吳寒

【摘 要】我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，對基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)工作提出了更高的要求，PPP模式作為一種新的公私合營模式，不僅大大緩解了基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的壓力，而且提高了社會資金的利用率。然而PPP模式引入我國的時間還比較短，發(fā)展中難免存在一些不足之處，尤其是作為項目實施和運營方的PPP項目公司，在財務(wù)管理中也會存在一些問題。本文將以PPP項目公司在財務(wù)管理上的不足為研究對象，探討解決問題的相關(guān)對策，促進(jìn)PPP項目的高效發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】PPP項目；財務(wù)管理；問題對策

近年來，城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的規(guī)模越來越大，給政府帶來了不小的壓力和挑戰(zhàn)。PPP模式作為一種公私合營模式，通過對項目公司授予特殊經(jīng)營權(quán)的方式，降低政府的財政負(fù)擔(dān)，提高工程建設(shè)效率。PPP項目目前所涉及的行業(yè)比較廣泛，包括市政工程、水利建設(shè)、政府基礎(chǔ)設(shè)施以及近兩年比較熱門的城鎮(zhèn)綜合開發(fā)和生態(tài)建設(shè)等。PPP項目公司作為項目的建設(shè)和運營方，推動著項目的建設(shè)，對項目建設(shè)完成后的運營也負(fù)有重大責(zé)任。項目公司財務(wù)工作不僅包括基本財務(wù)管理工作，還有項目融資及項目資金管理，因此PPP項目財務(wù)管理工作不但對項目公司來說十分重要，也為整個項目建設(shè)和運營提供了資金保障。

一、PPP模式內(nèi)涵分析

隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，城市化進(jìn)程的推進(jìn)，在人民生活水平得到提高的同時，也對市政工程、水電力等基礎(chǔ)設(shè)施配置程度和建設(shè)水平提出了更高的要求。在傳統(tǒng)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)模式中，政府作為項目的主要建設(shè)方，不僅要進(jìn)行項目資金籌集，還需要承擔(dān)項目工程建設(shè)，并要對項目實施進(jìn)行監(jiān)管，可想而知政府承擔(dān)的財政壓力和大負(fù)荷的建設(shè)管理工作。而很多社會企業(yè)想要參與項目建設(shè)，卻苦于沒有相關(guān)渠道，并且受制于準(zhǔn)入政策的嚴(yán)苛限制，無法參與其中。

而PPP模式誕生，就很好地解決了這個問題，通過引進(jìn)社會投資人，有效利用和配置社會閑置資源，更快的提供高質(zhì)量的基礎(chǔ)設(shè)施；同時轉(zhuǎn)變了政府在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)中的角色，由實施者和監(jiān)管者轉(zhuǎn)變?yōu)楸O(jiān)管者，減少了政府的財政壓力和工作負(fù)擔(dān)；社會投資人通過參與項目實施獲取合理收益。在此模式中，政府通過對社會企業(yè)授予特許經(jīng)營權(quán)的方式[1]，來回報項目公司。

二、PPP項目財務(wù)管理中的問題分析

（一）企業(yè)缺乏項目管理經(jīng)驗，財務(wù)管理不規(guī)范

PPP模式在我國出現(xiàn)的時間并不長，PPP相關(guān)政策也在不斷更新，很多參與PPP項目的公司對PPP相關(guān)政策沒有深入認(rèn)識及時了解。同時由于參建的項目有限項目管理經(jīng)驗比較缺乏，發(fā)現(xiàn)問題時無法依據(jù)現(xiàn)有制度去解決。在PPP項目的建設(shè)中，參與方包括社會投資人與政府代表（平臺），社會投資人在項目建設(shè)資本金的投入上可能相對要快一些，而政府代表（平臺）方面由于需要多層審批核實，會導(dǎo)致資本金投入較慢，影響項目公司后期融資，由此造成項目建設(shè)滯后，給PPP項目公司的資金管理工作帶來不小的影響，再加上社會企業(yè)中存在的一些財務(wù)管理制度不完善[2]、相關(guān)工作流程不規(guī)范的問題，都會影響到項目的正常實施。

（二）預(yù)算控制和執(zhí)行存在問題

在項目建設(shè)中，成本預(yù)算管理是很重要的一個環(huán)節(jié)，它對項目是否能順利實施起到十分重要的作用。然而一些項目公司，沒有完善且與PPP項目相適應(yīng)的預(yù)算管理制度，缺少標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范；有些項目公司預(yù)算管理制度較完善但在真正實行中，沒有依照制度執(zhí)行，導(dǎo)致預(yù)算不斷增加甚至超支[3]；一些財務(wù)人員在項目成本預(yù)算工作中，不重視成本預(yù)算管理，核算不細(xì)致。這些情況都制約了項目成本的管理，未能充分發(fā)揮預(yù)算作用，給決策者提供有用信息。

（三）融資風(fēng)險較高，財務(wù)人員風(fēng)險意識不強

在PPP項目中，參與投資的除了政府代表以外，還有社會投資人。政府在投資中所占比重較?。▋H限資本金部分），因此大部分項目建設(shè)資金需要在項目資本金到位后通過貸款、發(fā)行債權(quán)等方式籌集。我國目前融資環(huán)境并不理想，融資渠道仍然主要是銀行貸款等融資方式。而目前已進(jìn)入運營期的PPP項目很少，大部分PPP項目的預(yù)計收益情況并不明朗，這對于以項目收益為擔(dān)保的銀行貸款來說風(fēng)險較大，因此很多地方性銀行不愿涉足PPP項目。此外銀行對項目的建設(shè)情況以及各級政府部門對項目的檢查情況實時關(guān)注，存在影響項目收益的因素會及時了解情況，對后期貸款發(fā)放和前期已發(fā)放資金的收回進(jìn)行政策上調(diào)整，從而影響項目建設(shè)資金的到位。

