大數(shù)據(jù)審計的雙刃劍效應分析

摘要：大數(shù)據(jù)技術的高速發(fā)展，為審計帶來了新技術路徑，使數(shù)據(jù)處理更加高效便捷，提高審計的效率和質(zhì)量，但也面臨著數(shù)據(jù)安全性、真實性、平臺選擇、法律法規(guī)等問題，本文對大數(shù)據(jù)審計的優(yōu)勢與弊端進行分析，并對大數(shù)據(jù)審計發(fā)展的法律法規(guī)、軟件開發(fā)、從業(yè)人員素質(zhì)提出改進建議。

關鍵詞：大數(shù)據(jù)審計;優(yōu)勢與弊端;建議

大數(shù)據(jù)對社會經(jīng)濟帶來的變化是巨大的，涉及到各個領域，數(shù)據(jù)創(chuàng)造價值，大數(shù)據(jù)能夠使企業(yè)的各個業(yè)務管理部門受益，大數(shù)據(jù)已經(jīng)與資本、人力一起作為生產(chǎn)的主要因素影響著社會經(jīng)濟的發(fā)展。在現(xiàn)代審計中，利用信息化技術將經(jīng)濟交易活動產(chǎn)生的海量數(shù)據(jù)收集存儲下來并通過云計算技術對它進行處理，提高審計的效率和質(zhì)量，但也面臨著數(shù)據(jù)安全性、真實性、平臺選擇、法律法規(guī)等問題，面對大數(shù)據(jù)的產(chǎn)生和發(fā)展，審計人員需要應時而變來，適應由此而帶來的變化。

一、大數(shù)據(jù)審計的優(yōu)勢

（一）“全面審計”時代的到來

與現(xiàn)行的審計方式有所不同的是，大數(shù)據(jù)審計改變了從審計產(chǎn)生以來，一直沿用的隨機抽樣的采集方法，將整體采集首次應用到審計工作中。大數(shù)據(jù)高速、高容量的特點，使整體采集變成了可能。在審計風險模型中，審計風險=重大錯報風險×檢查風險。審計人員實施全面審計，可以有效的規(guī)避數(shù)據(jù)抽樣的風險，從而降低檢查風險，進而降低審計風險。整體數(shù)據(jù)的采集使被審計單位的業(yè)務活動，能夠完整性的呈現(xiàn)在審計人員面前。審計人員可以根據(jù)被審計單位的業(yè)務活動深入的挖掘并推測企業(yè)的狀況，看到更深層次的信息。雖然審計工作的最終結(jié)果是為了出具審計報告，發(fā)表審計意見，證實被審計單位財務信息的真實性、合法性，但審計工作仍然可以給經(jīng)營者帶來幫助。大數(shù)據(jù)審計不僅僅收集了企業(yè)的財務信息，更結(jié)合了企業(yè)的業(yè)務數(shù)據(jù)，結(jié)合被審計單位的行業(yè)信息進行分析，能夠為企業(yè)管理層提供有效的意見。

（二）“持續(xù)審計”時代的到來

區(qū)別于現(xiàn)行審計模式的滯后性，“持續(xù)審計”這種實時性很強的審計模式是一直以來審計工作發(fā)展的目標與方向?！俺掷m(xù)審計”不僅能夠真實反映被審計單位實時的經(jīng)營狀況，為企業(yè)發(fā)展所服務，還能提高審計質(zhì)量，降低審計風險?！俺掷m(xù)審計”對被審計單位信息化程度要求較高，而大數(shù)據(jù)技術的到來則使這個問題迎刃而解。企業(yè)信息化程度發(fā)展迅速，使“持續(xù)審計”的模式變?yōu)榭赡?。并且隨著社會各界對大數(shù)據(jù)審計的重視，相關的審計技術也在不斷的開發(fā)。為“持續(xù)審計”模式創(chuàng)造了良好的環(huán)境基礎。

（三）數(shù)據(jù)分析處理技術給審計人員減負

在大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計工作中，審計人員往往需要面臨大量的非結(jié)構數(shù)據(jù)。審計分析的工作量已經(jīng)完全超過審計人員工作能力的最高閾值。而在大數(shù)據(jù)審計中，這些數(shù)據(jù)的預處理一般交由審計分析系統(tǒng)來完成。審計分析系統(tǒng)將大量數(shù)據(jù)歸納整合，并結(jié)合審計數(shù)據(jù)庫進行分析，將有用的審計數(shù)據(jù)推送給審計人員，使審計人員減少了大量重復的勞動，也幫助發(fā)現(xiàn)可疑數(shù)據(jù)，形成審計線索。

