張恒

摘要：內(nèi)部控制的管理是我們行政單位的一個(gè)常設(shè)管理模式，也是最有效的管理模式之一。內(nèi)部控制管理的成果會(huì)直接影響到國(guó)家的利益，同時(shí)，內(nèi)部控制管理在有效地利用行政資源方面發(fā)揮著重要作用。但是，在新時(shí)代的背景下，我國(guó)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制還存在著意識(shí)欠缺、制度不完善、信息化水平低、培訓(xùn)不足等問(wèn)題。本文主要是對(duì)行政內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問(wèn)題及對(duì)策進(jìn)行探討分析。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制建設(shè);信息化系統(tǒng)

中圖分類號(hào)：F810.6 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2019）016-042-02

一、引言

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)體系和結(jié)構(gòu)也在變化和創(chuàng)新。政府機(jī)關(guān)為了更好地保障社會(huì)服務(wù)的作用，也在不斷進(jìn)行體制改革。但是，行政機(jī)關(guān)在內(nèi)部控制管理改革的速度無(wú)法跟上體制改革的速度，不能及時(shí)實(shí)現(xiàn)對(duì)社會(huì)改革的要求。近年來(lái)，我國(guó)政府職能發(fā)生了重大變化，為了達(dá)到提高行政機(jī)關(guān)內(nèi)部建設(shè)水平，解決內(nèi)部控制建設(shè)面臨的相關(guān)問(wèn)題的目的，在2014年《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)》正式實(shí)施。并借此繼續(xù)完善行政事業(yè)單位內(nèi)部建設(shè)體系，促進(jìn)行政事業(yè)部門(mén)的深化改革。但是，我國(guó)行政機(jī)關(guān)內(nèi)部控制仍存在著許多問(wèn)題，需要在今后的實(shí)踐中繼續(xù)探尋與完善。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)存在的問(wèn)題

1.內(nèi)部控制意識(shí)欠缺

在實(shí)際工作中，許多單位的領(lǐng)導(dǎo)人和管理者對(duì)單位內(nèi)部控制不夠重視，沒(méi)有內(nèi)部控制意識(shí)，忽視內(nèi)部控制在單位運(yùn)行中的作用。另外，我國(guó)的內(nèi)部控制實(shí)施的比較晚，很多制度不是很完善，需要在實(shí)際工作中繼續(xù)完善。而且在實(shí)際工作中部分制度與傳統(tǒng)的管理方式截然不同，部分單位無(wú)法適應(yīng)這種改變。內(nèi)部控制的實(shí)施會(huì)對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)人和管理者的權(quán)力進(jìn)行限制，改變了以往的行政事務(wù)，提高了行政機(jī)關(guān)的工作質(zhì)量。目前，部分行政機(jī)構(gòu)中的領(lǐng)導(dǎo)人和管理者只注重單位的工作目標(biāo)，不考慮單位的發(fā)展前景，這是一個(gè)典型的缺乏控制意識(shí)的問(wèn)題。

2.內(nèi)部控制制度不完善

部分行政機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制管理制度不完善，不能對(duì)相應(yīng)的問(wèn)題進(jìn)行解決，無(wú)法達(dá)到制度建設(shè)的初衷。此外，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是內(nèi)部控制建設(shè)的主要方面。而行政事業(yè)單位的資金來(lái)源于財(cái)政撥款，這些單位的財(cái)務(wù)管理只是進(jìn)行基礎(chǔ)的管理，不進(jìn)行經(jīng)營(yíng)性行為，導(dǎo)致行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理方面的壓力較少。同時(shí)也使行政機(jī)構(gòu)管理者無(wú)法認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制的重要性，這就導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的不足。在目前的大多數(shù)行政單位中，財(cái)務(wù)處只履行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職能，不發(fā)揮財(cái)政部門(mén)的作用。這些財(cái)務(wù)部門(mén)仍在按照傳統(tǒng)的管理方式進(jìn)行管理，內(nèi)部控制制度相對(duì)薄弱，這可能會(huì)導(dǎo)致行政事業(yè)單位產(chǎn)生腐敗等問(wèn)題。

3.內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)層次低

利用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)，開(kāi)發(fā)內(nèi)部控制信息管理系統(tǒng)，監(jiān)控業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，管理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的決策、執(zhí)行和結(jié)算，可以有效地提高內(nèi)部控制建設(shè)的效果。但是，我國(guó)行政機(jī)構(gòu)的數(shù)量大、分布范圍廣，大部分規(guī)模小，級(jí)別低，有的單位人數(shù)很少，每年的預(yù)算也不充足。對(duì)于內(nèi)部控制系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)單位來(lái)說(shuō)，信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)成本相對(duì)較高，開(kāi)發(fā)單位為了平均開(kāi)發(fā)成本，導(dǎo)致每個(gè)系統(tǒng)的售價(jià)較高。如果要求每個(gè)行政單位都必須采購(gòu)內(nèi)部控制系統(tǒng)，這是一筆極大的費(fèi)用，部分行政單位無(wú)法承擔(dān)這個(gè)費(fèi)用。所以，推進(jìn)目前的行政事業(yè)部門(mén)內(nèi)的控制系統(tǒng)的建設(shè)信息化是很困難的。

