劉麗

[摘要]近年來，伴隨社會進(jìn)步及經(jīng)濟(jì)發(fā)展，稅收管理機(jī)制日趨完善，社會對于企業(yè)稅務(wù)管理提出的要求也更為嚴(yán)格，而如何于競爭白熱化的市場環(huán)境中幫助建安企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險，提高經(jīng)濟(jì)效益控制稅收成本，是建安企業(yè)在發(fā)展進(jìn)程中所面臨的主要問題。同時，稅務(wù)風(fēng)險管理受經(jīng)營業(yè)務(wù)活動多樣化及結(jié)構(gòu)復(fù)雜性的限制，其自身管理工作難度較高。本文以新形勢下建安企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理為切入點分析其現(xiàn)存問題，就提出具體的管理措施進(jìn)行深入探究，旨在為相關(guān)從業(yè)人員積累更多的實踐經(jīng)驗。

[關(guān)鍵詞]新形勢 建安企業(yè) 稅務(wù)風(fēng)險管理

自進(jìn)入21世紀(jì)以來，在市場經(jīng)濟(jì)體制改革持續(xù)深化的大背景下，企業(yè)之間競爭局面趨向白熱化，特別是建安在企業(yè)發(fā)展進(jìn)程中過于依靠國家扶持政策則難以提高自身核心競爭力，可能阻礙企業(yè)各項工作有序開展，進(jìn)而影響國民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長。由此可見，建安企業(yè)要從根源上認(rèn)識到發(fā)展趨勢及發(fā)展局面，不斷改變企業(yè)傳統(tǒng)管理模式。同時，稅務(wù)管理作為建安企業(yè)經(jīng)濟(jì)來源的主要渠道，對于促進(jìn)建安企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展具有不可比擬的積極作用，換而言之強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險管理力度能向建安企業(yè)提供更多的資金支持，有利于大大增強(qiáng)其市場核心競爭力。然而，從目前我國建安企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理水平來看，仍存在著較多問題有待解決，這也導(dǎo)致企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展受阻。鑒于此，本文針對新形勢下建安企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的研究具有重要的現(xiàn)實意義。

1新形勢下建安企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)狀

1.1自身性質(zhì)特殊

一般說來，建安企業(yè)指以法人資格為行為主體建立具備相應(yīng)資格的組合體。受建安企業(yè)自身性質(zhì)特殊的影響，具有工期長，項目點分布廣泛，施工環(huán)境復(fù)雜等眾多特點。企業(yè)建造產(chǎn)品及提供勞務(wù)等方面的周期相對漫長且區(qū)域跨度較大，不同程度上增加其成本管控的難度。同時，當(dāng)前我國納稅環(huán)境相對復(fù)雜且多變，也大大增加建安企業(yè)風(fēng)險管理的工作量及工作難度。大多數(shù)建安企業(yè)普遍存在跨省市跨區(qū)域經(jīng)營的問題。企業(yè)在管理過程中考慮過多的是如何組織施工，解決施工問題，減少安全隱患，盡可能節(jié)約成本，增加利潤，往往忽略稅務(wù)方面風(fēng)險，因為疏于稅務(wù)管理一旦卷入稅務(wù)稽查中，就會給企業(yè)造成惡劣的影響。大大增加建安企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

1.2管理能力較弱

從目前我國建安企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理水平來看，大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部人員缺乏稅務(wù)風(fēng)險管理意識和稅務(wù)風(fēng)險管理制度不到位的問題，特別是部分建安企業(yè)對于稅務(wù)風(fēng)險管理尚未形成階段性的理念。此外，部分設(shè)有總分機(jī)構(gòu)的建安企業(yè)存在總部設(shè)置稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)但分部稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)缺乏的問題，甚至極個別中小型建安企業(yè)缺乏內(nèi)控制度，導(dǎo)致內(nèi)控體系中對稅務(wù)風(fēng)險的事先籌劃，事中監(jiān)督，事后整改的職責(zé)權(quán)限和業(yè)務(wù)流程模式缺少。管理層稅務(wù)風(fēng)險意志薄弱，稅務(wù)方面缺少培訓(xùn)，不能及時了解國家稅法的修訂內(nèi)容，也會導(dǎo)致建安企業(yè)在納稅合法上存在很大風(fēng)險。