從目前的情況看很多財務(wù)人員對融資風(fēng)險的意識不強，未能認(rèn)識到一旦出現(xiàn)不利于項目收益收回的因素，貸款的資金很難到位；財務(wù)人員未能將融資的風(fēng)險在項目公司風(fēng)險管理體系中進(jìn)行確認(rèn)，從而仍舊把PPP項目作為一般的工程施工項目進(jìn)行管理。

三、財務(wù)管理問題的解決措施

（一）提高財務(wù)部門人員的綜合素質(zhì)

PPP項目公司應(yīng)該對財務(wù)人員進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)，提高財務(wù)人員的專業(yè)技能，將人為錯誤降到最低。在日常的工作中，應(yīng)該向財務(wù)人員宣貫財務(wù)工作的重要性，加強財務(wù)人員對本職工作的重視，盡量減少因個人原因而導(dǎo)致財務(wù)工作出現(xiàn)的疏漏。在財務(wù)人員的管理上，要做好職責(zé)分工，提高財務(wù)人員的責(zé)任意識，做到權(quán)責(zé)分明。同時要建立責(zé)任追溯制度，確保每一道工作環(huán)節(jié)都可以追根溯源，在出現(xiàn)重大財務(wù)工作失誤時，進(jìn)行及時補救，并對責(zé)任人進(jìn)行有效追責(zé)。

（二）將財務(wù)風(fēng)險預(yù)防作為工作重點

PPP項目公司在日常的工作中，應(yīng)該注重財務(wù)風(fēng)險的識別和防范，PPP項目中各社會投資人，都是以盈利為目的，但是項目特性決定了參與各方的資金回籠周期較長。對于體量不是很大或者現(xiàn)金流較緊張的社會投資人來說，大量的項目資金投入且較長的資金回籠周期，很可能會影響其自身的正常運營，一旦項目實施出現(xiàn)問題，會對這類社會投資人造成不小的打擊。因此，項目公司財務(wù)人員應(yīng)提前做好風(fēng)險的識別、預(yù)防和補救措施的管理工作，需要股東配合的工作，將可能出現(xiàn)的風(fēng)險及后果與其積極溝通。除此之外，項目公司應(yīng)該對財務(wù)人員進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險的識別及防范培訓(xùn)，特別是提高財務(wù)人員應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險的能力，降低PPP項目公司的財務(wù)風(fēng)險。

（三）優(yōu)化預(yù)算控制能力

在PPP項目的建設(shè)中，涉及的工程量較為龐大，因此會出現(xiàn)大量的資金需求。如果不注重預(yù)算控制管理，無異于給項目公司增加了更大的資金壓力。因此，在具體的預(yù)算控制優(yōu)化中，項目公司應(yīng)該組建專門的預(yù)算工作小組，依據(jù)項目的實際情況，以及公司自身的情況，進(jìn)行預(yù)算工作標(biāo)準(zhǔn)的編制[4]，做到預(yù)算工作細(xì)致入微、執(zhí)行有力。此外，為了能有效監(jiān)督預(yù)算工作，還需配備相應(yīng)的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督部門，對預(yù)算工作進(jìn)行有效監(jiān)督和檢查，確保預(yù)算制度執(zhí)行到位，沒有疏漏。

在預(yù)算工作中，項目公司還應(yīng)結(jié)合自身與外界的實際情況，以項目建設(shè)工作為藍(lán)本，制定多種預(yù)算執(zhí)行制度和工作流程，避免因意外事件而導(dǎo)致項目工作計劃擱置。

（四）完善財務(wù)管理制度

在項目公司的財務(wù)管理中，財務(wù)管理制度對財務(wù)工作的順利開展起著決定性作用。因此，項目公司應(yīng)高度重視財務(wù)管理制度的完善，針對目前財務(wù)管理工作中的不足，進(jìn)行仔細(xì)地梳理，并對這些不足提出相應(yīng)的管理方案，并形成制度。

財務(wù)管理制度的建立和完善，貫穿整個項目實施過程。在項目公司籌備時起，應(yīng)該要求項目公司財務(wù)人員學(xué)習(xí)并匯編本項目公司財務(wù)管理制度，并在工作中嚴(yán)格執(zhí)行此制度。在項目開始以后，按照制度中規(guī)定的流程執(zhí)行各項工作，特別是資金的收支。項目移交后，要對項目實際建設(shè)成本進(jìn)行細(xì)致的比對，如果出現(xiàn)超支或是不合理支出的情況，要及時記錄在案，形成相關(guān)資料文件留檔，方便進(jìn)行工作追責(zé)，以及為今后財務(wù)工作提供參考。

四、結(jié)束語

綜上所述，PPP模式可以高效利用社會閑置資源，降低政府的財政負(fù)擔(dān)，加快城市化水平。但只有規(guī)范了PPP項目管理，特別是項目財務(wù)管理，才能真正發(fā)揮PPP模式的優(yōu)勢，推動基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，促進(jìn)經(jīng)濟又快又好地發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

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[3]周浩方.研究PPP模式下項目財務(wù)管理問題[J].財會學(xué)，2019，（9）：85-86