4.內(nèi)部控制人員培訓(xùn)力度差

對(duì)于大多數(shù)行政人員乃至財(cái)務(wù)人員來(lái)說(shuō)，從來(lái)沒(méi)有接觸過(guò)內(nèi)部控制的概念。而且，大部分行政單位因?yàn)楣ぷ魅蝿?wù)重與師資力量弱等問(wèn)題，導(dǎo)致單位職工的培訓(xùn)不夠全面，僅僅通過(guò)使用文件來(lái)傳達(dá)內(nèi)部控制的精神，并通過(guò)行政手段將工作分配給基層單位。這導(dǎo)致了職工對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的普遍無(wú)知，缺乏對(duì)工作內(nèi)容的熟悉程度，缺乏對(duì)實(shí)際操作的掌握，以及實(shí)施過(guò)程中各種行政和體制單位內(nèi)部控制工作人員的總體質(zhì)量參差不齊。對(duì)所做工作的了解有很大不同，這對(duì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)和實(shí)施構(gòu)成了障礙。

三、行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的對(duì)策

1.提高全員內(nèi)部控制意識(shí)

不間斷的對(duì)內(nèi)部管理體系進(jìn)行完善在內(nèi)部控制的建設(shè)中發(fā)揮著重要作用。如果在一個(gè)單位內(nèi)部建設(shè)存在問(wèn)題的情況下，管理體制可以提供明確的方向，促進(jìn)內(nèi)部控制的建設(shè)。但是，僅靠健全的管理體系是不充分的，內(nèi)部人的控制意識(shí)也很重要。因此，單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該領(lǐng)導(dǎo)要以身作則，發(fā)揮自身的領(lǐng)導(dǎo)帶頭作用。單位領(lǐng)導(dǎo)的帶頭可以帶動(dòng)單位的發(fā)展，改變單位的發(fā)展方向，在促進(jìn)單位內(nèi)部控制方面發(fā)揮了重要作用。首先，要提高單位內(nèi)部管理人員的控制意識(shí)，各單位可安排舉行關(guān)于內(nèi)部控制能力建設(shè)的學(xué)習(xí)會(huì)議。每個(gè)人對(duì)于控制管理的理解不同，導(dǎo)致對(duì)控制管理的實(shí)施也有區(qū)別。通過(guò)各位管理者對(duì)于學(xué)習(xí)的結(jié)果的交流溝通，可以完善領(lǐng)導(dǎo)者的管理理論，增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)。另外，行政單位的工作人員是促進(jìn)內(nèi)部控制實(shí)施的主要參與者，單位的運(yùn)行和發(fā)展的各個(gè)方面都是靠工作人員來(lái)實(shí)施的。在這個(gè)過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門(mén)可以發(fā)揮其原本的監(jiān)督作用，積極宣傳。為員工創(chuàng)作一個(gè)合適的學(xué)習(xí)環(huán)境，培養(yǎng)員工對(duì)于內(nèi)部控制的學(xué)習(xí)興趣，讓員工可以懂得內(nèi)部控制是含義并可以認(rèn)真實(shí)施。

為了營(yíng)造良好的內(nèi)部環(huán)境，筆者認(rèn)為要做好兩件事：一是增強(qiáng)行政機(jī)關(guān)全體職工的內(nèi)部控制意識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的宣傳和引導(dǎo)。實(shí)現(xiàn)參與內(nèi)部控制工作的三方聯(lián)動(dòng);二是合理建立組織結(jié)構(gòu)，合理的組織結(jié)構(gòu)包括決策、執(zhí)行和監(jiān)督三大功能，三者之間責(zé)任和權(quán)力平等，監(jiān)督組織的獨(dú)立性得到保障。

2.建立健全內(nèi)部控制制度

做好內(nèi)部管理建設(shè)的基礎(chǔ)就是建立健全的內(nèi)部控制制度。一個(gè)完善的內(nèi)部控制制度可以為內(nèi)部管理的實(shí)施提供基礎(chǔ)的保障。在行政機(jī)構(gòu)中，所有工作都比較復(fù)雜，必須嚴(yán)格遵循固定的程序和方式，并告知員工在工作中可能發(fā)生的各種風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)建立強(qiáng)有力的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)管理單位內(nèi)部的內(nèi)部控制。

