丁盼盼

摘 要：供電企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)日趨復(fù)雜、范疇增大，審計(jì)工作的開展十分必要。而審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)客觀存在，分析產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因，做出相應(yīng)的控制措施，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，才能減小風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)?yè)p失，提高供電企業(yè)的管理水平，保證供電企業(yè)財(cái)務(wù)資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。鑒于此，本文對(duì)提升供電企業(yè)審計(jì)監(jiān)督創(chuàng)新能力進(jìn)行分析，以供參考。

關(guān)鍵詞：供電企業(yè);審計(jì);監(jiān)督

引言

雖然供電企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不能完全消除，但仍需要時(shí)刻警惕，只有充分的了解和認(rèn)識(shí)給審計(jì)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)的各類因素，并主動(dòng)實(shí)施相應(yīng)的降低風(fēng)險(xiǎn)的策略，才能提高審計(jì)質(zhì)量和水平，更大程度的減少財(cái)務(wù)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)以及對(duì)供電企業(yè)造成的經(jīng)濟(jì)損失。

一、審計(jì)的特點(diǎn)和優(yōu)勢(shì)

（一）打破時(shí)間、空間限制，提高審計(jì)工作效率

傳統(tǒng)審計(jì)是賬套式審計(jì)，是查賬。數(shù)字化審計(jì)是對(duì)數(shù)據(jù)的分析，是運(yùn)用信息技術(shù)對(duì)大數(shù)據(jù)進(jìn)行分析查找審計(jì)證據(jù)。數(shù)字化審計(jì)實(shí)現(xiàn)了遠(yuǎn)程非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，有助于打破傳統(tǒng)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)核查地域限制，將審計(jì)人員從常規(guī)性、機(jī)械性的賬務(wù)資料核查中解放出來(lái)，降低審計(jì)工作的時(shí)間成本，提高審計(jì)工作效率。

（二）突破審計(jì)方法限制，實(shí)現(xiàn)全量審計(jì)

傳統(tǒng)審計(jì)中受數(shù)據(jù)采集方式因素的限制，審計(jì)人員多采用抽樣審計(jì)的方法對(duì)被審單位部分?jǐn)?shù)據(jù)和信息進(jìn)行有選擇的分析和查驗(yàn)。受樣本量和審計(jì)人員素質(zhì)等因素的影響，抽樣審計(jì)可存在一定的審計(jì)誤差，無(wú)法全面、系統(tǒng)、客觀、完整揭示被審單位存在的問(wèn)題。數(shù)字化審計(jì)依托數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)，突破了傳統(tǒng)模式下單位、地域、專業(yè)、信息系統(tǒng)壁壘，通過(guò)對(duì)審計(jì)對(duì)象所有底層數(shù)據(jù)的全面排查，實(shí)現(xiàn)抽樣審計(jì)向全量審計(jì)轉(zhuǎn)變。

二、造成供電企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因

（一）傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)方式落后

電力企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)，在方法和技術(shù)上往往具有一定的滯后性，并且在審計(jì)部門缺少計(jì)劃、報(bào)告、復(fù)核等一系列程序，審計(jì)錄入信息的不完整也增加了審計(jì)誤差出現(xiàn)的可能。例如，在審計(jì)中審計(jì)證據(jù)不全面，有明顯的質(zhì)量誤差;不能很好的運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)，使抽樣結(jié)果存在漏洞，與總體判斷的誤差較大，或者采用的樣本數(shù)據(jù)主要依據(jù)審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)而產(chǎn)生，缺乏職業(yè)審查和專業(yè)的判斷等。

（二）財(cái)務(wù)審計(jì)人員能力不足

增加財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)關(guān)鍵因素就是財(cái)務(wù)審計(jì)人員能力低下。審計(jì)人員之間的工作能力不同，會(huì)出現(xiàn)工作能力與工作要求不符的情況。例如，審計(jì)人員專業(yè)水準(zhǔn)較低，不能嚴(yán)格的執(zhí)行審計(jì)程序、工作不規(guī)范，或者采用了不合理的審計(jì)方法，選取審計(jì)參考不合理;職業(yè)素養(yǎng)不高，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)淡薄，導(dǎo)致工作不嚴(yán)謹(jǐn)、審計(jì)流程不詳細(xì);承受壓力的能力較低，在一定的工作強(qiáng)度下，產(chǎn)生過(guò)大的心理壓力，職業(yè)行為受到干擾，都給電力企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)?？傊瑢徲?jì)人員的工作素養(yǎng)還需要進(jìn)一步加強(qiáng)。

