行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度架構(gòu)完善的思考

劉飛

[摘?要]我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展取得了很大的進(jìn)步，政府的職能也在不斷地進(jìn)行完善，相應(yīng)的行政事業(yè)單位的職能也在不斷地改變。但我國的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度還不完善，仍存在一些問題導(dǎo)致內(nèi)部工作效率低下，我們應(yīng)當(dāng)重視其存在的問題，積極探討解決方案，進(jìn)行適當(dāng)?shù)乃伎?，對相關(guān)制度進(jìn)行改革和完善。

[關(guān)鍵詞]行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制;架構(gòu)完善

[中圖分類號]F810.6

1?行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度上存在的缺陷

1.1?行政事業(yè)單位內(nèi)部缺少一個(gè)相對健全的控制環(huán)境

目前，我國的行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制上缺乏良好的控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境的好壞，主要取決于單位領(lǐng)導(dǎo)們是否創(chuàng)造了易于發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤行為和徇私行為的控制環(huán)境。而當(dāng)下，我國的行政事業(yè)單位還未建立這樣的環(huán)境。例如，在行政事業(yè)單位內(nèi)部很少有專門的審計(jì)系統(tǒng)，這就導(dǎo)致系統(tǒng)內(nèi)部對于單位的財(cái)務(wù)情況不能進(jìn)行有效地監(jiān)督和控制，缺乏對財(cái)務(wù)的約束作用，只能在事后進(jìn)行一定的監(jiān)督工作。這樣的組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置，難以營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

1.2?單位工作人員的內(nèi)部控制意識相當(dāng)薄弱

由于沒有革新管理方式，行政事業(yè)單位內(nèi)部的人員對于內(nèi)部控制制度的認(rèn)識不全面，也就沒有建立起足夠強(qiáng)的內(nèi)部控制意識。對于內(nèi)部控制意識的忽略，使他們更不能認(rèn)識到內(nèi)部控制意識的重要性，也就不能發(fā)現(xiàn)自身存在的問題。雖然有的行政事業(yè)單位也建立了內(nèi)控制度，但在實(shí)際操作中，流于表面，沒有任何實(shí)效。而且他們對財(cái)政部門的工作也沒有很高地重視，也不會去參與到具體的業(yè)務(wù)活動當(dāng)中去。這使他們?nèi)狈ω?cái)務(wù)的管制和監(jiān)督，容易造成經(jīng)濟(jì)上的損失。

1.3?單位工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不高

由于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的不完善，使一些業(yè)務(wù)素質(zhì)不高的非專業(yè)的人員進(jìn)入了比較重要的工作崗位。這類人往往不具備專業(yè)的資格證書，更沒有受到專業(yè)機(jī)構(gòu)的培訓(xùn)，不具備專業(yè)素養(yǎng)，也沒有其他較為出色的工作能力，綜合素質(zhì)不高，無法適應(yīng)新形勢下的業(yè)務(wù)管理工作，很容易在具體的工作實(shí)踐當(dāng)中出現(xiàn)比較嚴(yán)重的錯(cuò)誤。

1.4?不能有效利用現(xiàn)代科技，相應(yīng)的內(nèi)部基礎(chǔ)設(shè)施落后

行政事業(yè)單位內(nèi)部的控制制度不能發(fā)揮其作用的原因之一是其內(nèi)部并沒有建立起合理有效的信息制度。在當(dāng)今的現(xiàn)代社會中，信息技術(shù)已經(jīng)廣泛地應(yīng)用到社會的方方面面，但由于單位的內(nèi)部控制部門并沒有引進(jìn)高效的現(xiàn)代信息系統(tǒng)，導(dǎo)致內(nèi)部的各個(gè)部門不能與外界建立及時(shí)有效的溝通機(jī)制，使信息在輸送時(shí)常常會發(fā)生一些延遲或者錯(cuò)誤。而且由于設(shè)施設(shè)備的老化和建設(shè)落后，在行政事業(yè)單位內(nèi)部發(fā)生一些緊急事件時(shí)，也不能很好地調(diào)動資源解決問題。

1.5?缺乏有效的監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致徇私舞弊行為時(shí)常發(fā)生

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的監(jiān)督機(jī)構(gòu)不完善，因而不能保證內(nèi)控制度的高效運(yùn)作。即使有相應(yīng)的監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，也會因內(nèi)控意識不強(qiáng)而流于形式。監(jiān)督機(jī)構(gòu)的責(zé)任不能具體到人，也使得監(jiān)督力度大打折扣。監(jiān)管機(jī)構(gòu)的缺乏，使內(nèi)部人員的行為得不到規(guī)范，會增加其犯錯(cuò)誤的概率，降低其辦事效率。由此，單位的自我管控能力不斷下降 ，終究會造成不可挽回的后果。

1.6?缺乏對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效評估的機(jī)制

在全球化浪潮下，經(jīng)濟(jì)危機(jī)等情況的出現(xiàn)大大增加了風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，行政事業(yè)單位也存在著這樣的風(fēng)險(xiǎn)。在很多的行政事業(yè)單位，人們無法充分地認(rèn)識到風(fēng)險(xiǎn)的存在，更不能建立風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，這樣的現(xiàn)狀使行政事業(yè)單位無法抵御風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，這也是內(nèi)部控制制度中存在的問題。