建立內(nèi)部控制制度所依據(jù)的原則有以下幾種：一是要注重綜合原則，在行政機(jī)構(gòu)內(nèi)的工作往往非常繁雜，內(nèi)部管理建設(shè)必須更加廣泛，將單位所蘊(yùn)含的工作內(nèi)容都包括其中;二是要注意重要原則，在建立制度的過(guò)程中，應(yīng)注意建立內(nèi)部控制制度。應(yīng)采取適當(dāng)措施，處理最重要的工作要素，減少發(fā)生嚴(yán)重錯(cuò)誤的可能性;三是要注意適應(yīng)性原則，在處理工作過(guò)程中，適應(yīng)性原則對(duì)于存在的一些特殊問(wèn)題可以發(fā)揮更重要的作用。

3.逐步推進(jìn)內(nèi)控信息化

根據(jù)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的信息工作，我們不應(yīng)該執(zhí)行“一刀切”原則，我們要在多方面提前做好工作準(zhǔn)備，按照計(jì)劃逐步實(shí)現(xiàn)信息化的目標(biāo)。首先針對(duì)那些單位規(guī)模大、人員較多、業(yè)務(wù)流程比較復(fù)雜的單位，據(jù)其實(shí)際情況可單獨(dú)建立各自的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)。并且針對(duì)于自己的實(shí)際需求。制定個(gè)性化的應(yīng)用體系，最大限度地發(fā)揮信息化的作用。對(duì)于其他規(guī)模較小、單位人員少的行政事業(yè)單位?？梢杂缮霞?jí)部門(mén)組織，希望統(tǒng)一到開(kāi)發(fā)訂購(gòu)。針對(duì)部門(mén)工作中遇到的資產(chǎn)采購(gòu)，辦公自動(dòng)化等問(wèn)題。開(kāi)發(fā)符合大部分事業(yè)單位自身情況的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，以實(shí)現(xiàn)日常所需的內(nèi)部控制功能。完成將內(nèi)部控制信息化的預(yù)定目標(biāo)。同時(shí)，在建立了完整的信息管理軟件后，應(yīng)及時(shí)對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)，使他們有優(yōu)先使用信息系統(tǒng)的意識(shí)，知道在信息系統(tǒng)中做什么工作。并掌握信息系統(tǒng)的使用，以防使用時(shí)出現(xiàn)差錯(cuò)。最后，在使用過(guò)程中要暴露的問(wèn)題要及時(shí)提出以便系統(tǒng)的維護(hù)和更新。

4.提升內(nèi)控人員綜合素質(zhì)

在行政事業(yè)單位中對(duì)于財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)有著很高的要求，因此，有必要對(duì)財(cái)務(wù)職員進(jìn)行訓(xùn)練，對(duì)其綜合素質(zhì)進(jìn)行提升。提高工作人員的素質(zhì)、加強(qiáng)工作人員的能力以及調(diào)整內(nèi)部管制體系可有助于實(shí)施內(nèi)部控制制度。在行政單位，內(nèi)部控制的質(zhì)量直接影響到內(nèi)部控制的成效，提高工作人員的總體素質(zhì)有助于內(nèi)部管制制度的完善，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中知識(shí)不斷更新，所以員工在工作時(shí)必須不斷的進(jìn)行知識(shí)的補(bǔ)充，保證對(duì)有效信息的更新，借此提供自身的工作水平。因此員工在工作時(shí)必須不斷學(xué)習(xí)并有效地更新信息。補(bǔ)充自己的知識(shí)內(nèi)容，提高工作水平和工作技能。行政機(jī)關(guān)調(diào)整內(nèi)部控制部門(mén)，安排專業(yè)的內(nèi)部控制人員，建立有效的培訓(xùn)和審查制度，做好內(nèi)部審計(jì)師的專業(yè)訓(xùn)練，必須努力提高內(nèi)部審計(jì)員的職務(wù)。提高了內(nèi)部控制工作的運(yùn)營(yíng)水平，規(guī)范內(nèi)部控制工程的運(yùn)營(yíng)過(guò)程，全面提高了內(nèi)部管理者的綜合素質(zhì)。此外，通過(guò)提高內(nèi)部控制人員的素質(zhì)，也可以提高相關(guān)人員識(shí)別犯罪行為的能力，減少工作失誤。

四、結(jié)語(yǔ)

行政機(jī)關(guān)的內(nèi)部控制對(duì)行政機(jī)關(guān)的日常運(yùn)作和管理及其發(fā)展有著重要的影響。單位領(lǐng)導(dǎo)和管理人員必須充分開(kāi)展內(nèi)部控制工作，在單位內(nèi)部營(yíng)造良好的內(nèi)部控制工作氛圍和環(huán)境。呼吁所有工作人員積極參與內(nèi)部控制，共同努力，更好地促進(jìn)事業(yè)單位的發(fā)展。本文主要分析了內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，并提出了解決的對(duì)策。希望能為行政單位的內(nèi)部控制工作的實(shí)施提供一定的參考，以促進(jìn)事業(yè)單位有序、快速發(fā)展。