董春蕾 王勇 唐浹棠

[摘要]隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展和進步，我國社會各企業(yè)內(nèi)部的管理能力也在隨著社會經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的不斷變化而變化。社會經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的變化和發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部各版塊的規(guī)模也在不斷的擴大，那么相對應(yīng)各部門的經(jīng)濟業(yè)務(wù)也變得越來越復(fù)雜，企業(yè)內(nèi)部審計工作作為企業(yè)整體經(jīng)濟發(fā)展的重要方面，尤其是在現(xiàn)代企業(yè)會計的管理中占據(jù)著十分重要的地位。然而企業(yè)在日常的內(nèi)部審計管理工作中也存在著較多的問題，例如內(nèi)部審計制度不完善，工作方法缺乏創(chuàng)新，內(nèi)部審計工作缺乏獨立性等問題較為突出，所以作為現(xiàn)代化的企業(yè)要想充分的完善自身的會計風險管控機制，提高財務(wù)管理能力，就要采取一定的管理辦法降低企業(yè)內(nèi)部的會計風險，充分加強企業(yè)審計工作人員的工作認知，完善企業(yè)內(nèi)部的審計制度，創(chuàng)新審計工作方法，提升企業(yè)內(nèi)部審計工作的獨立性，制定完善的內(nèi)部審計風險評估體系的同時還要提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)與審計工作的質(zhì)量。本文首要對內(nèi)部審計進行了簡要概述，并且針對目前我國企業(yè)內(nèi)部審計對財務(wù)會計管理的影響進行了分析，并且提出了當前企業(yè)審計工作方面的一些問題，最后根據(jù)這些問題提出了相應(yīng)的對策，從而為我國企業(yè)的整體經(jīng)濟管理水平的提升提出參考建議。以促進我國企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計 企業(yè)會計 財務(wù)管理會計風險

作為現(xiàn)代化的企業(yè)而言內(nèi)部審計工作作為一個企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟價值管理的重要方面，最終的目標是為了實現(xiàn)更高的利益價值和市場競爭力，隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，市場競爭力的不斷增強，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整使得企業(yè)內(nèi)部審計的范圍斷擴大，審計工作量日益增多，所以企業(yè)會計風險管理在企業(yè)的整體管理中起著十分重要的作用。在企業(yè)的日常運營過程中，企業(yè)的財務(wù)會計工作主要是由專業(yè)的會計人員來參與的，企業(yè)活動的增加，資金流大會導(dǎo)致會計數(shù)據(jù)的失真，或者財務(wù)數(shù)據(jù)報告的錯誤，企業(yè)內(nèi)部的審計工作與財務(wù)管理有著十分密切的關(guān)系，這種情況下就需要企業(yè)內(nèi)部審計人員來對財務(wù)會計的信息進行有效的審核，企業(yè)審計的存在會對企業(yè)會計賬目進行審核并且對其項目運營的風險因素進行分析，審計工作作為企業(yè)內(nèi)部控制機制最為重要的一部分，與財務(wù)管理相輔相成，所以企業(yè)一定要重視起來，從而確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有條不紊的進行，增強企業(yè)競爭力的同時促進企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展。

一、內(nèi)部審計對財務(wù)管理的影響

（一）內(nèi)部審計可以促進企業(yè)會計管理體系的規(guī)范化發(fā)展

內(nèi)部審計本身就是企業(yè)財務(wù)會計風險管理的一種監(jiān)督機制，高效的內(nèi)部審計工作可以幫助企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)日常的會計工作上的一些紕漏和失誤，并且通過科學的內(nèi)部審計可以為這些紕漏進行規(guī)范化、科學化的指導(dǎo)，通過內(nèi)部審計，使企業(yè)的財務(wù)管理體系更加規(guī)范合理，與此同時對單位的內(nèi)部控制管理也具有一定的促進作用，但一定程度上會降低財務(wù)管理工作上的腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