二、大數(shù)據(jù)審計存在的弊端

（一）數(shù)據(jù)真實性問題

海量的數(shù)據(jù)是審計工作的前提，如果數(shù)據(jù)失真了，即使審計人員有很強的數(shù)據(jù)處理能力，審計報告也是錯誤的。數(shù)據(jù)的失真可能來源于采集數(shù)據(jù)中或者是存儲數(shù)據(jù)的過程中，增加、修改、刪減某些數(shù)據(jù)造成的。即使是一個小數(shù)點的移動，都會帶來連鎖錯誤。

（二）數(shù)據(jù)泄露的問題

審計工作簡單來說是通過查賬而發(fā)現(xiàn)財務方面的問題，被審計單位的個人信息以及數(shù)據(jù)都被審計人員、數(shù)據(jù)存儲平臺等第三方使用，如若數(shù)據(jù)被第三方泄露，又被競爭對手利用，將會對被審計單位的利益造成巨大的影響。

（三）專業(yè)數(shù)據(jù)處理需要再培訓

審計人員不僅需要操作審計軟件還需從財務軟件中取數(shù)，通過第三方服務器導入自己的審計軟件中。在取數(shù)時，需要在被審計單位中配置財務軟件的計算機進行操作，流程較為復雜，對相關數(shù)據(jù)處理技術需要重新培訓。

三、提升大數(shù)據(jù)審計質(zhì)量的建議

（一）完善大數(shù)據(jù)時代下審計行業(yè)法律法規(guī)的制定

現(xiàn)在我國的法律法規(guī)、審計準則還沒有針對大數(shù)據(jù)審計頒布出相關文件，所以審計應用大數(shù)據(jù)的技術缺乏了法律的依據(jù)。首先保證被審計單位數(shù)據(jù)的安全性，企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)從pc端傳送到第三方，只有政府對大數(shù)據(jù)審計的行為進行規(guī)范，企業(yè)才更信任第三方服務器。其次構建一個安全系統(tǒng)，保證網(wǎng)絡的正常運行。當出現(xiàn)系統(tǒng)癱瘓或者是出現(xiàn)故障時，企業(yè)應急措施。最后法律法規(guī)要針對各地具體情況而定，主管部門出臺總體的政策方針，下級審計機關根據(jù)實際情況，制定詳細的規(guī)章制度。

（二）加大對審計軟件的開發(fā)

每個行業(yè)的需求，對大數(shù)據(jù)技術的要求也不同。審計單位可以利用審計軟件很容易的采集數(shù)據(jù)、轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)、清理數(shù)據(jù)等基礎數(shù)據(jù)處理工作，還能進行一些實質(zhì)性分析、替代測試、抽憑等拓展分析的工作。將審計軟件與財務軟件連接起來的第三方服務器，要既適合審計軟件，又要適合財務軟件，避免兩個軟件在數(shù)據(jù)的傳輸過程中的損壞、遺漏。近幾年事務所基本使用審計軟件來輔助完成審計工作，但是隨著大數(shù)據(jù)的發(fā)展，審計軟件也要隨之更新，拓展更多的技能以減輕審計工作的繁冗。增強審計軟件對數(shù)據(jù)分析的能力，比如折舊費的測算，短期借款、長期借款的利息測算，從而減輕審計人員的工作壓力。

（三）加強審計人員職業(yè)素質(zhì)

審計人員可以通過授權獲得所需的信息，掌握被審計單位很多私密信息，不論是紙質(zhì)版信息還是電子檔信息，都是不可以被泄露的，嚴格堅守保密性原則。大多審計人員缺乏職業(yè)道德和職業(yè)素養(yǎng)的再培訓，所以事務所需要加強審計人員的職業(yè)素質(zhì)考核，防止客戶信息數(shù)據(jù)的泄露。

作者簡介及基金資助：

葉玲：南京財經(jīng)大學會計學院，副教授。本文系江蘇省社科應用研究精品工程“基于大數(shù)據(jù)的公司審計標準體系構建”（項目號：17SCQ-01）的階段性研究成果。