2?完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的舉措

2.1?積極構(gòu)建良好的行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制環(huán)境

要努力營造行政事業(yè)單位良好的控制環(huán)境，發(fā)揮其管理作用和監(jiān)督作用。首先，要建立高效合理的組織結(jié)構(gòu)，發(fā)揮組織之間互相牽制和互相監(jiān)督的作用;其次，改掉以往管理部門事后監(jiān)督的行為方式，派專門的人員進(jìn)行事前、事中、事后有效地監(jiān)督;最后，要完善內(nèi)部的人力資源管理政策，挑選能力強(qiáng)的合適的人員進(jìn)行相關(guān)的工作，增強(qiáng)人員與崗位的匹配程度，提高辦事效率。

2.2?增強(qiáng)單位人員的內(nèi)控意識

增強(qiáng)內(nèi)部控制意識，要先對行政事業(yè)單位的工作人員進(jìn)行有關(guān)的培訓(xùn)，使其首先意識到建立內(nèi)控制度的重要性，在此基礎(chǔ)上才能逐步提高其內(nèi)控意識。此外，要經(jīng)常開展相應(yīng)的宣傳活動，使內(nèi)控意識深入每一位工作人員的心中。在單位中建立有效的獎懲制度，鼓勵(lì)每個(gè)員工積極參與內(nèi)控工作，保護(hù)單位的資產(chǎn)，減少甚至防止貪污徇私行為的發(fā)生。

2.3?提高單位工作人員的專業(yè)素質(zhì)

要借助相關(guān)專業(yè)機(jī)構(gòu)的幫助，對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的工作人員進(jìn)行職業(yè)技能的培訓(xùn)，增強(qiáng)這批人員的綜合素質(zhì)，提高他們的辦事效率和正確率。注重財(cái)務(wù)人員的后繼教育，把內(nèi)部控制規(guī)范納入繼續(xù)教育的課程中，使其成為必修課，培養(yǎng)一批內(nèi)部控制意識強(qiáng)，專業(yè)技能素養(yǎng)高的優(yōu)秀人才，共同營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

2.4?建立現(xiàn)代化的信息系統(tǒng)，提高工作效率

首先，在行政事業(yè)單位內(nèi)部建立現(xiàn)代化的信息系統(tǒng)，使信息能夠快速準(zhǔn)確地進(jìn)行傳達(dá)。其次，要更新相應(yīng)的設(shè)備設(shè)施，增強(qiáng)基礎(chǔ)設(shè)施的投入與建設(shè)。再次，還要建立一定的緊急救急機(jī)制來處理工作過程中出現(xiàn)的突發(fā)情況與事故，使出事點(diǎn)和相關(guān)部門能夠在較短的時(shí)間內(nèi)建立聯(lián)系，共同尋找解決方案。最后，要注意提高單位內(nèi)部控制的信息化水平，要借助具有現(xiàn)代化特征的現(xiàn)代科技力量。

2.5?要建立對內(nèi)部控制制度的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，使內(nèi)部控制發(fā)揮其作用

監(jiān)督機(jī)構(gòu)的建立是為了對內(nèi)部控制制度進(jìn)行更深層次的管控和監(jiān)督，是為了讓各個(gè)部門都能各司其職，保證各部門都能持續(xù)高效地運(yùn)轉(zhuǎn)。此外，監(jiān)督機(jī)制的形式和內(nèi)容也不是一成不變的，要根據(jù)具體環(huán)境的變化做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，只有這樣才能更好地實(shí)現(xiàn)其監(jiān)督和管理的作用。只有這樣，才能不斷提高其自我管控能力，防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

2.6?要清晰認(rèn)識行政事業(yè)單位將要面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防機(jī)制

要建立有效的風(fēng)險(xiǎn)評估和預(yù)防的機(jī)制，進(jìn)行更有效的內(nèi)部控制。要時(shí)刻監(jiān)控日常業(yè)務(wù)內(nèi)容，警惕風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，做好應(yīng)急防范機(jī)制的建立和維護(hù)，要準(zhǔn)確識別日常工作中會出現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行評估和預(yù)測，做好管理和應(yīng)對工作。

3?結(jié)?論

在我國行政事業(yè)單位改革的浪潮中，我們發(fā)現(xiàn)從前的一些制度已經(jīng)不再適合當(dāng)今社會的發(fā)展了，要想更好地服務(wù)人民，就必須進(jìn)行改革。其中對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度架構(gòu)的完善和改革刻不容緩。因?yàn)樵诖蟓h(huán)境下，單位的內(nèi)部控制意識過于薄弱，這種情況之下就更不可能營造良好的內(nèi)控環(huán)境了。總之，只有完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，才能保護(hù)單位的資金安全，減少財(cái)務(wù)的損失，才能實(shí)現(xiàn)更廉潔的財(cái)政建設(shè)，使政府能夠更有效地管理行政事業(yè)單位，減少政府的工作量。此外，還能夠保證行政事業(yè)單位內(nèi)部更高效地對各種業(yè)務(wù)進(jìn)行控制和管理，保證日常工作有序高效地進(jìn)行。最重要的是還能夠提高內(nèi)部監(jiān)督的效率和質(zhì)量，減少徇私舞弊行為的發(fā)生。

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