1.3政策執(zhí)行偏差

當(dāng)前我國大多數(shù)建安企業(yè)普遍存在稅收政策執(zhí)行力偏差的問題，一定程度上產(chǎn)生各種稅務(wù)風(fēng)險。地方政府及相關(guān)部門對于建安企業(yè)外地施工項目分別實行注冊地總部及施工地分部雙重管理及雙重征稅政策，大大增加企業(yè)稅收政策的執(zhí)行難度，例如：外出施工異地登記注冊、工程項目個稅附征等。同時，所在區(qū)域不同其稅務(wù)機(jī)關(guān)具體要求也存在著明顯差異性，一旦建安企業(yè)自身稅務(wù)管理力量薄弱或稅務(wù)風(fēng)險意識相對淡薄則難以于施工前期進(jìn)入總部及施工所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)了解具體的稅收政策，大大增加稅務(wù)風(fēng)險的總體管控難度。此外，極個別企業(yè)普遍存在人員配置不合理的問題，難以全方位把握稅法的變化情況。

2新形勢下建安企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的類型

2.1內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險

按風(fēng)險程度，建安企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險可劃分為集團(tuán)管控風(fēng)險、稅法差異風(fēng)險、財務(wù)會計風(fēng)險、日常經(jīng)營活動風(fēng)險及重大投資經(jīng)營決策風(fēng)險。其中，重大投資經(jīng)營決策風(fēng)險指并購、分立及投資等重大投資活動中所面臨的突出性稅務(wù)風(fēng)險，客觀上要求公司于改變經(jīng)營模式及作出重大投資決策期間密切關(guān)注稅務(wù)規(guī)劃環(huán)節(jié)，預(yù)防出現(xiàn)各種涉稅問題反而影響合理的商業(yè)目標(biāo);日常經(jīng)營活動風(fēng)險指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動期間所產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險，例如：產(chǎn)品入庫前驗收周期過長增值稅發(fā)票無法抵扣，一旦企業(yè)選擇小規(guī)模納稅人則直接影響抵扣稅率;稅法差異風(fēng)險指企業(yè)會計機(jī)制及稅法間差異所產(chǎn)生的風(fēng)險。

一旦會計人員無法正確理解快速掌握具體差異則直接影響公司納稅申報工作有序開展，而具體差異以資產(chǎn)要素、負(fù)債要素及所有者權(quán)益要素為集中體現(xiàn)，例如：以資產(chǎn)要素為例普遍為減值準(zhǔn)備、收入處理、折舊及攤銷、入賬價值等方面差異;以負(fù)債要素為例普遍為預(yù)計負(fù)債等方面差異;以所有者權(quán)益要素為例普遍為轉(zhuǎn)增資本業(yè)務(wù)等方面差異。同時，集團(tuán)管控風(fēng)險指公司合并報表戶數(shù)相對較多，而各個子公司出現(xiàn)稅務(wù)問題且無法及時與母公司聯(lián)系溝通解決時，促使各種問題持續(xù)累積，埋下公司稅務(wù)風(fēng)險管理隱患。此外，母公司自身缺乏統(tǒng)一的稅務(wù)風(fēng)險管理體系也難以全方位評估公司所遭遇的稅務(wù)風(fēng)險。

2.2外部稅務(wù)風(fēng)險

當(dāng)前我國稅收政策仍存在著不夠健全的問題有待解決，例如：政策針對性不強(qiáng)、政策處于持續(xù)變化的狀態(tài)、各個地區(qū)稅收政策規(guī)定不夠明確等，直接影響企業(yè)各項經(jīng)營活動有序開展，造成稅務(wù)執(zhí)法隨意性過大。即便各個地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)以自身實踐經(jīng)驗為出發(fā)點開展具體的管理工作，其主觀能動性相對較強(qiáng)，但是受稅收政策理解程度差異性的影響可能埋下各種稅務(wù)風(fēng)險。同時，基層稅務(wù)征管人員普遍存在綜合素質(zhì)水平及專業(yè)能力薄弱的問題，對于稅務(wù)政策理解及認(rèn)知相對狹隘，自身會計業(yè)務(wù)知識及財務(wù)方面知識相對欠缺，直接影響企業(yè)實現(xiàn)全面稅務(wù)管理的目標(biāo)。

