國有企業(yè)納稅籌劃探討

馬亮

摘要：我國國有企業(yè)正在深化體制改革，同時也面臨著更多市場經(jīng)濟(jì)競爭與挑戰(zhàn)，為了提高競爭力，企業(yè)必須加強納稅籌劃，加強財務(wù)管理，降低企業(yè)風(fēng)險，以此提升企業(yè)的管理水平，實現(xiàn)企業(yè)的利潤最大化。另外，國有企業(yè)的納稅籌劃也是維護(hù)自身合法權(quán)益的主要方式。納稅政策是強制和無償?shù)?，企業(yè)在合法的基礎(chǔ)上進(jìn)行納稅籌劃可以減少自身的稅負(fù)壓力，從而減少國企在市場競爭中的巨大壓力。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè);稅務(wù)籌劃;風(fēng)險;舉措

一、國企納稅籌劃概述

納稅籌劃是企業(yè)通過對涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行策劃，制定一套完整的操作方案，以此達(dá)到節(jié)約稅負(fù)的目的。納稅籌劃產(chǎn)生的根本原因都是經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動的，這是企業(yè)為了達(dá)到利益化最大化的目的自主采取的一系列措施。國有企業(yè)的納稅籌劃需要從企業(yè)的投資、運營、收益分配等具體活動入手，并在這些活動的決策過程中體現(xiàn)出納稅籌劃的具體內(nèi)容，在這些活動的推進(jìn)中實現(xiàn)納稅籌劃的具體措施[1]。企業(yè)的納稅籌劃必須與其長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略、財務(wù)管理、業(yè)務(wù)活動等具體內(nèi)容聯(lián)系在一起，使企業(yè)的管理方式之間互相聯(lián)系，又能一致的推進(jìn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。納稅籌劃是國企財務(wù)管理中的重要內(nèi)容，而納稅籌劃與財務(wù)管理的目標(biāo)也是一致的，因此，納稅籌劃工作可以和財務(wù)管理工作共同推進(jìn)。

二、國企納稅籌劃中存在的風(fēng)險

我國的國有企業(yè)長期在計劃經(jīng)濟(jì)體制下發(fā)展，沒有形成強烈的競爭意識，因此，在面對市場競爭時就會暴露出很多經(jīng)營管理方面的問題。當(dāng)前很多國企都在調(diào)整管理模式，并加強了納稅籌劃工作，但是在具體的納稅籌劃過程中企業(yè)又會面對很多不確定因素，增加了國企的納稅籌劃風(fēng)險。

（一）稅收政策變化

稅收政策變化是任何企業(yè)都無法避免的風(fēng)險，也是最無法控制的不確定性因素。稅收政策的變化是根據(jù)市場大環(huán)境的變化決定的，因此，稅收政策必然對部分企業(yè)產(chǎn)生不利影響。但是稅收政策的變化也有一定的趨勢與跡象，如果企業(yè)不能及時把握住政策變化的趨勢與方向，就無法準(zhǔn)確的調(diào)整納稅籌劃方案，就有可能出現(xiàn)納稅籌劃方案與具體政策出現(xiàn)較大差異的問題[2]。如果沒有及時調(diào)整納稅方案，也有可能出現(xiàn)偷稅漏稅的行為，從而影響企業(yè)的聲譽。

（二）經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化

我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度相對較快，但在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，很多政策都是根據(jù)具體經(jīng)濟(jì)形勢不斷調(diào)整，影響到經(jīng)濟(jì)環(huán)境。同時，較快的經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度與不斷加快的經(jīng)濟(jì)全球化趨勢也是影響經(jīng)濟(jì)變化的重要因素，這些經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化因素也會影響稅收政策與企業(yè)的稅務(wù)籌劃。如果經(jīng)濟(jì)環(huán)境較好，國家就可能降低稅收，鼓勵企業(yè)發(fā)展，企業(yè)也就可以進(jìn)行投資，擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模。如果國家稅收提高，企業(yè)的投資項目可能就會減少，納稅籌劃中也就會減少投資資金。

