李小明

【摘 要】做好國(guó)有企業(yè)改革轉(zhuǎn)型工作的前提是建立較為完善的內(nèi)部控制體系，同時(shí)保證高效實(shí)施內(nèi)部控制制度。本文對(duì)完善內(nèi)部控制體系建設(shè)深化國(guó)有企業(yè)改革轉(zhuǎn)型內(nèi)容，進(jìn)行了分析和研究。其中，重點(diǎn)闡述了如何完善內(nèi)部控制體系的建設(shè)和實(shí)施工作。

【關(guān)鍵詞】國(guó)有企業(yè)；內(nèi)部控制體系；監(jiān)督審核

一、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)和實(shí)施過程中存在的問題分析

1.國(guó)有企業(yè)特殊的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)性質(zhì)限制了內(nèi)部控制體系的建立。對(duì)于國(guó)有企業(yè)來說，其控股產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)性質(zhì)使得企業(yè)要制定更多的經(jīng)營(yíng)和管理目標(biāo)，從而使得企業(yè)必須承擔(dān)更多的內(nèi)部責(zé)任和社會(huì)責(zé)任，同時(shí)也在一定程度上限制了內(nèi)部控制體系的建立和實(shí)施工作。而且，國(guó)有企業(yè)的控股產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)使得內(nèi)部缺少必要的職工激勵(lì)制度，進(jìn)而在很大程度上限制了內(nèi)部控制體系的建立以及實(shí)施。

2.國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制體系建立脫離財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息內(nèi)容。當(dāng)前，大部分國(guó)有企業(yè)管理人員對(duì)內(nèi)部控制的重視程度不夠，同時(shí)未建立財(cái)務(wù)系統(tǒng)與內(nèi)部控制系統(tǒng)的聯(lián)系，從而使得企業(yè)所建立的內(nèi)部控制體系脫離財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和信息。國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)能夠反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況以及經(jīng)營(yíng)成果，而內(nèi)部控制建立和實(shí)施目標(biāo)是能夠提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果和改善財(cái)務(wù)狀況。因此，內(nèi)部控制體系建立時(shí)，要求能夠與財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)容相聯(lián)系。而且，國(guó)有企業(yè)建立內(nèi)部控制體系時(shí)，脫離財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和信息不僅會(huì)限制內(nèi)部控制制度的實(shí)施，進(jìn)而影響企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，同時(shí)也會(huì)使得國(guó)有企業(yè)脫離市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展步調(diào)，從而使得企業(yè)不能夠適應(yīng)市場(chǎng)的發(fā)展和進(jìn)步。

3.國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系執(zhí)行效果不佳。大部分國(guó)有企業(yè)都擁有管理文化，然而管理內(nèi)容對(duì)內(nèi)部控制工作未發(fā)揮促進(jìn)作用。同時(shí)，國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作未形成較為統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和要求，所以內(nèi)部控制體系執(zhí)行效果有待改善。部分國(guó)有企業(yè)未建立較為完善的內(nèi)部審計(jì)制度，而內(nèi)部審計(jì)制度是內(nèi)部控制制度執(zhí)行有效性的保障。而且，國(guó)有企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜，為了減少工作人員的失誤，內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)較多的關(guān)卡，進(jìn)而使得內(nèi)部控制執(zhí)行效果和效率比較差。因此，國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理模式使得內(nèi)部控制制度有待完善，或者完善的內(nèi)部控制制度未獲得有效執(zhí)行。

