潘杰

摘? 要：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理制度中的一項(xiàng)重要制度，是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，維護(hù)資產(chǎn)完整，保證財(cái)會(huì)信息質(zhì)量而形成的一種內(nèi)部自我調(diào)節(jié)、自我約束、自我控制的管理體系。對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制工作決定著企業(yè)的效益和未來(lái)，也決定著企業(yè)的發(fā)展方向。因此，加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序、高效地進(jìn)行的重要保證。

關(guān)鍵詞：企業(yè);財(cái)務(wù);內(nèi)部;控制

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和我國(guó)綜合國(guó)力的不斷提升，給企業(yè)注入了新的發(fā)展活力?，F(xiàn)代企業(yè)都注重企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)工作，而要做好就必須以制度為前提，建立起企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系。所以，作為維持企業(yè)管理體系正常運(yùn)轉(zhuǎn)的決定性環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是否高效、是否高質(zhì)是檢驗(yàn)整個(gè)企業(yè)管理體系是否科學(xué)的重要標(biāo)準(zhǔn)。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理存在的問(wèn)題

（1）財(cái)務(wù)內(nèi)控觀念淡薄。全球化、網(wǎng)絡(luò)信息化給企業(yè)帶來(lái)發(fā)展機(jī)遇與風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)，不少企業(yè)還沒(méi)有真正建立起有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)增大。對(duì)財(cái)會(huì)管理的內(nèi)部控制重要性認(rèn)識(shí)不足，財(cái)會(huì)管理的基礎(chǔ)知識(shí)認(rèn)知缺乏，造成企業(yè)在內(nèi)部控制過(guò)程中存在不認(rèn)真貫徹落實(shí)的現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)在財(cái)會(huì)管理的過(guò)程中容易出現(xiàn)工作失誤造成漏洞。有些管理者還受到傳統(tǒng)理念的影響，只重視單位的運(yùn)作、經(jīng)營(yíng)與發(fā)展，卻忽視了單位的效益管理，這樣會(huì)阻礙財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建立與發(fā)展。主要根源在于對(duì)內(nèi)部控制制度不夠重視，嚴(yán)重導(dǎo)致企業(yè)管理基礎(chǔ)工作和內(nèi)部控制薄弱，缺乏自我約束機(jī)制。尤其是缺乏對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的嚴(yán)格檢查和監(jiān)督。

（2）內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制不健全。企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程，要確保內(nèi)部控制制度切實(shí)執(zhí)行且執(zhí)行的效果良好。整個(gè)內(nèi)部控制的過(guò)程必須實(shí)施必要的監(jiān)督，并通過(guò)監(jiān)督活動(dòng)在必要時(shí)加以修正。企業(yè)的內(nèi)部控制制度缺乏規(guī)范性，管理相對(duì)混亂，造成內(nèi)控機(jī)制形同虛設(shè)?，F(xiàn)在很多單位存在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不完善，沒(méi)有較強(qiáng)的可操作性。單位關(guān)于原則性的規(guī)章制度多于可操作性的制度，宏觀控制的規(guī)章制度多于微觀控制制度。但有的企業(yè)墨守成規(guī)，其內(nèi)部控制一成不變，導(dǎo)致內(nèi)部控制缺乏時(shí)代性、適應(yīng)性。

（3）內(nèi)部控制的機(jī)制不夠合理。內(nèi)部控制系統(tǒng)薄弱且不受重視，內(nèi)部控制環(huán)境關(guān)注不夠，雖然大部分企業(yè)都建立了自己的內(nèi)部控制制度，但對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的理解程度不高。部分企業(yè)的管理層還沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性，還沒(méi)有真正轉(zhuǎn)變觀念，被動(dòng)的進(jìn)行內(nèi)部控制，或者內(nèi)部控制制度不完善，沒(méi)有形成整體系統(tǒng)，缺乏有效的現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制。缺乏良好有效的財(cái)務(wù)管理工具及內(nèi)部控制工具。在實(shí)踐管理過(guò)程中許多工具和技術(shù)并沒(méi)有獲得公司管理人員的執(zhí)行或是運(yùn)用，比如預(yù)算管理、關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)、內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)、財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制等。

