慈愛榮

[摘 要]隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化及國家對(duì)高等教育事業(yè)的支持，我國的高等教育取得了迅速的發(fā)展，高校招生規(guī)模不斷擴(kuò)大，內(nèi)部經(jīng)濟(jì)形式也日益復(fù)雜，資金規(guī)模及使用范圍也越來越大，資金管理由傳統(tǒng)的無風(fēng)險(xiǎn)管理變成了風(fēng)險(xiǎn)管理，成了高校財(cái)務(wù)管理工作的重中之重。特別是近幾年，由于傳統(tǒng)的資金管理制度不夠完善造成資金在使用上具有較大的隨意性，過度負(fù)債經(jīng)營和盲目投資的情況時(shí)有發(fā)生。如何有效控制高校的資金管理風(fēng)險(xiǎn)不僅成了高校財(cái)務(wù)工作的首要問題，也是高等教育事業(yè)進(jìn)一步發(fā)展急需解決的問題。本文對(duì)現(xiàn)階段高校資金管理中存在的問題進(jìn)行了分析并結(jié)合發(fā)展過程中的實(shí)際情況提出相應(yīng)對(duì)策，希望能為高校的資金管理提供參考及借鑒。

[關(guān)鍵詞]高校；資金管理；對(duì)策

隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展及國家政策對(duì)高等教育的支持，我國的高等教育取得了蓬勃的發(fā)展，高校資金的規(guī)模及使用范圍也越來越大，這一方面說明我們的高等教育取得了可喜的成績，另一方面也凸顯出很多的問題。面對(duì)這種新情況，高校資金風(fēng)險(xiǎn)防范就顯得尤為重要，已成為高校資金管理中的一個(gè)重要課題。本文將通過分析新時(shí)期高校資金管理的現(xiàn)狀及存在的一些問題，對(duì)高校的資金管理提出一些建議及對(duì)策。

1 資金管理在高校發(fā)展中的重要性

資金是是財(cái)務(wù)管理的對(duì)象，是一切經(jīng)濟(jì)體存在的根基，高等學(xué)校肩負(fù)著培養(yǎng)人才，強(qiáng)民富國的重大使命，對(duì)資金的管理尤為重要。資金管理是高校財(cái)務(wù)制度的核心內(nèi)容，是高校整體發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，怎樣正確利用高校資金，充分發(fā)揮高校財(cái)務(wù)管理對(duì)學(xué)校建設(shè)的重要作用，是高校財(cái)務(wù)管理的首要任務(wù)。資金管理需要在保證資金安全完整的情況下，既能滿足高校教學(xué)科研過程中對(duì)資金的需求，又要提高資金的使用效益。

1.1 資金管理是高校管理層績效考核的重要參數(shù)

資金不同于高校的其他資產(chǎn)，資金具有強(qiáng)流動(dòng)性和易變現(xiàn)，周轉(zhuǎn)快的特點(diǎn)。目前我國高校的資金來源主要是以財(cái)政撥款為主，學(xué)費(fèi)收入、社會(huì)資助及經(jīng)營性收入為輔。如果在高校發(fā)展過程中不能正確統(tǒng)籌資金的收支，導(dǎo)致支出大于收入，可能造成教職工工資不能及時(shí)發(fā)放到位，影響教職工正常福利的發(fā)放，輕則降低教職工的積極性，重則造成學(xué)校不穩(wěn)定，這勢必影響管理層的績效考核。高校作為一個(gè)特殊的經(jīng)濟(jì)體，更應(yīng)該以人為本，積極有序的發(fā)展。

