[摘 要]隨著我國(guó)信息技術(shù)的不斷發(fā)展以及行政事業(yè)單位改革的不斷深入，對(duì)行政事業(yè)單位的工作提出了多方面的要求，為確保行政事業(yè)單位特有的公共服務(wù)屬性得以發(fā)揮其良好效能，需要其對(duì)自身實(shí)施良好把控，優(yōu)化管理和資源利用，作出相應(yīng)的變革，以信息化的視角審視內(nèi)部控制，充分發(fā)揮出信息技術(shù)的效能，落實(shí)完善內(nèi)控制度，提升管控的效率效果。

[關(guān)鍵詞]行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制;信息化

[中圖分類(lèi)號(hào)]F810.6 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A

隨著信息技術(shù)的深化發(fā)展與應(yīng)用，行政事業(yè)單位對(duì)其內(nèi)部工作的把控需要作出相應(yīng)的變革，通過(guò)信息技術(shù)手段與內(nèi)控工作的結(jié)合來(lái)提高操作過(guò)程中的規(guī)范性、可控性成為行政事業(yè)單位內(nèi)控工作中的重點(diǎn)。這在出臺(tái)的相關(guān)規(guī)章制度中有所體現(xiàn)，《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》中指出：要以信息系統(tǒng)為支撐，突出規(guī)范重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵崗位的經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動(dòng)運(yùn)行流程、制約措施?！蛾P(guān)于加強(qiáng)財(cái)政內(nèi)部控制工作的若干意見(jiàn)》中指出：積極推進(jìn)內(nèi)部控制信息化建設(shè)，做到過(guò)程留痕、責(zé)任可追溯，實(shí)現(xiàn)財(cái)政部門(mén)內(nèi)部控制的信息化、程序化和常態(tài)化?？梢?jiàn)，將信息化建設(shè)融入到內(nèi)控工作中在執(zhí)行程序的規(guī)范化以及風(fēng)險(xiǎn)的防控等方面發(fā)揮良好效能，有利于提高內(nèi)控工作的效率效果。

1 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的發(fā)布，行政事業(yè)單位開(kāi)始正視內(nèi)控工作的建設(shè)，開(kāi)始形成了一定的內(nèi)控理念，但部分行政事業(yè)單位在內(nèi)控建設(shè)方面仍存在許多問(wèn)題，這制約著行政事業(yè)單位實(shí)施其公共職能屬性效果以及廉政機(jī)制的建立，降低了其公信力。

1.1 內(nèi)部控制觀(guān)念薄弱、制度不完善

行政事業(yè)單位的內(nèi)控效果受到該單位的級(jí)別、規(guī)模、領(lǐng)導(dǎo)人態(tài)度等因素的影響。通常級(jí)別高、規(guī)模大的行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)控的重視程度以及內(nèi)控建設(shè)完善度遠(yuǎn)遠(yuǎn)優(yōu)于級(jí)別低、規(guī)模小的行政事業(yè)單位。內(nèi)控的效果還受到單位領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)內(nèi)控重視程度的影響，領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)內(nèi)控的重視會(huì)形成良好的環(huán)境，推動(dòng)內(nèi)控制度的建設(shè)和運(yùn)行。

在實(shí)際操作運(yùn)行過(guò)程中，內(nèi)控通常由自上而下逐級(jí)推動(dòng)，上級(jí)內(nèi)控觀(guān)念的強(qiáng)弱對(duì)單位內(nèi)部整體內(nèi)控觀(guān)念的形成具有重大影響，我國(guó)部分行政事業(yè)單位，尤其是級(jí)別比較低、規(guī)模比較小的單位內(nèi)控建設(shè)觀(guān)念通常比較薄弱，這會(huì)在很大程度上影響內(nèi)控制度的制定與內(nèi)控工作的有效開(kāi)展?；蛘唠m然有一定的內(nèi)控觀(guān)念并制定了相關(guān)內(nèi)控制度，但多數(shù)內(nèi)控制度參照通用的規(guī)章制度，沒(méi)有結(jié)合自身情況來(lái)針對(duì)性地制定相符的制度進(jìn)行管控，使得在操作過(guò)程中會(huì)產(chǎn)生不適用性而被棄用或流于形式，內(nèi)部控制失去其管控作用。

1.2 內(nèi)部控制信息化建設(shè)有待加強(qiáng)