（三）法律意識不高

企業(yè)的納稅籌劃工作主要由財務(wù)人員進(jìn)行，但是財務(wù)人員對法律知識的掌握可能存在不足。如果企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃工作時沒有專業(yè)的法律人員進(jìn)行指導(dǎo)，就很可能忽略相關(guān)的法律規(guī)范，納稅籌劃工作就可能出現(xiàn)違法違規(guī)的行為，對企業(yè)造成損失，也會影響企業(yè)的聲譽。

三、加強國有企業(yè)納稅籌劃工作的具體舉措

（一）提高納稅籌劃風(fēng)險意識

國有企業(yè)在開展稅收籌劃工作前，需要對稅收政策與相關(guān)的法律知識進(jìn)行學(xué)習(xí)，提高稅務(wù)籌劃工作中的風(fēng)險意識。在企業(yè)的經(jīng)營管理過程中，企業(yè)需要運用相關(guān)的法律與政策對企業(yè)具體的納稅籌劃工作進(jìn)行評判，及時發(fā)現(xiàn)納稅籌劃中不合理的問題，避免出現(xiàn)違法違規(guī)的行為。同時，企業(yè)的管理層與納稅籌劃人員還要加強對市場變化信息的收集，及時了解國家稅收政策的變化，并根據(jù)政策的變化及時調(diào)整納稅籌劃方案，以達(dá)到節(jié)稅的目的，增加企業(yè)的利潤[3]。

另外，企業(yè)還要不定期對員工開展培訓(xùn)工作，不斷提高納稅籌劃人員的專業(yè)知識，使其具備財務(wù)、法律、管理等方面的綜合知識。企業(yè)在不斷提高納稅籌劃風(fēng)險意識的同時，還應(yīng)該建立相關(guān)的預(yù)警機(jī)制，成立一個科學(xué)的管理系統(tǒng)，對納稅籌劃過程中所面臨的多種不確定因素進(jìn)行統(tǒng)籌監(jiān)控與管理，并對納稅籌劃風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)的分析預(yù)測。一旦出現(xiàn)能夠引起納稅籌劃風(fēng)險的因素，就進(jìn)行及時預(yù)警，方便企業(yè)及時采取調(diào)整措施，以此降低納稅籌劃風(fēng)險。

（二）加強納稅籌劃與戰(zhàn)略目標(biāo)的聯(lián)系

企業(yè)的納稅籌劃必須以實現(xiàn)利益最大化，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展為目標(biāo)，因此，企業(yè)需要提高納稅籌劃意識，強化納稅籌劃與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略之間的聯(lián)系。我國很多企業(yè)的納稅籌劃都只是停留在業(yè)務(wù)層面，而沒有與企業(yè)的整體發(fā)展密切的聯(lián)系在一起，導(dǎo)致企業(yè)在制定納稅籌劃方案時不能從企業(yè)全局考慮，也沒有長期性的規(guī)劃，這種短期的目標(biāo)將對企業(yè)造成很多不利影響。現(xiàn)代企業(yè)面臨的競爭壓力不斷增大，因此，企業(yè)在發(fā)展中必須確定自己的發(fā)展戰(zhàn)略，避免由于戰(zhàn)略規(guī)劃不足導(dǎo)致的內(nèi)部經(jīng)營管理混亂問題。在進(jìn)行納稅籌劃時，企業(yè)必須把納稅籌劃工作與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略聯(lián)系在一起，明確納稅籌劃的目的，并根據(jù)納稅籌劃的目標(biāo)開展具體工作。

