喬春梅

[摘? ? 要] 行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)是確保科研事業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)的重要途徑?，F(xiàn)階段，行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在較多問題，不僅使得行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量難以提高，而且也會使行政事業(yè)單位面臨較大的審計(jì)風(fēng)險。在當(dāng)前信息化背景下，行政事業(yè)單位必須結(jié)合自身內(nèi)部審計(jì)特點(diǎn)，明確內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新趨勢，充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，積極探尋行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新措施，顯著提升單位內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

[關(guān)鍵詞] 行政事業(yè)單位;內(nèi)部審計(jì);信息技術(shù);提升措施

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2019. 15. 022

[中圖分類號] F239? ? [文獻(xiàn)標(biāo)識碼]? A? ? ? [文章編號]? 1673 - 0194（2019）15- 0047- 03

0? ? ? 前? ? 言

在當(dāng)前時代潮流轉(zhuǎn)變和市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，內(nèi)部審計(jì)為行政事業(yè)單位各項(xiàng)工作的開展單位發(fā)展承擔(dān)著不可或缺的作用。習(xí)近平總書記在中央審計(jì)委員會第一次會議上指出：“要加強(qiáng)科技強(qiáng)審，加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)”，這為行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法的變革與創(chuàng)新發(fā)展指明了方向，即充分利用信息技術(shù)來促使單位內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提升。

1? ? ? 信息技術(shù)下行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新趨勢

1.1? ?內(nèi)部審計(jì)更加科學(xué)化

過去單位內(nèi)部審計(jì)相關(guān)部門數(shù)據(jù)信息歸集較為分散，要求內(nèi)部審計(jì)人員必須要對大量數(shù)據(jù)實(shí)施查詢對比并予以歸納總結(jié)[1]。近年來隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)在單位中的應(yīng)用，信息化審計(jì)平臺開始建立，相關(guān)數(shù)據(jù)能夠借助于數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)來集中到統(tǒng)一平臺中，行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作人員僅僅需要借助于此平臺即可獲得所需要的數(shù)據(jù)，可以更加高效的對數(shù)據(jù)實(shí)施交叉對比，了解其中的關(guān)聯(lián)性，借助于現(xiàn)代信息技術(shù)來不斷擴(kuò)展審計(jì)范圍。另外，單位內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)代技術(shù)的應(yīng)用可以對各個層級的審計(jì)目標(biāo)構(gòu)建關(guān)聯(lián)關(guān)系，更全面了解可能存在的風(fēng)險和問題，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作制度的完善，有效控制審計(jì)風(fēng)險，做到動態(tài)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。

1.2? ?內(nèi)部審計(jì)更加全面化

單位內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)順應(yīng)時代發(fā)展形勢進(jìn)行創(chuàng)新，過去內(nèi)部審計(jì)活動中，內(nèi)部審計(jì)工作人員對單位管理和財務(wù)信息的審計(jì)，基本上是從會計(jì)報表、憑證以及賬簿出發(fā)，這造成審計(jì)信息量大、重點(diǎn)不清晰、工作效率低。然而在現(xiàn)代技術(shù)方法的應(yīng)用下，單位內(nèi)部審計(jì)信息處理平臺的構(gòu)建讓信息技術(shù)的功能和價值能夠充分發(fā)揮，內(nèi)部審計(jì)工作人員能夠借助于網(wǎng)絡(luò)ERP的信息處理平臺，以發(fā)散的方式來展開更加全方位的審計(jì)評價，以更加完善的數(shù)據(jù)信息為依據(jù)來準(zhǔn)確定位審計(jì)重點(diǎn)，從而有效處理好過去那種審計(jì)模式存在的問題，發(fā)揮科技信息審計(jì)對審計(jì)工作帶來的便利，進(jìn)一步提高審計(jì)的效率和覆蓋面，通過高效審計(jì)活動為單位提供咨詢服務(wù)。

1.3? ?風(fēng)險管理更加精準(zhǔn)化

過去行政事業(yè)單位審計(jì)工作模式基本上選擇抽樣審計(jì)，即使可以有效促進(jìn)審計(jì)工作效率的提升，但依舊還存在一些風(fēng)險[2]。現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展讓云計(jì)算技術(shù)得以普及應(yīng)用，工作人員能夠?qū)Υ罅繑?shù)據(jù)信息予以整合分析，由于低效率而不能進(jìn)行連續(xù)審計(jì)的局面必然會得到有效改善，將抽樣審計(jì)的風(fēng)險進(jìn)一步降低。而云存儲技術(shù)的應(yīng)用讓單位相關(guān)數(shù)據(jù)信息能夠?qū)崿F(xiàn)在線存儲，單位能夠在購買存儲空間后充分發(fā)揮出其優(yōu)勢和作用，行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作過程中能夠根據(jù)實(shí)際需要從其中抽取單位相關(guān)信息，確保審計(jì)工作能夠真正從事后審計(jì)發(fā)展為事前審計(jì)，為單位管理人員提供更加充分的決策依據(jù)。