（二）高效的內(nèi)部審計工作可以提高企業(yè)會計人員的整體能力

高效率的內(nèi)部審計工作在一定程度上可以幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理上的一些疏漏，所以在單位日常的財務(wù)管理工作當中為了及時發(fā)現(xiàn)問題及時改正問題，提升財務(wù)管理的執(zhí)行力，必須要依靠高效的審計工作作為整體財務(wù)管理工作的一個綜合性的評估，這樣一來，高效的內(nèi)部審計工作可以促進財務(wù)會計的管理、收支等方面內(nèi)容的真實性，讓單位的財務(wù)管理人員對能力的提升產(chǎn)生更高的覺悟，內(nèi)部審計與財務(wù)管理之間是相互促進相輔相成的，所以這也就要求著企業(yè)的財務(wù)會計人員在日常的工作當中要積極的學習財務(wù)管理知識，提高自身的財務(wù)管理技能，增強責任意識，并且對于單位的財務(wù)管理工作一定要按照章程來完成，久而久之單位的財務(wù)管理執(zhí)行力就可以有效落實。

（三）內(nèi)部審計可以促進企業(yè)會計風險管理的先進性

單位的內(nèi)部審計工作對財務(wù)管理起著重要的監(jiān)督作用，內(nèi)部審計的結(jié)果可以直接的反映出單位財務(wù)管理上的一些問題，并且能夠以公正科學的角度督促其他部門的日常工作，根據(jù)有效的審計評價結(jié)果對單位內(nèi)部的經(jīng)濟活動規(guī)律特點進行分析，制定計劃性、經(jīng)常性、突發(fā)性的監(jiān)督檢查對各部門的財產(chǎn)物資進行核查，在維護企業(yè)財產(chǎn)安全的同時努力實現(xiàn)財產(chǎn)物質(zhì)的保值、增值。在維護單位財產(chǎn)安全的同時優(yōu)化管理策略，促進財務(wù)管理能力的提升和單位綜合管理的先進性。

二、當前我國企業(yè)內(nèi)部審計風險管理的問題分析

（一）內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系不完善

企業(yè)在開展內(nèi)部審計工作過程中，內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系不夠完善是當前企業(yè)審計工作面臨的最重要的問題，內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系的缺失會不僅導(dǎo)致審計人員日常所開展的審計工作出現(xiàn)漏洞，并且對審計人員最終的審計判斷產(chǎn)生主觀的影響。對于被審計對象所提供審計材料的真實性和完整性也無法保障，從而導(dǎo)致審計證據(jù)采集不充分，致使企業(yè)會計風險的發(fā)生率不斷提高。

（二）內(nèi)部審計工作方法落后

目前我國現(xiàn)代企業(yè)整體內(nèi)部審計工作中存在著很多不合理的行為，例如內(nèi)部審計工作的方法方式比較傳統(tǒng)，因為隨著企業(yè)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的不斷調(diào)整，企業(yè)活動的板塊比較多，涉及到的經(jīng)濟賬目相對繁雜，所以很多企業(yè)在內(nèi)部審計工作方法創(chuàng)新意識上比較缺乏，企業(yè)內(nèi)部審計制度的執(zhí)行力度不夠，內(nèi)審部門在開展工作時不制訂審計計劃與審計程序、不進行審計復(fù)核，審計工作底稿不完善，久而久之就會導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量總體不高。加上內(nèi)部審計方法不能及時更新，雖然當前大量企業(yè)內(nèi)部審計工作均以采用了抽樣技術(shù)，但審計人員在實際應(yīng)用過程中卻存在著大量不合理行為，全部依靠自己以往的審計經(jīng)驗確定樣本規(guī)模與評價結(jié)果，這種抽樣常常會導(dǎo)致重要問題被忽略，造成嚴重的審計風險。第一，有的企業(yè)當中不具備合理的內(nèi)部審計制度，內(nèi)審部門在開展工作時不制訂審計計劃與審計程序、不進行審計復(fù)核，審計工作底稿不完善，只記錄審計工作中出現(xiàn)的問題，不能全面反映整體審計工作過程，因此審計復(fù)核與審計質(zhì)量得不到保障。

