強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制要點(diǎn)的思考

馬兆琳

【摘 要】企業(yè)在激烈的市場(chǎng)環(huán)境中強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制有助于資金利用效率最大化，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)的重要工作。下面文章主要結(jié)合財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制問(wèn)題對(duì)強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制要點(diǎn)進(jìn)行分析與探討。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)財(cái)務(wù)；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制；控制要點(diǎn)

現(xiàn)代企業(yè)一直在不斷探索基于財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制制度，其初衷是有效提升自身的經(jīng)營(yíng)管理水平，使得企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)具備較高的規(guī)范性和秩序性，繼而促使企業(yè)能夠絕大程度的降低自身的運(yùn)營(yíng)成本，從而保障企業(yè)財(cái)務(wù)管理的真實(shí)性和可靠性，最終推動(dòng)企業(yè)達(dá)成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。另外，完善企業(yè)自身財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控制度可以有效應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。在內(nèi)控制度中，應(yīng)當(dāng)著重加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，從而保障企業(yè)及時(shí)發(fā)掘自身的潛在風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)管理問(wèn)題，使得企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督更加完善。

一、財(cái)務(wù)管理相關(guān)概念

所謂財(cái)務(wù)管理，就是企業(yè)根據(jù)自身的情況變化對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行相應(yīng)的管理。其中主要需要企業(yè)的會(huì)計(jì)工作人員將企業(yè)的資金、收益、成本等多方面情況的變動(dòng)作為重要基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)中各個(gè)部門(mén)的資金流動(dòng)情況等多方面財(cái)務(wù)問(wèn)題進(jìn)行相應(yīng)的戰(zhàn)略調(diào)整或政策調(diào)整，以保障企業(yè)的潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能夠盡可能的降低，從而避免企業(yè)需要對(duì)不必要的損失進(jìn)行承受。并且在企業(yè)進(jìn)行運(yùn)行和發(fā)展的過(guò)程中，財(cái)務(wù)管理都是其中十分重要的組成部分，所以不論是企業(yè)內(nèi)各個(gè)部門(mén)進(jìn)行合作，還是企業(yè)間進(jìn)行合作，其中的財(cái)務(wù)決定和戰(zhàn)略決策，都需要以財(cái)務(wù)管理為基礎(chǔ)進(jìn)行。在企業(yè)中實(shí)施內(nèi)部控制的目的和意義，就在于對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行充分運(yùn)用，使其能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在進(jìn)行運(yùn)營(yíng)過(guò)程中所存在的問(wèn)題，并及時(shí)提出合理的解決措施予以解決，以促使企業(yè)整個(gè)運(yùn)營(yíng)流程能夠更加的科學(xué)合理，從而為企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展提供保障。

二、企業(yè)在加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）基礎(chǔ)性的控制活動(dòng)問(wèn)題

首先，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是企業(yè)內(nèi)控制度和體系的執(zhí)行基礎(chǔ)，如果沒(méi)有財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的支撐，那么企業(yè)內(nèi)部控制的有序?qū)嵤┚蜁?huì)存在困難。但是當(dāng)前很多單位財(cái)務(wù)管理中的核算記錄等工作還沒(méi)有達(dá)到各方面和全過(guò)程控制活動(dòng)的規(guī)范化。具體來(lái)說(shuō)，很多單位在進(jìn)行日常財(cái)務(wù)工作時(shí)不夠嚴(yán)謹(jǐn)，再加上企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和管理者對(duì)財(cái)務(wù)工作的關(guān)注度不高，企業(yè)的財(cái)務(wù)問(wèn)題、障礙頻頻出現(xiàn)，使得企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)存在很大的不穩(wěn)定性。其次，企業(yè)在內(nèi)部控制流程設(shè)計(jì)的合理性、可操作性等方面，不同程度地存在著機(jī)械與照搬的情況。例如，對(duì)于生產(chǎn)型企業(yè)，套用了定基預(yù)算，如果企業(yè)預(yù)算基礎(chǔ)不合理，那么其收入成本核算、資金周轉(zhuǎn)就會(huì)出現(xiàn)障礙，繼而導(dǎo)致業(yè)務(wù)項(xiàng)目無(wú)法實(shí)際按照計(jì)劃執(zhí)行，使得企業(yè)遭受不小的損失。再次，企業(yè)對(duì)于事中的執(zhí)行力度、事后的考評(píng)做得不到位。較多的企業(yè)雖然也設(shè)計(jì)了很多的相關(guān)制度，也應(yīng)用了一些管理會(huì)計(jì)工具如杠桿分析、敏感點(diǎn)分析等，但對(duì)于部分分析結(jié)論卻沒(méi)有更好地反饋到實(shí)際工作中，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與決策沒(méi)有起到支撐性的作用。