信息化背景下，對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)控工作提出新思路，將各項(xiàng)內(nèi)控制度、控制活動(dòng)、控制措施等與信息化系統(tǒng)相融合，比如預(yù)算、政府采購(gòu)、項(xiàng)目建設(shè)、合同控制等業(yè)務(wù)控制可以通過(guò)識(shí)別其關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)嵌入專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)系統(tǒng)，達(dá)到高效自控的效果，也可將各項(xiàng)規(guī)章制度、措施等融入業(yè)務(wù)生產(chǎn)系統(tǒng)和辦公自動(dòng)化系統(tǒng)等信息化系統(tǒng)，構(gòu)建信息化管控體系，使得單位各項(xiàng)資金活動(dòng)更加透明、經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)更加高效合規(guī)。

現(xiàn)階段我國(guó)行政事業(yè)單位對(duì)于內(nèi)控信息化建設(shè)及運(yùn)用比較粗淺，主要是應(yīng)用會(huì)計(jì)電算化進(jìn)行簡(jiǎn)單財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的處理，對(duì)于技術(shù)含量較大的工作上手難度較大，無(wú)法適應(yīng)現(xiàn)代化的發(fā)展需求。

1.3 風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與評(píng)估意識(shí)有待加強(qiáng)

不同于企業(yè)因從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)面臨很直觀(guān)的各種生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，行政事業(yè)單位由于特有的公共職能屬性，使得其面臨的風(fēng)險(xiǎn)并沒(méi)有很直觀(guān)的表現(xiàn)，但其實(shí)行政事業(yè)單位在履行其職能屬性時(shí)會(huì)產(chǎn)生各種社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)、政治風(fēng)險(xiǎn)以及廉政風(fēng)險(xiǎn)等。由于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知的欠缺以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)較弱，使得單位內(nèi)部對(duì)各業(yè)務(wù)程序管控及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)識(shí)別有所欠缺，致使各種內(nèi)控問(wèn)題的產(chǎn)生。比如行政事業(yè)單位資金由上級(jí)撥付使用，對(duì)資金監(jiān)管不足，可能會(huì)造成虛假立項(xiàng)、騙取套取、擠占挪用財(cái)政資金等資金使用風(fēng)險(xiǎn);行政事業(yè)單位掌握國(guó)家某些稀缺資源、土地的配置權(quán)，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的不完善，可能會(huì)產(chǎn)生行賄弄權(quán)、行政腐敗的風(fēng)險(xiǎn);行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)包括政府采購(gòu)、項(xiàng)目管理、合同管理、預(yù)算管理等方面，若自我防范意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與評(píng)估意識(shí)不足，不利于各業(yè)務(wù)層面的全面高效的管控。

1.4 內(nèi)部控制專(zhuān)業(yè)人才儲(chǔ)備相對(duì)不足

行政事業(yè)單位內(nèi)部工作人員由于專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)、編制限制等客觀(guān)原因，使其綜合業(yè)務(wù)水平難以滿(mǎn)足實(shí)施內(nèi)部控制和監(jiān)督的要求，而內(nèi)部控制專(zhuān)業(yè)人才儲(chǔ)備的不足是制約內(nèi)控實(shí)施效果的一大原因。隨著信息化與內(nèi)控結(jié)合的不斷深入，高效的內(nèi)控建設(shè)需要依托高素質(zhì)的內(nèi)控人才才能發(fā)揮效果，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部人員信息技術(shù)的培訓(xùn)工作，使其能對(duì)各信息系統(tǒng)進(jìn)行充分利用，避免造成資源的浪費(fèi)。

1.5 內(nèi)部控制監(jiān)管體系不完備

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)是內(nèi)部控制監(jiān)管體系的重要環(huán)節(jié)，行政事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制需要保持其獨(dú)立運(yùn)行，部分單位內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制設(shè)置存在一定不合理性，受多方部門(mén)的干預(yù)，影響其獨(dú)立性和客觀(guān)性，使其督查效果大打折扣。由外部審計(jì)部門(mén)進(jìn)行的監(jiān)管則側(cè)重于具體的財(cái)政資金使用效率效果的監(jiān)察，對(duì)于被審計(jì)單位內(nèi)控制度的設(shè)立及監(jiān)管運(yùn)行的有效性監(jiān)察力度不足，這種外部壞境加劇了行政事業(yè)單位對(duì)自身內(nèi)部監(jiān)管體系建立的松懈。

2 信息化視角下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)

通過(guò)探討行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀存在的問(wèn)題，以信息化的視角重新看待內(nèi)控的建設(shè)，將信息系統(tǒng)與內(nèi)控建設(shè)相契合，能在很大程度上改善和優(yōu)化內(nèi)部控制，夯實(shí)穩(wěn)固單位內(nèi)部環(huán)境促其長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

