上違法犯罪的道路，擾亂正常的社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序，嚴(yán)重?cái)纳鐣?huì)風(fēng)氣。

三、高校后勤內(nèi)控制度的建議

1.加強(qiáng)高校后勤內(nèi)控建設(shè)組織領(lǐng)導(dǎo)，建立健全內(nèi)控制建設(shè)

高校后勤領(lǐng)導(dǎo)班子負(fù)責(zé)學(xué)校后勤的日?；顒?dòng)的運(yùn)行，后勤管理層素質(zhì)的高低，直接影響到后勤整體的工作效率和保障服務(wù)水平。后勤管理者要不斷學(xué)習(xí)深造，充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)控制度對(duì)后勤可持續(xù)性發(fā)展的重要性，要從后勤管理的薄弱環(huán)節(jié)及重點(diǎn)環(huán)節(jié)入手，全方位建立健全內(nèi)控制度，不僅要重視財(cái)政性資金的合理使用，計(jì)劃外資金也要納入預(yù)算管理，加強(qiáng)監(jiān)管與控制。同時(shí)，高校后勤管理層還要不斷地更新完善內(nèi)控制度，并嚴(yán)格按照新內(nèi)控制度的具體要求去組織實(shí)施。

2.提升高校紀(jì)監(jiān)審工作效能，完善后勤監(jiān)督機(jī)制

高校內(nèi)部紀(jì)監(jiān)審部門(mén)，要切實(shí)加強(qiáng)對(duì)后勤審計(jì)監(jiān)督工作的管理，使審計(jì)監(jiān)督相關(guān)工作更加規(guī)范。自高校后勤社會(huì)化改革以來(lái)，高校后勤事務(wù)繁雜，運(yùn)行機(jī)制較為復(fù)雜，內(nèi)外聯(lián)系較為密切，這就要求審計(jì)監(jiān)督人員對(duì)后勤要有較為詳細(xì)的了解，客觀公正地開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督，不以權(quán)謀私，對(duì)于在審計(jì)監(jiān)督過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的情況要真實(shí)地反映到審計(jì)結(jié)果中，不能敷衍了事，從而真正地達(dá)到對(duì)后勤經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的監(jiān)督、監(jiān)管。

3.重視高校后勤預(yù)算管理，監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行效果

高校后勤可以成立專(zhuān)門(mén)的預(yù)算管理委員會(huì)，制定有關(guān)的后勤預(yù)算制度，提出后勤預(yù)算編制的方針及程序，規(guī)劃各項(xiàng)資金的來(lái)源及用途，組織后勤各中心（部、室）進(jìn)行全面預(yù)算管理。

預(yù)算管理委員會(huì)要制定考核方案，監(jiān)督各部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，并對(duì)預(yù)算的事中和事后進(jìn)行檢查，年末根據(jù)考核評(píng)價(jià)結(jié)果，撰寫(xiě)分析報(bào)告，從而保證高校后勤預(yù)算的執(zhí)行更加科學(xué)化。

4.真正落實(shí)信息公開(kāi)制度，規(guī)范后勤財(cái)務(wù)管理

高校后勤要定期或不定期地對(duì)需要公開(kāi)的財(cái)務(wù)等重大事項(xiàng)進(jìn)行信息公開(kāi)。首先，公開(kāi)的信息要具有時(shí)效性;其次，公開(kāi)的內(nèi)容要具有真實(shí)性;再次，公開(kāi)的范圍要廣泛;最后，公開(kāi)的方式要多樣化。這樣才能夠增強(qiáng)教職工及學(xué)生對(duì)后勤經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的監(jiān)督，完善后勤的財(cái)務(wù)收支行為，提高后勤人員廉潔自律的自覺(jué)性，從而最終規(guī)范高校后勤的財(cái)務(wù)管理。

5.規(guī)范后勤收費(fèi)行為，杜絕“小金庫(kù)”現(xiàn)象

高校后勤各部門(mén)要規(guī)范自身的收費(fèi)行為，堅(jiān)決杜絕亂收費(fèi)行為，做到收費(fèi)有依據(jù)，做好教育收費(fèi)的自查自糾工作，并建立長(zhǎng)效預(yù)防機(jī)制。學(xué)校紀(jì)檢審部門(mén)必須高度重視利用“小金庫(kù)”進(jìn)行違規(guī)、違法活動(dòng)的行為，并采取強(qiáng)有力的措施進(jìn)行整治，同時(shí)要對(duì)加強(qiáng)后勤領(lǐng)導(dǎo)干部的財(cái)經(jīng)法規(guī)教育，增強(qiáng)他們的法律意識(shí)，要以案說(shuō)法，建立舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)辦法，對(duì)于違規(guī)私設(shè)“小金庫(kù)”行為進(jìn)行舉報(bào)的要給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，充分發(fā)揮民主監(jiān)督及群眾監(jiān)督的作用，對(duì)私設(shè)“小金庫(kù)”的相關(guān)人員要追究其責(zé)任，并加大處罰力度。