（二）財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)不完善

會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)是我國(guó)高等教育院校的一個(gè)熱門(mén)專(zhuān)業(yè)，但是因?yàn)槠渖钍軓V大考生的青睞，所以出現(xiàn)了各個(gè)院校中相對(duì)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)進(jìn)行開(kāi)設(shè)的情況，也就在一定程度上導(dǎo)致了會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)門(mén)檻低以及培訓(xùn)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一的情況出現(xiàn)。所以就目前的情況來(lái)看，我國(guó)有部分會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的畢業(yè)生并不具備進(jìn)行財(cái)務(wù)管理及其內(nèi)部控制的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)和專(zhuān)業(yè)能力，也就難以在企業(yè)進(jìn)行運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)管理及其內(nèi)部控制。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制要點(diǎn)分析

（一）提升企業(yè)內(nèi)控制度和體系的完備性

關(guān)于企業(yè)內(nèi)控制度和體系的合理完善，需要企業(yè)管理者和領(lǐng)導(dǎo)者充分考慮兩方面的因素，也就是說(shuō)，企業(yè)提升內(nèi)控制度和體系完備性的途徑主要有兩種：一是提高基礎(chǔ)財(cái)務(wù)信息的長(zhǎng)期可靠性。這要求企業(yè)對(duì)基礎(chǔ)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行長(zhǎng)期的整合和處理，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的清晰性和真實(shí)性，使得財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)發(fā)展的導(dǎo)向性更強(qiáng)。所以，基礎(chǔ)財(cái)務(wù)信息可以提高企業(yè)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的能力，繼而防范損失的發(fā)生。二是完善內(nèi)控制度中的反舞弊機(jī)制。這要求企業(yè)需要長(zhǎng)期完善內(nèi)控制度，促使內(nèi)控制度能夠有針對(duì)性地與企業(yè)自身的狀態(tài)進(jìn)行匹配。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制的工作意識(shí)

根據(jù)以上內(nèi)容的分析，內(nèi)部控制在會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮著重要作用，但許多企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制沒(méi)有充分的認(rèn)識(shí)，因此對(duì)內(nèi)部控制也就沒(méi)有相應(yīng)的重視，企業(yè)在進(jìn)行實(shí)際的運(yùn)行時(shí)，內(nèi)部控制工作沒(méi)有得到切實(shí)實(shí)施。所以，加強(qiáng)內(nèi)部控制工作的關(guān)鍵內(nèi)容是加強(qiáng)相關(guān)人員對(duì)內(nèi)部控制的意識(shí)。應(yīng)借助自上而下的加強(qiáng)方法，首先應(yīng)讓相關(guān)管理人員充分了解內(nèi)部控制的重要性，加強(qiáng)對(duì)其工作的重視力度。組織相關(guān)的財(cái)會(huì)人員對(duì)內(nèi)部控制的思想進(jìn)行學(xué)習(xí)，監(jiān)督其掌握內(nèi)部控制的正確工作手段，并建立監(jiān)督管理機(jī)制，保證內(nèi)部控制工作的實(shí)施。內(nèi)部控制的相關(guān)人員應(yīng)樹(shù)立正確的工作態(tài)度，形成正確的工作觀念，準(zhǔn)確的配合財(cái)務(wù)管理人員的工作，借助內(nèi)部控制工作的加強(qiáng)，使企業(yè)中會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)的管理效率提升。

（三）改善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理環(huán)境

加快企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式創(chuàng)新，還應(yīng)該注重對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)境的優(yōu)化。一方面，應(yīng)該積極運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、智能化技術(shù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化的升級(jí)，尤其是結(jié)合管理會(huì)計(jì)的推進(jìn)開(kāi)展的需要，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)進(jìn)行全方位的升級(jí)。另一方面，企業(yè)內(nèi)工作人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)能夠?qū)ζ髽I(yè)的生產(chǎn)效率和發(fā)展情況進(jìn)行影響，特別對(duì)于財(cái)務(wù)管理及其內(nèi)部控制工作來(lái)說(shuō)，其屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的重要組成部分，應(yīng)該注重提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作人員的素質(zhì)能力，按照現(xiàn)代化企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理理念，以及財(cái)務(wù)管理發(fā)展趨勢(shì)，進(jìn)行系統(tǒng)化的教育培訓(xùn)，促進(jìn)提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作人員的綜合素質(zhì)水平，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)管理水平的提高。

