周優(yōu)林

摘要：全面預算管理，作為企業(yè)財務管理工作中的一種先進管理方式，不僅可以優(yōu)化企業(yè)資源配置，還可以增強企業(yè)內(nèi)控能力，并推動企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的實現(xiàn)。因此，全面預算管理在企業(yè)財務管理工作中具有重要的地位。本文通過簡要描述全面預算管理的內(nèi)容和特點，分析了其對企業(yè)財務管理工作的重要性，并針對企業(yè)實施全面預算管理存在的不足，有針對性地提出工作建議和對策，以促進全面預算有效實施。

關鍵詞：全面預算管理;財務管理;重要性

一、全面預算工作簡述

（一）全面預算管理概念

作為企業(yè)的先進財務管理模式，全面預算管理是指，企業(yè)通過分析自身所處的內(nèi)外部環(huán)境，運用既定的工具方法制定各項預算目標，對企業(yè)各類資源（包括財務資源和非財務資源），進行配置和監(jiān)督，并輔以匹配的評價約束機制，來實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，確保企業(yè)經(jīng)營目標得以實現(xiàn)。

全面預算管理的內(nèi)容，主要包括財務預算和業(yè)務預算，涵蓋了企業(yè)生產(chǎn)銷售、成本費用、投融資渠道、經(jīng)營計劃、資產(chǎn)損益等企業(yè)經(jīng)營的全流程，并通過監(jiān)督和控制預算執(zhí)行情況，確保實現(xiàn)預算目標。

（二）全面預算管理的特征

1.戰(zhàn)略性：企業(yè)整體的戰(zhàn)略規(guī)劃時間跨度較長，需要通過預算管理對其逐一進行細化和分解。因而，全面預算目標是以企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃為指導，充分了解企業(yè)戰(zhàn)略意圖，并將其分解細化為各階段的預算目標，并確保各階段之間的連續(xù)性，以保證最終實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標。

2.全面性：全面預算管理的內(nèi)容，涵蓋企業(yè)采購、生產(chǎn)、銷售、資金、財務等各個方面;此外，涉及到從預算編制、預算目標下發(fā)、預算執(zhí)行和過程監(jiān)控、分析和評估等過程;同時，在預算管理過程中，還需企業(yè)員工的參與，下發(fā)的預算目標具體需要由各個部門、各位員工去執(zhí)行落實。

3.整體性：獨木不成林。全面預算執(zhí)行的各個環(huán)節(jié)，相互聯(lián)系，無法單獨存在，從預算編制、預算目標下發(fā)、預算執(zhí)行和過程監(jiān)控、分析和評估等過程，任何一個環(huán)節(jié)的缺失，都將影響公司預算目標的實現(xiàn)，只有每個環(huán)節(jié)整體實施執(zhí)行是流暢的，才能保證預算的順利完成。

二、全面預算管理對于企業(yè)財務管理的重要性

（一）全面預算是以企業(yè)戰(zhàn)略為導向，對其細化分解

企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃是長期規(guī)劃，而要落實繪制的戰(zhàn)略藍圖，需要將戰(zhàn)略規(guī)劃細分為不同的階段，并通過預算分解將長期規(guī)劃分解為短期經(jīng)營策劃。全面預算的全面性、系統(tǒng)性，是將企業(yè)整體戰(zhàn)略目標劃分為階段目標，并將各階段目標層層分解，落實到具體部門、具體責任人。經(jīng)過全面預算對戰(zhàn)略規(guī)劃細化分解并逐一落實，實現(xiàn)長期規(guī)劃和短期經(jīng)營相結合，每個階段的經(jīng)營預算均順利完成，則能確保企業(yè)整體戰(zhàn)略目標的完成。因此，企業(yè)戰(zhàn)略目標的落地離不開全面預算管理的支持。

（二）全面預算管理，可以促進企業(yè)資源優(yōu)化配置

全面預算的終極目標，是企業(yè)價值實現(xiàn)最大化。因此，依據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃，編制企業(yè)預算目標，也是為了要提高資源的使用效率，以有限的資源獲得最高收益。將全面預算運用于企業(yè)財務管理，一方面，能夠使企業(yè)整體資源情況明晰的展現(xiàn)在企業(yè)管理層面前，另一方面，可以使管理層意識到合理資源分配的重要性。在編制全面預算時，要根據(jù)各項工作的輕重緩解，將企業(yè)有限的資源科學合理的分配到各個環(huán)節(jié)，以發(fā)揮有限資源的最大效用。同時，全面預算管理還注重過程管理，在執(zhí)行過程中，要在實際情況偏離預計情形時，對預算進行調(diào)整，不斷地優(yōu)化，保證其有效合理性。

（三）全面預算有利于加強企業(yè)控制活動

全面預算管理，是一種系統(tǒng)性的管理措施，不是局限于簡單的任務分解，而是將事前預測、事中監(jiān)督和事后評價統(tǒng)一到預算管理中，其參與到了企業(yè)經(jīng)營的事前、事中、事后各環(huán)節(jié)的控制活動，強化了對企業(yè)經(jīng)營工作全過程的管控，通過及時管理跟進，及時調(diào)整，均衡各方利益，協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部管理，促進企業(yè)內(nèi)部控制能力不斷增強。