2.1 業(yè)務(wù)流程規(guī)范與內(nèi)控執(zhí)行度方面

信息系統(tǒng)嵌入各種業(yè)務(wù)規(guī)則、職責(zé)權(quán)限等，這些制度因信息技術(shù)的運(yùn)用得以在相應(yīng)的操作系統(tǒng)中得到固化，相關(guān)操作需要遵循操作程序才能進(jìn)行，加強(qiáng)了各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程的規(guī)范化。以高效的信息技術(shù)手段為支撐，大大降低了人為操作帶來(lái)的錯(cuò)誤和貪腐等風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)了對(duì)各業(yè)務(wù)流程的監(jiān)管，有效改善了制度浮于表面的現(xiàn)狀，內(nèi)控執(zhí)行力度大大增強(qiáng)。各業(yè)務(wù)詳細(xì)狀況記錄在案、過(guò)程留痕，內(nèi)控機(jī)制得以有效實(shí)施，相關(guān)制度的變化可以通過(guò)調(diào)整信息系統(tǒng)運(yùn)行規(guī)則及時(shí)落地。

2.2 信息質(zhì)量與內(nèi)控效率方面

利用信息技術(shù)，將各信息的傳遞方式轉(zhuǎn)化為數(shù)據(jù)進(jìn)行傳輸，自動(dòng)化程度提高減少了因?yàn)槿藶槭止ぬ幚砟Ｊ胶蛡鹘y(tǒng)信息傳遞方式帶來(lái)的信息滯后和信息失真，提高了信息質(zhì)量。

在各業(yè)務(wù)系統(tǒng)中設(shè)置操作權(quán)限，相關(guān)人員根據(jù)各自權(quán)限及授權(quán)進(jìn)行業(yè)務(wù)操作，一方面保證了信息傳遞的真實(shí)性，另一方面對(duì)各自的職責(zé)權(quán)限的清楚劃分，能在繁多的業(yè)務(wù)中更高效專(zhuān)注于自身職責(zé)所在，各負(fù)其責(zé)，執(zhí)行效率得到提高，管控效果得到改善。借助信息技術(shù)手段實(shí)現(xiàn)的數(shù)據(jù)積累，使基于數(shù)據(jù)的內(nèi)部控制更加準(zhǔn)確全面，更直觀(guān)地表現(xiàn)出內(nèi)部控制的運(yùn)行效率。

2.3 信息溝通與內(nèi)控系統(tǒng)優(yōu)化方面

利用信息技術(shù)，將大量信息轉(zhuǎn)化為數(shù)據(jù)的形式進(jìn)行處理和整合，使得行政事業(yè)單位內(nèi)部各部門(mén)之間以及外部與行政事業(yè)單位之間的信息溝通更加快速高效，信息反饋更加及時(shí)，這對(duì)行政事業(yè)單位發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾錯(cuò)有所幫助。

以建立信息管控平臺(tái)為手段、各種信息系統(tǒng)為支撐、提高內(nèi)控效率效果為目標(biāo)，對(duì)內(nèi)控進(jìn)行優(yōu)化，提升行政事業(yè)單位整體管控水平，促進(jìn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的公開(kāi)、公正、透明，增強(qiáng)公信力和公共受托責(zé)任的履行，利于深化行政體制改革。

3 結(jié)語(yǔ)

行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)與信息系統(tǒng)的深入結(jié)合和高效利用是未來(lái)內(nèi)控的發(fā)展方向，內(nèi)控信息化將各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程、規(guī)章制度在業(yè)務(wù)操作中實(shí)現(xiàn)自動(dòng)防范、制約的效果，借助信息技術(shù)手段能更好地落實(shí)和推動(dòng)內(nèi)控的建設(shè)和運(yùn)行，有助于建立健全高效的監(jiān)管體系，為行政事業(yè)單位的發(fā)展夯實(shí)內(nèi)部基礎(chǔ)。

[參考文獻(xiàn)]

[1] 劉瑞乾.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化建設(shè)研究[J].交通財(cái)會(huì)，2018（12）.

[2] 周衛(wèi)華.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化探究[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2016（15）.

[3] 劉偉.深入推進(jìn)財(cái)政系統(tǒng)內(nèi)部控制建設(shè)[J].中國(guó)財(cái)政，2018（01）.

[收稿日期]2019-01-04

[作者簡(jiǎn)介]楊帆（1995—），女，山西省呂梁市人，碩士研究生在讀。