1.2 資金管理得當(dāng)可以有效規(guī)避部分法律風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)階段高校擴(kuò)招，各大高校紛紛建立新校區(qū)，這一方面說明了我國高等教育積極發(fā)展，更多的年輕人能接受到高等教育，是社會(huì)進(jìn)步的表現(xiàn)，另一方面新校區(qū)的建設(shè)需要投入巨大的財(cái)力物力，學(xué)校自有資金不能滿足其建設(shè)時(shí)，很多高校開始從銀行貸款，大規(guī)模的舉債，這些銀行貸款需要支付高額的利息，給高校資金造成了巨大壓力。如果資金管理得當(dāng)，資金流充裕，高校在可控范圍內(nèi)合理舉債，一方面可以擴(kuò)大高校的建設(shè)規(guī)模，從硬件上改善高校形象，另一方面也能促進(jìn)教學(xué)科研的發(fā)展，從軟件上提升高校的學(xué)術(shù)研究水平。合理的資金管理可以規(guī)避高校發(fā)展過程中部分不必要的法律風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)高校的健康快速發(fā)展。

1.3 資金管理不當(dāng)會(huì)影響教學(xué)及科研發(fā)展，限制高校評(píng)級(jí)

中國高等教育的發(fā)展，涌現(xiàn)出了一批優(yōu)秀的雙一流學(xué)校及專業(yè)，而教學(xué)和科研則是學(xué)校評(píng)級(jí)的重要標(biāo)準(zhǔn)。這就要求高校管理者能合理的分配資金投入，權(quán)衡好各項(xiàng)支出，制定最優(yōu)的資金使用方案，在保證教學(xué)和科研發(fā)展的基礎(chǔ)上促進(jìn)高校的全面發(fā)展，優(yōu)秀的教育資源勢必迎來優(yōu)秀的生源，優(yōu)秀的生源將創(chuàng)造更優(yōu)的教育成果，實(shí)現(xiàn)一個(gè)教育機(jī)體的良性循環(huán)。

2 高校資金管理存在的問題

2.1 資金安全意識(shí)薄弱

高校資金來源渠道眾多，存量資金增大，巨大的存量資金不僅需要一個(gè)安全的存管機(jī)構(gòu)，更需要一個(gè)高效的資金管理體制來約束管理者合理利用資金，提高資金的使用效率，保障資金使用的安全高效。但在實(shí)際管理中，部分高校沒有考慮到資金存放銀行的規(guī)模及綜合能力，也沒有將資金分散投放，甚至某些高校為了追求高收益購買政策不允許的理財(cái)及其他股票和債權(quán)。資金的安全性失去了保障，更不要談資金的保值增值了。

2.2 缺乏有效的預(yù)算體系

高校是一個(gè)龐大的經(jīng)濟(jì)體，其資金除了要保障基本的用人成本、教學(xué)科研以外， 項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)也是其重要組成部分。特別是高校擴(kuò)招掀起了一股新校區(qū)建設(shè)風(fēng)，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的支出尤為突出。但目前很多高校資金預(yù)算缺乏全面性，對(duì)于項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理沒有制定嚴(yán)格的審批使用制度，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用具有隨意性，缺乏有力的監(jiān)督體制，違法違規(guī)行為偶有發(fā)生。

另一方面，高校的多元化發(fā)展使得高校的收入也呈現(xiàn)出多樣化，在資金的預(yù)算管理中財(cái)政撥款和經(jīng)營收入占絕大部分，這些已經(jīng)體現(xiàn)在高校的預(yù)算管理中，但部分院系利用自身的資源開辦的一些培訓(xùn)收入?yún)s沒有納入預(yù)算體系，脫離于高校預(yù)算之外，形成了“小金庫”。這些“小金庫”不僅容易滋生腐敗，更影響了高校預(yù)算的全面性，限制了學(xué)校發(fā)展。

