李陌軒

摘 要：現(xiàn)金流量作為企業(yè)經(jīng)營的第一要素，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有著至關(guān)重要的作用。因此現(xiàn)金流量管理也成為了現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的核心部分。在企業(yè)的經(jīng)營活動和發(fā)展過程中，現(xiàn)金流量是否充足、活躍，現(xiàn)金流量管理是否科學(xué)、合理，直接反映了一個企業(yè)的活力與素質(zhì)。據(jù)統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，在發(fā)達國家中，有80%的企業(yè)面臨破產(chǎn)時賬面資金仍是盈利的，導(dǎo)致它們破產(chǎn)的原因更多是因為資金鏈斷裂。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)金流量；科學(xué)管理現(xiàn)金流

我國許多企業(yè)對于現(xiàn)金流量的管理，也存在很多問題，由于自身資金控制能力較差，雖然盈利能力良好，但當(dāng)現(xiàn)金凈流量不足以償還到期債務(wù)時，便會引發(fā)財務(wù)危機，從而付出沉重的代價。由此可見，正常的現(xiàn)金流量是企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的前提。因此，企業(yè)應(yīng)重視現(xiàn)金流量管理在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的重要作用。 企業(yè)現(xiàn)金流量管理存在的問題 當(dāng)前，我國企業(yè)在現(xiàn)金流量管理方面，主要存在三方面問題：

首先，現(xiàn)金流量管理意識淡薄。

目前，一些企業(yè)，尤其是中小企業(yè)對現(xiàn)金流量管理并不重視。部分企業(yè)高管不了解現(xiàn)金流量管理的重要作用，只追求企業(yè)表面的盈利能力，將利潤作為衡量企業(yè)經(jīng)營成果的唯一標準，導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流量管理不規(guī)范，財務(wù)人員對現(xiàn)金流量管理不重視。在具體財務(wù)工作中，財務(wù)人員現(xiàn)金流量管理無章可循，編制現(xiàn)金流量表隨意，不能按照規(guī)范完成現(xiàn)金流量表的編制，直接導(dǎo)致了企業(yè)的現(xiàn)金流量表編制不準確。使企業(yè)無法獲得及時獲得、準確、完整的資金動態(tài)情況，不能為企業(yè)經(jīng)營提供決策依據(jù)。

其次，缺乏健全的現(xiàn)金流量預(yù)算管理制度。

由于企業(yè)現(xiàn)金流量管理意識淡薄，導(dǎo)致企業(yè)缺乏健全的現(xiàn)金流量預(yù)算管制度，部分企業(yè)雖然有現(xiàn)金流量預(yù)算管理制度，但在實際工作中操作隨意性大，制度經(jīng)常更改。因此企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算編制往往不完整、不科學(xué)，沒有充分考慮企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃和任務(wù)，缺乏量化分析和科學(xué)論證，資金使用混亂。

再次，對營運資金控制不力。

在企業(yè)的全部資金中，營運資金占有相當(dāng)大的比重。因此企業(yè)現(xiàn)金流量管理與企業(yè)營運資金管理聯(lián)系密切。部分企業(yè)沒有根據(jù)營運資金周轉(zhuǎn)期短、形態(tài)變化頻繁的特點對營運資金計劃安排，不能準確預(yù)測企業(yè)營運資金需要量，從而造成企業(yè)出現(xiàn)資金鏈斷裂、壞賬、死賬的狀況，營運資金沒有得到良性循環(huán)，使得現(xiàn)金流量管理效率低下。 針對現(xiàn)金流量管理存在問題的改進建議 筆者以為，企業(yè)要提高的現(xiàn)金流量管理能力，應(yīng)從四方面入手：

第一，培養(yǎng)現(xiàn)金流量控制的意識。

現(xiàn)代企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)重視現(xiàn)金流管理的作用，并培養(yǎng)企業(yè)各個管理層次的員工樹立現(xiàn)金流管理意識。現(xiàn)金流量管理在企業(yè)財務(wù)管理中處于核心地位?，F(xiàn)金流量是否充足、活躍是對企業(yè)經(jīng)營能力和企業(yè)價值進行評估的重要指標，是判斷企業(yè)財務(wù)風(fēng)險大小的重要依據(jù)。對企業(yè)經(jīng)營成果的考核不能只以利潤額度來衡量，而應(yīng)參考企業(yè)的現(xiàn)金流量狀況。企業(yè)的決策者應(yīng)從企業(yè)戰(zhàn)略的高度來審視企業(yè)的現(xiàn)金流量管理，為保證企業(yè)現(xiàn)金流量管理水平的提高提供組織基礎(chǔ)。同時，企業(yè)各個管理層次的員工在實際工作中也應(yīng)推行現(xiàn)金流量管理方法，使經(jīng)營中每項現(xiàn)金流入和流出都有據(jù)可循。