（三）內(nèi)部審計部門缺乏獨立性

我國很多企業(yè)大部分的審計部門是由財務(wù)部門直接領(lǐng)導(dǎo)的，或者財務(wù)部門就等同于審計部門，這樣一來審計部門缺乏相對的獨立性，導(dǎo)致審計部門監(jiān)督作用的喪失現(xiàn)象極為普遍。內(nèi)部審計部門是財務(wù)管理內(nèi)控機制的一部分，能與財務(wù)會計工作相混淆，企業(yè)內(nèi)部審計要想收到較好的效果則需建立完善的內(nèi)部審計部門、配備高質(zhì)量人才才能夠滿足企業(yè)的內(nèi)控發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部審計部門不具備較高的獨立性，還表現(xiàn)在我們國家大部分企業(yè)管理中，審計部門是由財務(wù)部門直接領(lǐng)導(dǎo)的，或者審計部門同等于財務(wù)部門，在工作內(nèi)容上，企業(yè)的審計人員不但要負責好審計工作，還要做好會計賬目記錄處理、出納、保管等工作，長久以來企業(yè)的審計意見就會在很大程度上失去理論支持，企業(yè)要充分的做好審計工作，就要充分的意識到審計部門并不是單純的內(nèi)部控制機構(gòu)，而是屬于內(nèi)控機構(gòu)的一部分內(nèi)容，所以審計工作要保持自身的獨立性，不能與財務(wù)會計工作相混淆，企業(yè)內(nèi)部審計要想收到較好的效果則需建立完善的內(nèi)部審計部門、配備高質(zhì)量人才才能夠滿足企業(yè)的內(nèi)控發(fā)展。

（四）審計人員的整體素養(yǎng)有待提高

我國現(xiàn)代企業(yè)在日常的經(jīng)濟運轉(zhuǎn)中較之前有著較大的轉(zhuǎn)變，經(jīng)濟活動的頻繁導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)會計處理工作量大量增加，企業(yè)的審計部門作為企業(yè)內(nèi)部財務(wù)會計風險管理的有效存在，在審計取證過程中，大部分企業(yè)的取證模式相對比較落后，而且審計人員的素質(zhì)水平參差不齊，使得內(nèi)部審計工作基本上都是現(xiàn)場經(jīng)驗審計、賬目基礎(chǔ)審計和制度基礎(chǔ)審計，內(nèi)部審計工作的最終目的就是查錯防弊。同時，在抽樣審計過程中，由于審計人員的風險意識比較薄弱，他們一般是根據(jù)審計人員的主觀意愿和自身經(jīng)驗來進行抽樣審計，并確定樣本規(guī)模和樣本類型，最終得出樣本結(jié)果，這樣往往會造成審計過程出現(xiàn)漏審現(xiàn)象，誘發(fā)審計風險。在進行內(nèi)部審計過程中，有時候被審計對象不愿意配合審計工作，并有意隱瞞被審計材料，從而導(dǎo)致審計材料的真實性和完整性受到影響，極有可能誘發(fā)比較嚴重的審計風險。

三、提高企業(yè)內(nèi)部審計風險管理的對策建議

（一）完善內(nèi)部審計管理制度

企業(yè)的審計部門在財務(wù)管理整體決策和規(guī)劃中具有十分重要的地位，要想充分的提升內(nèi)部審計工作的整體水平首先要建立一套比較完善的管理制度，所以這就要求企業(yè)的內(nèi)部審計部門首先要保持工作的獨立性，因為涉及到很多方面的重要數(shù)據(jù)是需要保密的，所以對于其它部門尤其是財務(wù)部門的其他工作要分開，任何部門不得干預(yù)審計部門的工作。再就是建立一套比較有權(quán)威性的審計部門管理政策，這樣一來審計部門就會更好的發(fā)揮自身價值，發(fā)揮自身的權(quán)威性。

（二）根據(jù)自身財務(wù)管理狀況制定合理的審計方法

要想提升企業(yè)的財務(wù)管理能力就要從財務(wù)管理的根源自己安全方面入手，那么審計方案的是否科學合理決定著單位整體財務(wù)管理水平的高低，科學的審計方法是有效加強單位財務(wù)內(nèi)控的關(guān)鍵，隨著社會經(jīng)濟的不斷進步和發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)也在隨著做出調(diào)整，審計工作不能單一的停留在傳統(tǒng)的賬面審計工作上，時代的進步要求審計工作要重點評估風險，增加企單位內(nèi)部財務(wù)管理的科學決策。