二、如何完善內(nèi)部控制體系建設(shè)，深化國(guó)有企業(yè)改革轉(zhuǎn)型

1.建立健全國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督審核制度。國(guó)有企業(yè)的職能部門管理內(nèi)容較為復(fù)雜，導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)管理人員對(duì)職能部門的監(jiān)督審核工作不夠全面。因此，國(guó)有企業(yè)要建立健全科學(xué)合理的內(nèi)部控制監(jiān)督審核體系。其次，國(guó)有企業(yè)管理人員要確保內(nèi)部控制監(jiān)督審核制度的高效運(yùn)行，甚至對(duì)部分重點(diǎn)管理部門實(shí)施全程監(jiān)督和管理。比如：國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)部門設(shè)內(nèi)部審計(jì)崗，對(duì)國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)收支狀況實(shí)施全面地監(jiān)督以及對(duì)賬務(wù)進(jìn)行內(nèi)部審核工作，當(dāng)發(fā)現(xiàn)賬務(wù)處理錯(cuò)誤時(shí)及時(shí)糾正，做好國(guó)有企業(yè)的財(cái)政財(cái)務(wù)審核監(jiān)督工作。不同行業(yè)的國(guó)有企業(yè)建立差異化的內(nèi)部控制監(jiān)督審核體系，同時(shí)將監(jiān)督和審核進(jìn)行有效融合。國(guó)有企業(yè)的職工經(jīng)常出現(xiàn)違法違規(guī)行為，企業(yè)必須對(duì)這些行為實(shí)施嚴(yán)肅處理。并且，通過不斷完善和改進(jìn)內(nèi)部控制監(jiān)督審核制度，進(jìn)而減少員工違法違規(guī)行為的出現(xiàn)。

2.國(guó)有企業(yè)要做好內(nèi)部控制管理思想的更新。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的轉(zhuǎn)變，國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理思想也必須更新。而內(nèi)部控制主要是對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)實(shí)施控制和監(jiān)督，所以國(guó)有企業(yè)也需要隨之做好內(nèi)部控制管理思想的更新和改進(jìn)。企業(yè)的運(yùn)作一般重點(diǎn)關(guān)注其經(jīng)濟(jì)性，社會(huì)性應(yīng)是附帶的目標(biāo)。但國(guó)有企業(yè)相比于其他民營(yíng)企業(yè)來說，需要承擔(dān)更大的社會(huì)責(zé)任。因此，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制管理思想要從整個(gè)企業(yè)的全局出發(fā)，考慮不同職能部門之間的工作聯(lián)系，進(jìn)而建立科學(xué)合理的內(nèi)部控制體系。而且，隨著國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模以及管理活動(dòng)內(nèi)容的變化，企業(yè)必須要做好內(nèi)部控制體系的完善以及優(yōu)化。要想提高整個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制管理思想，首先要求管理人員具有較為新穎的管理思想。其次，國(guó)有企業(yè)要做好內(nèi)部控制制度重要性的宣傳，正確引導(dǎo)全體工作人員積極配合內(nèi)部控制制度實(shí)施工作。建立和實(shí)施科學(xué)合理的內(nèi)部控制體系，能夠在很大程度上提高員工的工作效果和企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益。因此，國(guó)有企業(yè)要做好內(nèi)部控制思想的更新以及優(yōu)化。

3.國(guó)有企業(yè)建立合適的內(nèi)部信息系統(tǒng)。信息化技術(shù)的高速發(fā)展，使得很多企業(yè)開始建立內(nèi)部信息系統(tǒng)。該系統(tǒng)能夠?qū)?shí)時(shí)監(jiān)控企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)和管理信息，同時(shí)也能夠?qū)ζ髽I(yè)不同的職能部門實(shí)施統(tǒng)一管理。同時(shí)，國(guó)有企業(yè)建立內(nèi)部信息系統(tǒng)還能夠?qū)ψ陨硇畔⑾到y(tǒng)實(shí)施分析糾錯(cuò)，進(jìn)而不斷完善內(nèi)部信息系統(tǒng)。國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)管理內(nèi)容較為復(fù)雜，而建立內(nèi)部信息系統(tǒng)能夠提高管理的效果和效率。比如：國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)能夠?qū)ιa(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行高效分析，并通過信息系統(tǒng)的其他模塊對(duì)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)做出更加正確的經(jīng)濟(jì)決策。因此，國(guó)有企業(yè)建立內(nèi)部信息系統(tǒng)，能夠在很大程度上加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制工作，進(jìn)而提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效果。

三、總結(jié)

國(guó)有企業(yè)的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)使得其部分企業(yè)未建立較為完善的內(nèi)部控制體系，或者內(nèi)部控制體系實(shí)施效果不佳。因此，國(guó)有企業(yè)要根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀，不斷完善和優(yōu)化內(nèi)部控制體系，并做好內(nèi)部控制體系的執(zhí)行工作?？茖W(xué)合理的內(nèi)部控制制度能夠確保國(guó)有企業(yè)高效有序地經(jīng)營(yíng)管理，進(jìn)而有利于國(guó)有企業(yè)的改革轉(zhuǎn)型。

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