2.3 內(nèi)部控制乏力，容易滋生腐敗

近年來，高校內(nèi)控建設(shè)不斷完善，收獲成效的同時(shí)也暴露出許多問題，為高校的資金安全埋下了隱患。一方面高校領(lǐng)導(dǎo)層和教職工對(duì)內(nèi)控的重視程度不夠，內(nèi)控范圍不明確，未設(shè)置不相容崗位，執(zhí)行力不夠，監(jiān)督體制不完善等問題， 均影響了內(nèi)部控制效果， 大大增加了高校資金的管理風(fēng)險(xiǎn)。另一方面大規(guī)模的擴(kuò)建擴(kuò)招也把高校資金建設(shè)帶到一個(gè)散而雜的困境，在管理職責(zé)劃分、資金分配、收支配比等方面還存在問題，可能會(huì)引發(fā)財(cái)務(wù)管理弊端。而近年來不時(shí)爆發(fā)的高校貪污腐敗案件除了因?yàn)樨?cái)務(wù)管理體制不健全以外，缺乏有效的內(nèi)控制度也是一個(gè)重要原因。

2.4 不重視成本效益，資金使用效率低下

資金管理一則要安全，二則要高效，高校的一些管理者成本效益意識(shí)淡薄，對(duì)資金管理認(rèn)識(shí)不夠全面，在實(shí)際工作中沒有考慮到資金的時(shí)間價(jià)值和規(guī)?；б妗ｋS著高校多元化的發(fā)展，一些大型高校下設(shè)眾多的校辦企業(yè)，這些校辦企業(yè)有著巨額的自有資金。但由于對(duì)這些校辦企業(yè)缺少統(tǒng)一管理和財(cái)務(wù)監(jiān)督，產(chǎn)生了資金分散，使用效率低下，資金使用成本過高等問題。

3 高校資金管理問題的解決對(duì)策

3.1 源頭控制，加強(qiáng)資金運(yùn)作鏈條的管理和監(jiān)管

國家和高校應(yīng)該制定科學(xué)規(guī)范透明的管理制度，建立健全高校資金存放管理制度，做到從源頭規(guī)范資金存放管理。對(duì)資金存管機(jī)構(gòu)要進(jìn)行篩選和考核，高校資金存放屬于銀行服務(wù)采購內(nèi)容，應(yīng)嚴(yán)格按照采購招標(biāo)流程進(jìn)行，在采購文件中對(duì)參與銀行資質(zhì)要求、資金存放范圍與方式、利率目標(biāo)水平、運(yùn)作方式等方面都應(yīng)該有詳細(xì)的規(guī)定， 從而在程序上杜絕“以權(quán)謀儲(chǔ)”的情況，防止資金存放管理缺失或管理不到位，從源頭上杜絕了腐敗等利益輸送行為。

提高高校資金的存放效率，盤活高校存量資金。必要時(shí)成立專門的信貸資金管理組織機(jī)構(gòu)，在保證資金安全及不影響資金周轉(zhuǎn)的前提下通過銀行高收益產(chǎn)品提高資金存放收益，建立最佳信貸資金組合，深入分析調(diào)研，降低風(fēng)險(xiǎn)，提高收益。專人專管，實(shí)時(shí)監(jiān)控，第一時(shí)間解決資金存放上出現(xiàn)的問題。

3.3 加強(qiáng)預(yù)算管理，提高預(yù)算管理水平

在高校資金管理中，應(yīng)該加強(qiáng)資金的預(yù)算管理，提高資金預(yù)算工作的全面性。首先從程序上對(duì)預(yù)算管理進(jìn)行規(guī)范，制定行之有效的資金預(yù)算制度，并加強(qiáng)執(zhí)行力度，不受時(shí)間地點(diǎn)及人為因素的干擾，保證預(yù)算工作的獨(dú)立性。其次，建設(shè)一支強(qiáng)大的預(yù)算管理隊(duì)伍，如若需要可以成立預(yù)算委員會(huì)來領(lǐng)導(dǎo)管理資金預(yù)算。特別是在專項(xiàng)資金管理中，應(yīng)該結(jié)合項(xiàng)目建設(shè)的特點(diǎn)，進(jìn)行全成本核算，確保高校資金使用過程中的安全高效。