（四）建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制機(jī)制

在企業(yè)中，對(duì)財(cái)務(wù)管理及其內(nèi)部控制工作進(jìn)行開(kāi)展，需要企業(yè)內(nèi)的各個(gè)部門(mén)之間進(jìn)行相互配合，所以在工作進(jìn)行開(kāi)展的過(guò)程中，必然會(huì)存在多方面因素的阻礙，以此為基礎(chǔ)，在企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理及其內(nèi)部控制工作進(jìn)行開(kāi)展時(shí)，必須為企其提供具有針對(duì)性的、有效地保障機(jī)制，例如在工作進(jìn)行開(kāi)展之前，企業(yè)管理者應(yīng)該首先制定完善的財(cái)務(wù)管理及其內(nèi)部控制的規(guī)章制度，并將該規(guī)章制度進(jìn)行有效實(shí)施；定期對(duì)會(huì)計(jì)的工作進(jìn)行審核，以促使會(huì)計(jì)工作人員的工作效率能夠得到提高。并且在企業(yè)會(huì)計(jì)工作人員之間可以采取一定的獎(jiǎng)懲制度，根據(jù)其工作情況，對(duì)于表現(xiàn)優(yōu)異的會(huì)計(jì)工作人員給予相應(yīng)的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)和通報(bào)表?yè)P(yáng)，對(duì)于工作情況不良的會(huì)計(jì)工作人員則給予一定程度的懲罰以及私下的批評(píng)。并且在企業(yè)的會(huì)計(jì)部門(mén)內(nèi)部還可以開(kāi)展定期的經(jīng)驗(yàn)交流分享會(huì)議，促使表現(xiàn)不良的工作人員能夠?qū)Ρ憩F(xiàn)優(yōu)秀工作人員的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行學(xué)習(xí)，也促使表現(xiàn)優(yōu)秀的工作人員能夠?qū)ψ陨淼墓ぷ鞣e極性和主動(dòng)性進(jìn)行充分發(fā)揮，從而保障企業(yè)的財(cái)務(wù)管理及其內(nèi)部控制工作得到高效的發(fā)展。

（五）與國(guó)際財(cái)管內(nèi)部控制制度接軌

從我國(guó)企業(yè)的內(nèi)控管理的實(shí)際情況來(lái)講，要想加快我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理和國(guó)際財(cái)管制度的接軌，必須要做到以下的幾點(diǎn)：第一，把企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作為財(cái)務(wù)管理內(nèi)控的主要內(nèi)容，并且保證審計(jì)部門(mén)可以嚴(yán)格遵守規(guī)則，適當(dāng)使用權(quán)利。第二，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制必須與企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相對(duì)應(yīng)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。不斷學(xué)習(xí)其他企業(yè)或成功的制度，取長(zhǎng)補(bǔ)短，使自身的財(cái)管內(nèi)部控制制度更加完善，還可以加強(qiáng)與其他企業(yè)的合作，互惠互利，共同進(jìn)步。保證企業(yè)單位合法經(jīng)營(yíng)，保證合法財(cái)產(chǎn)，從各個(gè)方面對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行合理管理。

四、結(jié)語(yǔ)

總而言之，財(cái)務(wù)管理的根本目標(biāo)向企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造轉(zhuǎn)變，但是很多單位對(duì)價(jià)值創(chuàng)造理論其缺乏完善了解，在構(gòu)建新財(cái)務(wù)管理模式過(guò)程中出現(xiàn)諸多問(wèn)題。企業(yè)如何在復(fù)雜的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境中穩(wěn)定發(fā)展，需要充分考慮到財(cái)務(wù)內(nèi)控中的問(wèn)題，從問(wèn)題出發(fā)，強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理。

【參考文獻(xiàn)】

[1]林妍.強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制工作的對(duì)策分析[J].知識(shí)經(jīng)濟(jì)，2018（4）：75，77.