二、加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理新思路

（1）提高內(nèi)控管理理念。內(nèi)部控制好壞是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理成效的重要標(biāo)志，加強(qiáng)與完善企業(yè)內(nèi)部控制可以保證財(cái)產(chǎn)物資的安全，保證提供的會(huì)計(jì)信息和其他信息的真實(shí)可靠。內(nèi)部控制能夠控制資金流向，控制資金盤點(diǎn)，掌握采購(gòu)支出等，以此來(lái)優(yōu)化企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化和發(fā)展。要樹(shù)立以人為本的管理新觀念。圍繞人的價(jià)值理念來(lái)展開(kāi)企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的各項(xiàng)內(nèi)容，協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部控制中的環(huán)境控制關(guān)系，創(chuàng)造良好的環(huán)境氛圍。企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部控制制度建設(shè)與內(nèi)部控制文化建設(shè)，兩者相互交融，缺一不可。良好的組織文化有利于制度的強(qiáng)化;有利于在企業(yè)內(nèi)部形成凝聚力，使員工的思想、行動(dòng)與企業(yè)的行動(dòng)方向保持一致。

（2）完善內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制。要針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中的薄弱環(huán)節(jié)，針對(duì)企業(yè)容易出現(xiàn)錯(cuò)誤的細(xì)節(jié)，制定企業(yè)切實(shí)有效的內(nèi)控制度，將各個(gè)環(huán)節(jié)和細(xì)節(jié)加以有效控制，以提高企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)水平。企業(yè)還應(yīng)當(dāng)對(duì)參與購(gòu)貨、銷售、生產(chǎn)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各部門制定互相控制、互相監(jiān)督措施，建立違反內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度追究制度，保證內(nèi)部控制制度的切實(shí)執(zhí)行。企業(yè)要建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、分析、防范機(jī)制，采取措施降低和分散各種風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，達(dá)到預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益。要制定統(tǒng)一規(guī)范的業(yè)務(wù)操作流程，分析確定業(yè)務(wù)操作過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，明確關(guān)鍵崗位、相互制約崗位及其控制要求，形成不同崗位分立、相互制約的控制關(guān)系。

（3）健全內(nèi)控管理機(jī)制。要建立科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，科學(xué)的內(nèi)部控制制度能夠合理地對(duì)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門和人員進(jìn)行分工控制、協(xié)調(diào)和考核，促使企業(yè)各部門及人員明確目標(biāo)、履行職責(zé)。企業(yè)在強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的同時(shí)，做好資金管理的安全，并根據(jù)自身的實(shí)際情況，建立相適應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，并貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理之中。要使公司的內(nèi)部組織、崗位乃至整體的行為及其結(jié)果始終保持與公司的目標(biāo)一致，就必須采用一系列有效的激勵(lì)與約束方法。要科學(xué)地制定職責(zé)分派體系，并遵循責(zé)、權(quán)、利統(tǒng)一和將不相容職務(wù)分離的原則，尤其要嚴(yán)格規(guī)定賒銷業(yè)務(wù)、銷售價(jià)格、銷售條件、運(yùn)費(fèi)、折扣等環(huán)節(jié)的審批程序。

總之，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為企業(yè)的重要組成部分，對(duì)其的管理成效直接關(guān)系著企業(yè)能否獲得進(jìn)一步的發(fā)展。良好運(yùn)行的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系有利于企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)的完善，能夠有效地解決企業(yè)內(nèi)部管理松弛、管理漏洞等，實(shí)現(xiàn)責(zé)、權(quán)、利的有效結(jié)合。因此，要不斷完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理機(jī)制，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全、保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整，這些都必將促進(jìn)企業(yè)有序、科學(xué)健康的發(fā)展。

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