三、控制供電企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的策略

（一）提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

財(cái)務(wù)審計(jì)工作對(duì)技術(shù)性和專業(yè)性都有較高的要求，審計(jì)人員作為審計(jì)工作的核心人員，必須具備專業(yè)的素養(yǎng)及高度的責(zé)任心等綜合素質(zhì)，做到審計(jì)技能和審計(jì)工作相匹配，才能勝任相應(yīng)的工作。根據(jù)自己的實(shí)際工作特點(diǎn)，供電企業(yè)不僅需要通過(guò)招聘、招收來(lái)認(rèn)真篩選專業(yè)的審計(jì)人才，還要對(duì)現(xiàn)有的審計(jì)人員加大教育培訓(xùn)力度，建立相應(yīng)的考核機(jī)制，加強(qiáng)與先進(jìn)審計(jì)單位的學(xué)習(xí)、交流，不僅要使其掌握電力、財(cái)務(wù)和審計(jì)知識(shí)，增強(qiáng)專業(yè)技能，還要全面的提高審計(jì)人員對(duì)計(jì)算機(jī)、政策法規(guī)的了解及人際溝通、團(tuán)結(jié)協(xié)作等能力，提升職業(yè)素養(yǎng)。供電企業(yè)的審計(jì)工作相對(duì)復(fù)雜，擁有成熟的審計(jì)隊(duì)伍，是順利開展審計(jì)工作的先決條件，能更好的規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)現(xiàn)更好的管理。

（二）為專項(xiàng)審計(jì)工作提供大數(shù)據(jù)平臺(tái)

隨著供電企業(yè)銷售端智能化、信息化水平的顯著提升，在優(yōu)化專項(xiàng)審計(jì)工作時(shí)便需要考慮為其提供大數(shù)據(jù)平臺(tái)。大數(shù)據(jù)平臺(tái)依托大數(shù)據(jù)分析得以實(shí)現(xiàn)其價(jià)值，本文建議：（1）供電企業(yè)銷售端應(yīng)按月度將電費(fèi)收繳信息導(dǎo)入大數(shù)據(jù)平臺(tái)中，進(jìn)而為專項(xiàng)審計(jì)工作提供直觀的數(shù)據(jù)波動(dòng)信息，為審計(jì)工作決策提供第一手材料。（2）供電企業(yè)客服端應(yīng)按季度將客戶投訴信息歸納導(dǎo)入到大數(shù)據(jù)平臺(tái)中，為專項(xiàng)審計(jì)工作提供識(shí)別財(cái)務(wù)信息合理性的現(xiàn)實(shí)依據(jù)。（3）供電企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)按半年度對(duì)智能化電表維護(hù)和建設(shè)的成本信息導(dǎo)入到大數(shù)據(jù)平臺(tái)，為專項(xiàng)審計(jì)工作提供“產(chǎn)出/投入”分析的依據(jù)。前面已經(jīng)指出，審計(jì)部門類似于“總閥門”，所以大數(shù)據(jù)平臺(tái)應(yīng)以審計(jì)部門為信息中樞，對(duì)接銷售端、客服端、財(cái)務(wù)端等接口。

（三）嚴(yán)格控制資金預(yù)算開支，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度

在跟進(jìn)一個(gè)項(xiàng)目的過(guò)程中，一旦完成了資金預(yù)算，我們就需要嚴(yán)格按照預(yù)算的條目來(lái)使用資金，在實(shí)施的過(guò)程中，我們需要利用內(nèi)控制度來(lái)管理相關(guān)的支出，比如說(shuō)：（1）明確各個(gè)崗位職責(zé)，不同職務(wù)不相容;（2）嚴(yán)格監(jiān)控行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)系統(tǒng)，對(duì)于會(huì)計(jì)崗位來(lái)說(shuō)，我們需要制定針對(duì)性的會(huì)計(jì)制度以及會(huì)計(jì)人員的管理制度，這樣才能夠提高行政事業(yè)單位的運(yùn)行效率;（3）資金核查控制：為了確保資金流出的合理性，我們需要定期進(jìn)行資金核查，核對(duì)每一筆支出，改善原來(lái)只在項(xiàng)目結(jié)束后核算資金的習(xí)慣，我們需要定期核算、定期清查。

（四）強(qiáng)化數(shù)據(jù)安全管理

一方面嚴(yán)格數(shù)據(jù)訪問(wèn)權(quán)限機(jī)制和數(shù)據(jù)設(shè)備安全管理，加強(qiáng)審計(jì)數(shù)據(jù)訪問(wèn)、存儲(chǔ)、傳輸、使用方面的管理，嚴(yán)防數(shù)據(jù)遺失和泄密風(fēng)險(xiǎn);另一方面加強(qiáng)審計(jì)人員的作風(fēng)建設(shè)，嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)保密規(guī)定。

結(jié)束語(yǔ)

隨著信息技術(shù)的發(fā)展，大數(shù)據(jù)應(yīng)用日益成為現(xiàn)今和今后全社會(huì)發(fā)展方向。大數(shù)據(jù)使審計(jì)監(jiān)督從局部抽樣審計(jì)向全量數(shù)據(jù)分析的模式轉(zhuǎn)變提供了可能，在審計(jì)實(shí)踐中運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，加大數(shù)據(jù)綜合利用力度，運(yùn)用信息化技術(shù)查核問(wèn)題、評(píng)價(jià)判斷、宏觀分析，提高審計(jì)工作能力和效率成為共識(shí)。習(xí)近平總書記在中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議講話中指出：“要深化審計(jì)制度改革，加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)”。

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