（三）細(xì)化落實納稅籌劃工作

國企定期計提固定資產(chǎn)折舊金額的大小對企業(yè)的經(jīng)營利潤會產(chǎn)生一定影響，一般國企會定期進(jìn)行計提固定資產(chǎn)折舊，并將折舊的費用計入當(dāng)期成本，如果企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃，對折舊方式的籌劃也是一項重要內(nèi)容。當(dāng)前國企會按規(guī)定將單價低于5000元的固定資產(chǎn)進(jìn)行一次性折舊計提，但是具體的選擇不同的折舊方式，產(chǎn)生的結(jié)果也是不一樣的。企業(yè)可以選擇加速折舊的方式，這是一種將折舊費用提前的方式，雖然會在一定程度上降低前幾年的利潤，但卻可以達(dá)到延期納稅的目的，節(jié)稅的目的也會得以實現(xiàn)。這種方法對短期納稅籌劃有利，而在進(jìn)行長遠(yuǎn)的納稅籌劃時，需要根據(jù)實際情況慎重考慮。

國企在具體的納稅籌劃活動階段應(yīng)該合理的安排相關(guān)費用的列支工作。對預(yù)期內(nèi)發(fā)生的成本費用在進(jìn)行合理列支的同時，還要充分的搜集能夠證明這些費用發(fā)生的相關(guān)文件與附件。同時，國企的管理與工作人員要充分的了解稅法，要重點關(guān)注稅法中對個別費用的限額要求，比如招待費用、工會費用等。如果企業(yè)的相關(guān)費用超出了限額標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)就需要及時調(diào)整。對于國企中的攤銷成本，企業(yè)需要掌握攤銷期限，對具體的攤銷方式與期限進(jìn)行合理規(guī)劃。

（四）增強部門之間以及稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系

企業(yè)的納稅籌劃工作體現(xiàn)在具體的業(yè)務(wù)工作中，因此，在納稅籌劃過程中，納稅籌劃部門必須加強與企業(yè)其他部門之間的聯(lián)系，積極的溝通交流，了解各部門的具體業(yè)務(wù)，對具體業(yè)務(wù)中的稅務(wù)工作共同探討，以此提高納稅籌劃工作的科學(xué)性與合理性。

另外，企業(yè)要保持與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的聯(lián)系，增強企業(yè)和當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)之間的有效溝通。在企業(yè)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通聯(lián)系中，要安排公司不同層級的人員分別與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收專管員、主管人員、機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人均建立良好的溝通。由于我國的稅收法律法規(guī)還不是很健全，法律賦予主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一定的稅收裁量權(quán)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅收裁量權(quán)的行使，對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險形成一定的影響。國有企業(yè)在平時與政府機(jī)關(guān)的人員有一定聯(lián)系，在與政府稅務(wù)部門溝通方面具有一些優(yōu)勢。因此，企業(yè)要充分發(fā)揮這一優(yōu)勢，及時了解相關(guān)稅務(wù)政策變化，降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

四、結(jié)束語

國有企業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱，對我國經(jīng)濟(jì)與社會發(fā)展戰(zhàn)略的調(diào)整具有重要意義，也影響著國家的發(fā)展安全。因此，國企必須明確自身的發(fā)展戰(zhàn)略，加強內(nèi)部管理，有效控制企業(yè)發(fā)展過程中面臨的各種風(fēng)險，避免企業(yè)自身的發(fā)展出現(xiàn)問題影響國家其他方面的發(fā)展。在國企管理中納稅籌劃是一項重要內(nèi)容，在市場競爭壓力不斷加大的情況下，國企必須通過納稅籌劃加強企業(yè)的財務(wù)管理，對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展活動進(jìn)行有效管理。同時，國企的納稅籌劃也與自身發(fā)展戰(zhàn)略和具體發(fā)展業(yè)務(wù)有重要聯(lián)系，因此，國企加強納稅籌劃工作也是推進(jìn)業(yè)務(wù)進(jìn)展，落實企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要方式。

參考文獻(xiàn)：

[1]王琨.國有企業(yè)做好稅務(wù)籌劃工作的研究[J].時代金融，2016 （27）.

[2]江薇.國有企業(yè)稅務(wù)籌劃探究[J].中國市場，2018.

[3]譚玲.新時期我國企業(yè)稅收籌劃發(fā)展路徑研究[J].現(xiàn)代國企研究，2016 （14）.