四、加強(qiáng)高校后勤內(nèi)控制度建設(shè)的重要意義

1.可以有效防范各級(jí)職務(wù)犯罪、促進(jìn)廉政建設(shè)

目前，高校后勤職務(wù)犯罪是高校職務(wù)犯罪的重災(zāi)區(qū)，從犯罪案例上看，高校后勤犯罪呈現(xiàn)出新的特點(diǎn)和趨勢(shì)，一些犯罪行為逐步從中層干部到班組長(zhǎng)以及向普通員工蔓延，腐敗范圍逐步擴(kuò)大。低職務(wù)犯罪行為主要表現(xiàn)為“少吃多餐”，例如，某高校后勤服務(wù)集團(tuán)國(guó)際交流中心副主任指使供貨商虛報(bào)貨品重量，然后再串通餐廳領(lǐng)班和庫(kù)管員收貨時(shí)“放水”，每次讓供貨商虛開(kāi)一兩千元的發(fā)票，從而多次貪污食品采購(gòu)款數(shù)萬(wàn)元。而同時(shí)餐廳大堂經(jīng)理也多次銷(xiāo)毀客人的點(diǎn)餐單，多次私自截留現(xiàn)金餐費(fèi)，侵吞餐費(fèi)數(shù)萬(wàn)元。法院最終以貪污罪、職務(wù)侵占罪分別對(duì)其判刑。因此，搞好內(nèi)控制度建設(shè)、約束各職級(jí)經(jīng)濟(jì)行為、加大管控力度對(duì)有效防范各級(jí)職務(wù)犯罪、促進(jìn)廉政建設(shè)有著至關(guān)重要的作用。

2.可以有效降低和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平

隨著高校后勤事業(yè)的快速發(fā)展，各種經(jīng)濟(jì)糾紛、勞動(dòng)糾紛、違法經(jīng)營(yíng)、違規(guī)收費(fèi)、財(cái)務(wù)舞弊案件等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷發(fā)生，例如，個(gè)別高校后勤在勞動(dòng)用工方面不遵守勞動(dòng)合同法，與員工之間產(chǎn)生勞動(dòng)糾紛，致使員工利益受損，最終賠償員工高額經(jīng)濟(jì)損失。為了避免和降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，高校后勤要制定科學(xué)完善的內(nèi)控制度才能有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障國(guó)家的財(cái)產(chǎn)安全，從而進(jìn)一步提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

五、結(jié)語(yǔ)

新形勢(shì)下，執(zhí)行高校后勤內(nèi)控制度建設(shè)永遠(yuǎn)在路上。各高校建立新型的后勤保障體系，需要有一套真正適合自身特點(diǎn)的內(nèi)部控制制度，必須與自身的環(huán)境和實(shí)際情況相結(jié)合，還要兼顧成本效益的原則，既不能生搬硬套內(nèi)控相關(guān)理論，也不能夠機(jī)械地抄襲別人的經(jīng)驗(yàn)，只有這樣，才能有效地防范各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范財(cái)務(wù)管理，降低各職級(jí)職務(wù)犯罪，保障國(guó)有資產(chǎn)的安全與完整，提高后勤服務(wù)保障水平，只要高校后勤全體人員重視內(nèi)部控制制度，以身作則執(zhí)行內(nèi)控制度，監(jiān)督內(nèi)控制度的實(shí)施，共同努力，必然能夠促進(jìn)高校后勤事業(yè)的健康良性發(fā)展，從而為高校教育事業(yè)保駕護(hù)航。

參考文獻(xiàn)

1.任瑜.對(duì)高校后勤預(yù)算的思考――以川農(nóng)大后勤公司為例.科學(xué)管理，2012（2）.

2.章秋微.高校后勤內(nèi)控制度建設(shè)存在的問(wèn)題及對(duì)策分析.高校后勤研究，2013（6）.

3.陳建華.高校后勤社會(huì)化進(jìn)程中職務(wù)犯罪預(yù)防探析.文教資料，2014（20）.

4.王紅曼.高校后勤內(nèi)部控制體系構(gòu)建研究.高校后勤研究，2017（S1）.

5.曹穎.關(guān)于高等學(xué)校后勤財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的探討.財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2018（1）.

（責(zé)任編輯：王文龍）