第二，建立現(xiàn)金流量管理控制系統(tǒng)。

企業(yè)進行現(xiàn)金流量管理，應(yīng)加強對企業(yè)現(xiàn)金流量的內(nèi)部監(jiān)督，根據(jù)自身實際情況并結(jié)合管理實踐，建立分工明確的組織機構(gòu)和嚴格統(tǒng)一的現(xiàn)金流量管理制度及框架體系，完善企業(yè)的現(xiàn)金流量管理控制系統(tǒng)。將企業(yè)的現(xiàn)金流管理與企業(yè)的日常管理結(jié)合起來，通過現(xiàn)金流管理更好地實現(xiàn)企業(yè)的價值增長。通過企業(yè)現(xiàn)金流量管理控制系統(tǒng)，明確企業(yè)各管理層在現(xiàn)金流量控制過程中的責(zé)任和義務(wù)，遵守企業(yè)現(xiàn)金流量的集中管理制度，財務(wù)部門與企業(yè)各職能部門之間應(yīng)該相互配合與支持，強化監(jiān)督、防止越權(quán)、堵塞漏洞，使企業(yè)營運資金和現(xiàn)金流量得到合理使用。將企業(yè)的每一項工作流程所帶來的財務(wù)變化都能準確及時地反映到現(xiàn)金流量上來，通過制定定期的財務(wù)報告、預(yù)算與預(yù)算控制報告來對現(xiàn)金管理進行及時的反饋，做出相應(yīng)的調(diào)整，從而使企業(yè)經(jīng)營管理更加高效。

第三，重視現(xiàn)金流量分析，做好現(xiàn)金流量預(yù)測。

現(xiàn)金流量預(yù)測是根據(jù)企業(yè)當(dāng)前發(fā)展情況，預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流的流向、流量、流程、時間、結(jié)構(gòu)等情況，它可以全面規(guī)劃企業(yè)的現(xiàn)金流量管理活動，是預(yù)算管理的基礎(chǔ)和財務(wù)規(guī)劃工作的前提。作好企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)測，可以提前分析未來企業(yè)現(xiàn)金赤字和現(xiàn)金盈余狀況，為企業(yè)籌資用資做好準備。如果預(yù)測企業(yè)期末的現(xiàn)金流量為負值，即出現(xiàn)現(xiàn)金赤字，就表示企業(yè)現(xiàn)金流不足，需要籌集資金，因此企業(yè)可以提前做好資金籌集計劃，從而降低企業(yè)的籌資成本和財務(wù)危機風(fēng)險。如果預(yù)測企業(yè)期末的現(xiàn)金流量為正值，即企業(yè)現(xiàn)金盈余，則表示企業(yè)有多余的資金可以利用，因此企業(yè)可以為盈余現(xiàn)金做好投資計劃，提高企業(yè)現(xiàn)金的使用效率。

第四，加強財會人員培訓(xùn)。

企業(yè)應(yīng)加強財會人員的培訓(xùn)工作，提高財務(wù)人員編制、分析現(xiàn)金流量報表的能力。此外，財會人員還應(yīng)具有為企業(yè)決策提供有效財務(wù)建議的能力，因此其應(yīng)能及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營過程中存在的問題并予以反饋，使企業(yè)決策者能夠進行企業(yè)經(jīng)營管理方面的決策。同時應(yīng)加強企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的財務(wù)知識培訓(xùn)，使之能夠看懂財務(wù)會計報表能夠從中獲得有效的財務(wù)信息，了解企業(yè)的營運狀況。

總之，良好的現(xiàn)金流通速度是企業(yè)健康持續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展的前提，而現(xiàn)金流量信息也是企業(yè)管理決策者做出決策的基礎(chǔ)。因此，要想實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)性經(jīng)營，使企業(yè)能夠在激烈競爭、復(fù)雜多變的環(huán)境中得到生存和發(fā)展，企業(yè)管理者應(yīng)重視現(xiàn)金流量的作用，加強以企業(yè)現(xiàn)金流量管理為核心的財務(wù)管理，管好、用好企業(yè)的現(xiàn)金，使其成為企業(yè)生存發(fā)展道路上的推動力量，從而達到提高企業(yè)經(jīng)濟效益的目的。

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