（三）制定符合企業(yè)發(fā)展的審計方案

對于企業(yè)而言審計工作要保持自身的獨立性，社會的審計部門是不能參與到企業(yè)內(nèi)部的審計工作的，所以對于那些規(guī)模較大，財務(wù)會計賬目混亂或者不能有效實行內(nèi)控的企業(yè)而言，制定出一套符合自身企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的審計方案十分必要，企業(yè)為了防止審計風險給公司整體經(jīng)濟發(fā)展造成影響，內(nèi)部的審計方案一定要結(jié)合企業(yè)審計部門人員的工作情況來完善審計方案，只有這樣企業(yè)的保證審計工作才能夠得到較好的效果。

（四）建設(shè)一支素質(zhì)較高的財務(wù)審計隊伍

企業(yè)要確保領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)人員真正理解財務(wù)管理發(fā)揮的作用，并且?guī)椭麄儤淞⒚嫦蚴袌鲇^念、和財務(wù)風險及審計工作方法創(chuàng)新意識，與此同時企業(yè)的管理層還要定期的對內(nèi)部財務(wù)審計人員進行專業(yè)技能的培養(yǎng)，更新財務(wù)人員的知識結(jié)構(gòu)。構(gòu)建有效的激勵約束機制，一方面對遵紀守法和在財務(wù)工作中有突出表現(xiàn)的個人給予重用和獎勵，另一方面對造假舞弊和假公濟私等違法亂紀行為進行嚴厲處罰。

（五）及時引進先進內(nèi)部審計方法

引進先進的審計方法是有效加強企業(yè)內(nèi)控的關(guān)鍵，隨著社會經(jīng)濟的不斷進步和發(fā)展，企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)濟結(jié)構(gòu)也在隨著做出調(diào)整，企業(yè)內(nèi)部的審計工作不能單一的停留在傳統(tǒng)的賬面審計工作上了，時代的進步要求企業(yè)審計工作要重點評估風險，不但全面評估企業(yè)內(nèi)部存在的控制風險，而且深入研究涉及風險的各種因素，這樣一方面可以實現(xiàn)企業(yè)審計風險的控制，又能夠加強企業(yè)的科學決策，對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展起著積極的推動作用。

（六）保持內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性

對于企業(yè)審計工作而言，缺乏真正的獨立性將會在一定程度上制約內(nèi)部審計工作的開展，并對其內(nèi)部審計工作的結(jié)果產(chǎn)生不利的影響。為了有效改善上述問題，則需要公司內(nèi)部具備相對獨立的整合審計資源，并營造一個公開、公正的工作氛圍，提高相關(guān)人員的職權(quán)，盡最大可能的降低企業(yè)其他機構(gòu)與內(nèi)部審計機構(gòu)的聯(lián)系，以更好的提高內(nèi)部審計工作的權(quán)威性和獨立性。企業(yè)管理人員還需要意識到在企業(yè)會計風險管理中內(nèi)部審計工作所發(fā)揮的作用，并根據(jù)企業(yè)的實際情況建立一個脫離于監(jiān)督部門、財務(wù)部門的內(nèi)部審計部門，只有這樣才可以確保內(nèi)部審計工作的公平、公正、透明，有效降低企業(yè)會計風險，更好的提升企業(yè)的市場競爭力。

（七）制定完善的內(nèi)部審計風險評估體系

隨著經(jīng)濟全球化的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計工作要想有效的開展，則需要對內(nèi)部審計風險評估體系進行不斷的補充和完善，以便對內(nèi)部審計風險進行科學、客觀的評估，這樣不僅可以有效降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營風險，而且還可以更好的推動企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展。在開展審計工作時，審計機構(gòu)還需要按照要求對被審計部門進行全方位的調(diào)查與評價，對被審計部門可能出現(xiàn)的固有風險、控制風險給予分析，明確檢查風險。對于一些無法確定的會計信息，則需要給予高度的謹慎，并預(yù)測風險可能帶來的危害，采取有針對性的措施給予有效規(guī)避。

四、結(jié)束語

綜上所述，內(nèi)部審計在企業(yè)會計風險管理中所發(fā)揮的作用是不容忽視的，因此在開展企業(yè)內(nèi)部審計工作過程中，要對審計工作的內(nèi)容、方法有個全面的了解和掌握，并確保內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性，推動內(nèi)部審計的信息化建設(shè)，只有這樣才可以有效提高企業(yè)會計風險管理工作的效率，推動企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。