此外，高校需要把全校各部門各院系各種名目的資金一起納入預(yù)算范圍，所有資金款項(xiàng)均需納入財(cái)務(wù)核算體系，保證支出預(yù)算和收入預(yù)算匹配。避免因資金不足阻礙項(xiàng)目進(jìn)展，又要避免因調(diào)研不充分導(dǎo)致項(xiàng)目的重復(fù)建設(shè)，浪費(fèi)資源，增加資金供給壓力。

3.3 加強(qiáng)內(nèi)控，增強(qiáng)資金管理透明度，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能

內(nèi)部控制是高校資金管理的核心，高校建立健全內(nèi)部控制體系能夠有效的防范并控制資金管理風(fēng)險(xiǎn)。特別是在存量資金的管理方面要結(jié)合高校自身的特點(diǎn)設(shè)置內(nèi)控關(guān)鍵崗、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，不相容崗位要明確，細(xì)化措施，加強(qiáng)認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)資金管理的透明度，加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，嚴(yán)格資金監(jiān)督管理。高校管理層的各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)負(fù)責(zé)人要實(shí)行監(jiān)管回避制度，管理者不得以任何理由和方式違規(guī)干預(yù)資金存放管理，更不得把資金放在這些人的家人及近親屬等利益關(guān)系人工作的銀行。確保高校資金投放合理，高效安全。同時(shí)要對(duì)財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)思想教育和進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高財(cái)務(wù)人員的職業(yè)操守和業(yè)務(wù)能力，從專業(yè)隊(duì)伍中進(jìn)一步規(guī)范專項(xiàng)資金的會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督。

審計(jì)在高校財(cái)務(wù)管理中具有監(jiān)督和管理的職能，要充分發(fā)揮審計(jì)在資金管理過程中的監(jiān)督作用，實(shí)時(shí)監(jiān)控資金的流動(dòng)情況，能夠高效準(zhǔn)確地監(jiān)督控制高校的教學(xué)科研活動(dòng)。首先要充分發(fā)揮財(cái)務(wù)、審計(jì)與監(jiān)察的聯(lián)動(dòng)協(xié)調(diào)作用，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)資金的監(jiān)督管理。二是要加強(qiáng)審計(jì)對(duì)資金管理的風(fēng)險(xiǎn)控制。資金管理的風(fēng)險(xiǎn)控制是高校財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容，有效開展風(fēng)險(xiǎn)控制能夠促進(jìn)決策的科學(xué)化、合理化， 減少?zèng)Q策的風(fēng)險(xiǎn)性，為高校提供安全高效的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，保證高校的順利運(yùn)轉(zhuǎn)。

3.4 提高資金利用率，建立資金結(jié)算中心，統(tǒng)一籌劃，高度共享

針對(duì)高校資金使用分散、效率低下的問題，高校應(yīng)該歸集全部資金并預(yù)測資金需求總量，盤活全部存量資金，以確保高校教學(xué)科研活動(dòng)正常進(jìn)行，合理安排定活存款比例及期限。對(duì)各部門的資金使用效率和使用效果進(jìn)行定期考核，合理安排資金的支付進(jìn)度，加速資金周轉(zhuǎn)。

對(duì)校辦企業(yè)比較多的高?？梢栽O(shè)立資金管理中心，加大對(duì)校辦企業(yè)資金的歸集力度，對(duì)校內(nèi)全部資金進(jìn)行總體協(xié)調(diào)統(tǒng)一管理，利用資金運(yùn)行的時(shí)間差，合理規(guī)劃資金的定活比例，合理安排存款類型及存期。減少資金周轉(zhuǎn)期限、提高資金運(yùn)轉(zhuǎn)效率，增加學(xué)校資金收入。

總之，應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到資金管理對(duì)高校建設(shè)的重要性，并建立有效的運(yùn)行監(jiān)督機(jī)制。高校面對(duì)資金管理存在的問題，要加強(qiáng)資金管理力度， 合理分配資金，積極尋找對(duì)策，并主動(dòng)與主管部門和財(cái)政部門溝通解決，以保障高校健康快速發(fā)展。

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