三、促進全面預算有效實施的工作建議和對策

全面預算工作的開展，可以促進企業(yè)資源配置優(yōu)化，加強控制活動，最終實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標，其工作開展需要企業(yè)多方面的投入與多環(huán)節(jié)的配合，目前多數(shù)企業(yè)在實行全面預算時，存在著一些問題，如與實際脫離，信息不對稱，重編制、輕執(zhí)行，編制方法過于單一，缺乏市場調(diào)研和導向性，缺乏對過程管理和事后考核評價的關注等。因此，企業(yè)可以從以下工作入手，加強全面預算工作管理，有效推動對企業(yè)財務管理工作。

（一）靈活創(chuàng)新，提高預算編制的合理性

一是，預算編制應以戰(zhàn)略目標為導向，切合實際。預算編制不是簡簡單單的數(shù)據(jù)堆砌，其需要經(jīng)過廣泛的內(nèi)外部市場環(huán)境情況調(diào)研，并結合企業(yè)發(fā)展周期和實際經(jīng)營情況，本著切實可行的原則來制定各項預算，以滿足預算目標符合企業(yè)短期經(jīng)營計劃和長期戰(zhàn)略目標。而且，由于業(yè)務預算的專業(yè)性，財務部門無法真正掌握業(yè)務實際需求，信息存在嚴重的不對稱性，如若沒有充分的調(diào)研和廣泛征求意見，將無法保證預算的準確性和合理性。

二是，選擇合適的預算編制方法。預算編制方式多種多樣，在編制預算準備工作時，要熟識不同編制方法的使用情景，并選擇適合的預算編制方法，科學設計預算編制模型或是預算系統(tǒng)，開展編制工作。例如零基預算法、彈性預算法、滾動預算法、作業(yè)成本法等等，根據(jù)不同的預算需求部門、預算目標的不同階段，結合實際情況，融合使用多種預算編制方式，提升預算編制的貼合性，切實服務于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展。

（二）過程管控，加強預算執(zhí)行過程管理

目前，許多企業(yè)對于預算管理的理解存在偏差，重編制、輕執(zhí)行，在預算目標下達之后，便將其擱置一旁，不聞不問。即便是再科學的預算目標，如果無法執(zhí)行到位，也只是一紙空談，毫無意義，無法實現(xiàn)全面預算管理促進企業(yè)財務管理工作的初衷。

因此，在全面預算目標編制下發(fā)后，企業(yè)要加強過程管理，及時跟蹤預算執(zhí)行情況，并通過對執(zhí)行情況的深入分析，比較分析找差距，尋求有效工作措施，以促進預算目標的實現(xiàn)。同時，預算并不是一成不變的，在監(jiān)督預算執(zhí)行過程中，要結合企業(yè)實際情況，加強對實際投入產(chǎn)出的分析，加強對內(nèi)外部因素變動的評價，動態(tài)優(yōu)化調(diào)整預算，提高資源投入產(chǎn)出效率，保證預算符合企業(yè)實際發(fā)展需求。

（三）建立配套的考核約束機制

預算目標的實現(xiàn)不僅需要加強預算過程管理，還需要配套的績效考核激勵約束制度來確保預算執(zhí)行到位。企業(yè)在制定績效考核評價體系時，要以企業(yè)戰(zhàn)略目標為導向，將預算完成情況與績效考核相結合的考評方式，考核評價各單位戰(zhàn)略預算的執(zhí)行情況?？梢詫⑵胶庥嫹址āPI指標法等績效管理領域管理會計工具運用其中，將全面預算管理與企業(yè)各部門、員工的利益相掛鉤，通過引進考核機制，確保自上到下全面實施戰(zhàn)略目標，如此這般才能真正發(fā)揮全面預算管理的指導作用。通過對預算執(zhí)行情況的評估考核，調(diào)動各部門員工的積極性，確保企業(yè)全面預算管理目標的順利實現(xiàn)，為企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標做出更多貢獻。

（四）合理建立預算管理組織體系

推進全面預算工作，與專業(yè)預算工作人員和健全預算管理機制密不可分。在很多人的理解中，預算是企業(yè)財務管理部門的工作，與其他部門和人員無關。事實上，全面預算工作是由財務管理部門牽頭，但由于其全面性和系統(tǒng)性，需要企業(yè)所有部門和所有員工的參與，而且還與企業(yè)的績效考核、激勵約束機制相關，因此僅依靠財務管理部門是無法達到全面預算管理的成效，企業(yè)需要根據(jù)自己的需求，建立合適的全面預算管理體系。企業(yè)可以不設立單獨的預算管理部門，而是設置預算管理工作組或是委員會，并在財務管理部門設立辦公室，在企業(yè)上下選取各業(yè)務方面的專業(yè)人才，共同組成工作小組，由工作小組具體開展全面預算管理相關工作。

工作小組中不僅有財務人員，還有各業(yè)務環(huán)節(jié)的專業(yè)人才，可以消除財務人員信息不對稱的弊端，促進各部門之間的溝通和協(xié)調(diào)，使預算編制和管理更具針對性。而且有了工作小組機制的保障，組織實施全面預算的編制、執(zhí)行和管控、調(diào)整，以及考核等工作，能夠促進全面預算目標的實現(xiàn)。

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