2? ? ? 信息技術(shù)下單位內(nèi)部審計(jì)提升措施

2.1? ?優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)工作流程

在現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)飛速發(fā)展和廣泛應(yīng)用的背景下，行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作流程必須要進(jìn)一步優(yōu)化：首先是確立目標(biāo)的審計(jì)[3]。信息技術(shù)背景下單位內(nèi)部審計(jì)表現(xiàn)出的優(yōu)勢能夠?qū)挝话l(fā)展過程中的風(fēng)險予以有效識別和規(guī)避，能夠結(jié)合不同需求來制定差異性的審計(jì)目標(biāo);其次是進(jìn)行風(fēng)險評估作業(yè)。內(nèi)部審計(jì)開始前應(yīng)當(dāng)對數(shù)據(jù)信息的來源實(shí)施可靠性分析，對云平臺中的數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)予以有效防護(hù)，避免被不法分子利用;三是應(yīng)當(dāng)制定完善的內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃，主要是審計(jì)時間、資源分配等;四是對審計(jì)程序予以優(yōu)化，盡快制定符合信息技術(shù)要求的智能化審計(jì)模塊，充分利用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)和信息化審計(jì)方法;五是確保審計(jì)工作流程得以落實(shí)，信息化審計(jì)的關(guān)鍵在于對審計(jì)工作流程的優(yōu)化和修正，同時對審計(jì)活動予以全方位監(jiān)督，嚴(yán)格按照審計(jì)評估報告來進(jìn)行調(diào)整，最終得出科學(xué)準(zhǔn)確的結(jié)果;最后是審計(jì)報告的制定，和過去的內(nèi)部審計(jì)工作相同，由審計(jì)工作人員出具最終審計(jì)意見，另外還需要針對內(nèi)部審計(jì)活動中找到的問題，并與單位管理人員展開充分有效的溝通，給出有針對性的建議[4]。

2.2? ?注重內(nèi)部審計(jì)手段更新

隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展，為行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作也帶來了極大的優(yōu)勢，借助于信息化審計(jì)手段，能夠幫助審計(jì)工作人員實(shí)現(xiàn)準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)挖掘和分析，讓單位大項(xiàng)目審計(jì)、全面審計(jì)得以真正實(shí)現(xiàn)，確保審計(jì)監(jiān)督工作的持續(xù)性和及時性，讓內(nèi)部審計(jì)工作人員能夠按照結(jié)果來對項(xiàng)目的情況做出綜合分析，優(yōu)先審計(jì)風(fēng)險較高、影響較大的項(xiàng)目，第一時間對可能出現(xiàn)的風(fēng)險進(jìn)行預(yù)判，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的精細(xì)化發(fā)展，加強(qiáng)對各項(xiàng)敏感環(huán)節(jié)的管理，細(xì)化流程，把控開關(guān)，增強(qiáng)管控和監(jiān)督，堵住資金資本流失的漏洞，促進(jìn)單位內(nèi)審軟實(shí)力的增強(qiáng)，確保內(nèi)部審計(jì)功能與價值的發(fā)揮[5]。除此之外，單位還應(yīng)當(dāng)結(jié)合實(shí)際工作情況，積極研發(fā)符合本單位實(shí)際的內(nèi)部審計(jì)軟件，確保審計(jì)系統(tǒng)和其他系統(tǒng)之間有效對接，同時在工作實(shí)踐中逐漸優(yōu)化相關(guān)參數(shù)，確保內(nèi)部審計(jì)工作能夠更加貼合單位實(shí)際，保證第一時間找出風(fēng)險和問題，確保審計(jì)工作質(zhì)量的提升。