3新形勢下建安企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理措施

3.1樹立管理意識

在實際管理的過程中，相關(guān)建安企業(yè)秉持實事求是的工作原則，提倡誠信納稅的管理理念，以實現(xiàn)市場競爭公平性目標(biāo)為前提條件，于企業(yè)內(nèi)部營造良好的稅務(wù)風(fēng)險管理氛圍，樹立企業(yè)職工稅務(wù)風(fēng)險意識。同時，即便大多數(shù)建安企業(yè)重視施工期間安全風(fēng)險管理，但是普遍存在忽略納稅風(fēng)險控制的問題，促使稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控體系無法充分發(fā)揮其真正作用。由此可見，建安企業(yè)項目運(yùn)營期間將施工安全管理視為工作重心，將建設(shè)企業(yè)文化與稅務(wù)風(fēng)險管理相結(jié)合，樹立正確的納稅意識及風(fēng)險管理意識，確保文化建設(shè)與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相融合，預(yù)防出現(xiàn)偷稅漏稅等方面問題。

3.2把握控制力度

當(dāng)前我國建安企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理工作以事后管理為中心環(huán)節(jié)，無法有效提前評估防范稅務(wù)風(fēng)險，難以制定風(fēng)險處理方案。因此在實際管理的過程中，相關(guān)建安企業(yè)將稅務(wù)風(fēng)險管理工作重心向事中監(jiān)督及事前分析等方向轉(zhuǎn)移，盡可能于項目運(yùn)營期間系統(tǒng)全面搜集企業(yè)內(nèi)部及施工地點的相關(guān)信息，排查項目運(yùn)營期間可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險，實現(xiàn)源頭規(guī)避風(fēng)險的目標(biāo)。同時，動態(tài)化管理建安企業(yè)分公司及項目部門，針對存在重大稅務(wù)風(fēng)險的項目則采取跟蹤監(jiān)控的措施，規(guī)范稅務(wù)管理工作流程，以綜合考慮風(fēng)險管理影響因素為前提條件，結(jié)合企業(yè)具體經(jīng)營情況設(shè)置相應(yīng)的稅務(wù)管理崗位，確保企業(yè)、企業(yè)內(nèi)部與稅務(wù)機(jī)關(guān)間信息正常溝通。

3.3增強(qiáng)專業(yè)水平

與其它管理工作相比，稅務(wù)管理工作兼顧政策性及專業(yè)性，特別是當(dāng)前我國稅收機(jī)制尚未健全，一旦稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員綜合素質(zhì)及業(yè)務(wù)水平參差不齊或政策條例理解程度存在著明顯差異性則會增加企業(yè)稅務(wù)管理的工作難度。因此在實際管理的過程中，相關(guān)建安企業(yè)結(jié)合國家稅收政策的具體情況，通過綜合培訓(xùn)稅務(wù)管理人員等方法不斷增強(qiáng)其自身業(yè)務(wù)素質(zhì)及職業(yè)道德水平，充分發(fā)揮稅務(wù)風(fēng)險管理的作用及職能。同時，稅務(wù)管理人員以全方位熟悉財務(wù)管理業(yè)務(wù)流程為前提條件，了解各個項目的施工過程，立足于企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)嚴(yán)格把控稅務(wù)風(fēng)險管理工作流程。

總而言之，稅務(wù)風(fēng)險管理是企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的主要組成部分，將稅務(wù)風(fēng)險管理視為實現(xiàn)全面性內(nèi)部風(fēng)險管理目標(biāo)的有力手段。

4結(jié)語

通過本文探究，認(rèn)識到稅務(wù)風(fēng)險管理是企業(yè)風(fēng)險管理工作的主要組成部分，其管理效果與企業(yè)總體生產(chǎn)經(jīng)營活動是否正常開展間存在著密切聯(lián)系。一旦稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)不夠健全則直接影響總體管理效果。因此，相關(guān)管理人員秉持具體問題具體分析的工作原則，立足于自身實踐經(jīng)驗及理論知識，搭建具有企業(yè)特色的稅務(wù)風(fēng)險管理體系，全面評估稅務(wù)風(fēng)險程度采取相應(yīng)的風(fēng)險控制措施，進(jìn)一步提高稅務(wù)風(fēng)險管理效率，有助于規(guī)避各種稅務(wù)風(fēng)險。