2.3? ?加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險管控

風(fēng)險管控是審計(jì)工作中最重要的工作內(nèi)容，同時也是和單位發(fā)展相關(guān)性最緊密的工作內(nèi)容，風(fēng)險和單位發(fā)展相伴相行，風(fēng)險是必定存在且無法消除的，但風(fēng)險是可控的[6]。單位效益越高，風(fēng)險也就越高，如果因怕風(fēng)險而停止發(fā)展，那單位就會停歇不前。但同樣單位也不能在發(fā)展過程對風(fēng)險熟視無睹，不顧風(fēng)險地發(fā)展。為此，單位要重視風(fēng)險并能制定出相應(yīng)的控制措施，審計(jì)人員要按時展開風(fēng)險意識培訓(xùn)，通過學(xué)習(xí)相關(guān)案例掌握防控預(yù)案的制定方法，從而對單位可能面臨的風(fēng)險問題進(jìn)行有效監(jiān)視，如果條件允許，還可以建立獨(dú)立的風(fēng)險管控小組，主要負(fù)責(zé)對風(fēng)險解決方案的制定和實(shí)施，對內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行有效監(jiān)督。對于風(fēng)險管控小組來說，必須要確保所有組員的職責(zé)予以落實(shí)，防止審計(jì)風(fēng)險對單位正常工作的開展帶來影響，避免出現(xiàn)推諉責(zé)任的現(xiàn)象[7]。同時，單位還應(yīng)當(dāng)提前設(shè)計(jì)內(nèi)部審計(jì)工作預(yù)警機(jī)制，從獨(dú)立、監(jiān)督、服務(wù)的角度出發(fā)，結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境因素和相關(guān)數(shù)據(jù)信息來進(jìn)行綜合分析，根據(jù)容易出現(xiàn)風(fēng)險因素的事件制定預(yù)警體系，從而準(zhǔn)確識別不同層次不同區(qū)域可能出現(xiàn)的風(fēng)險，為單位管理人員及時發(fā)出風(fēng)險預(yù)警信號，并能及時將其處理。

2.4? ?構(gòu)建單位云端審計(jì)平臺

促進(jìn)單位內(nèi)部審計(jì)工作高質(zhì)量發(fā)展必須要借助于云審計(jì)平臺的有效搭建，可以從結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)庫以及非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)庫中獲得特征統(tǒng)一與形式多樣的數(shù)據(jù)信息，處理好過去內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問題，真正實(shí)現(xiàn)云審計(jì)功能[8]。借助于擴(kuò)展數(shù)據(jù)信息渠道、設(shè)置數(shù)據(jù)標(biāo)簽等模式把非標(biāo)準(zhǔn)化的數(shù)據(jù)信息標(biāo)準(zhǔn)化，從監(jiān)督向前、向后延伸，形成事前警示、事中督查、事后整治的審計(jì)鏈，在查錯糾弊外，突出提示和咨詢的服務(wù)職能。與此同時，堅(jiān)持以云端審計(jì)平臺作為載體，利用實(shí)時監(jiān)察系統(tǒng)和信息化數(shù)據(jù)分析機(jī)制來作為技術(shù)支撐來確保單位內(nèi)部審計(jì)工作的持續(xù)性以及有效的數(shù)據(jù)分析挖掘功能。在信息化審計(jì)的新形勢下，確保數(shù)據(jù)的可獲取性與流動性，這是單位內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型發(fā)展的必然趨勢?，F(xiàn)階段，云端審計(jì)平臺的構(gòu)建不單單要求技術(shù)部門的努力，還應(yīng)當(dāng)要求其他部門的支持與配合，云端審計(jì)平臺不單單要確保數(shù)據(jù)信息獲取的準(zhǔn)確性，數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)的透明性，同時要確保對審計(jì)對象實(shí)施智能化管控以及動態(tài)分析，保證專家意見的權(quán)威性[9]。

2.5? ?構(gòu)建優(yōu)質(zhì)內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)

一支高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍是內(nèi)部審計(jì)工是確保行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)，行政事業(yè)單位審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保有堅(jiān)強(qiáng)的使命感、責(zé)任感，同時在審計(jì)能力上也要出眾，審計(jì)工作者要保持獨(dú)處守心、公處守口的工作原則，確保自身行為能做到內(nèi)斂于心、外化于行。行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容涉及國家行業(yè)的法規(guī)政策，單位自身的規(guī)章制度等，因此工作者必須對這些內(nèi)容有足夠的掌握[10]。國家的法規(guī)政策是審計(jì)的框架，也是審計(jì)工作的最高標(biāo)注，國家政策的變化和要求是審計(jì)工作人員首先要掌握的內(nèi)容，行政事業(yè)單位的審計(jì)工作必須要配合相關(guān)條款和法律。比如審計(jì)法、審計(jì)法實(shí)施條例、審計(jì)監(jiān)督暫行辦法、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定實(shí)施細(xì)則等等。審計(jì)團(tuán)隊(duì)必須在符合條例和制度的情況展開財務(wù)收支、業(yè)務(wù)管理、風(fēng)險控制等工作，針對業(yè)務(wù)活動中的漏點(diǎn)和錯點(diǎn)進(jìn)行調(diào)查研究，并予以解決。

3? ? ? 結(jié)? ? 語

總之，當(dāng)前信息技術(shù)飛速發(fā)展背景下，行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作必須要充分重視對現(xiàn)代技術(shù)方法的應(yīng)用，促進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)。只有這樣才能夠進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)部審計(jì)活動，促進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和效率的提升。從當(dāng)前的實(shí)際情況來看，行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)依舊處于初級階段，還存在很多需要解決的問題，因此必須要結(jié)合具體情況，堅(jiān)持從制度、理念、流程優(yōu)化等方面著手，真正促進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展。

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