會計工作中審計風(fēng)險及控制要點

龍偉鑫 江光耀

摘 要：本文就會計審計風(fēng)險的內(nèi)涵及其產(chǎn)生的原因進行了具體的介紹，并在此基礎(chǔ)上提出了審計風(fēng)險的控制措施，希望可以為同行提供參考。

關(guān)鍵詞：會計工作；審計風(fēng)險；產(chǎn)生原因；控制措施

當(dāng)前的社會經(jīng)濟發(fā)展迅速，市場經(jīng)濟朝著多元化的方向發(fā)展，且在發(fā)展中也面臨著各種各樣的問題，這些問題不僅會影響著市場經(jīng)濟的健康發(fā)展，還會影響企業(yè)的發(fā)展，會計的主要工作就是能夠洞察風(fēng)險，同時提供有效的應(yīng)對措施，以此確保企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，從而推動市場經(jīng)濟的健康發(fā)展。

一、會計審計工作風(fēng)險的內(nèi)涵

在我國的相關(guān)規(guī)定中，定義審計風(fēng)險是指財務(wù)報表存在重大錯報而注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。主要包括固有風(fēng)險、控制風(fēng)險以及檢查風(fēng)險。固有風(fēng)險是企業(yè)內(nèi)部自身產(chǎn)生的風(fēng)險，一般是財務(wù)數(shù)據(jù)上的錯誤，它獨立于審計工作之外，是不受審計人員控制的審計風(fēng)險；控制風(fēng)險一般是指被審計單位內(nèi)部沒有及時防止或發(fā)現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)錯誤，而檢查風(fēng)險則是審計人員唯一能夠控制和降低的審計風(fēng)險，是指審計人員在審計過程中發(fā)生失誤，出具含有錯誤的審計報告的風(fēng)險。

二、審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因

（一）內(nèi)部財務(wù)人員素質(zhì)偏低

優(yōu)秀的財務(wù)人員是單位內(nèi)部財務(wù)工作的有序開展的基礎(chǔ)，高素質(zhì)的財務(wù)人員能夠?qū)⒇敃畔⒂涗浀腻e誤率控制在較低的范圍內(nèi)，降低審計工作的固有風(fēng)險，更有助于審計工作的順利開展。相反的，如果配備了素質(zhì)偏低的財務(wù)人員，會由于其對會計政策、會計準(zhǔn)則把握不到位，導(dǎo)致較多的財會信息記錄錯誤以及財務(wù)報表存在偏差，這將不僅給單位自身的財務(wù)管理帶來風(fēng)險，而且也會增大了審計工作的固有風(fēng)險[1]。

（二）審計人員執(zhí)業(yè)能力不足

審計人員素質(zhì)以及能力的高低是直接決定審計工作的質(zhì)量。一個優(yōu)秀的審計業(yè)務(wù)團隊是以出具真實的審計報告為最終目標(biāo)的，在這個過程中，相關(guān)業(yè)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力是非常重要的，是達到最終目的的一個基礎(chǔ)性保證，如果審計人員業(yè)務(wù)能力不足，就很難保證出具客觀的審計報告。但隨著經(jīng)濟改革的不斷深入和審計業(yè)務(wù)競爭的加劇，很多會計師事務(wù)所都注重聘用業(yè)務(wù)能力強的工作人員，但也有一些會計師事務(wù)所為了眼前的利益，聘用一些素質(zhì)相對較低的審計人員，這些審計人員業(yè)務(wù)能力不足，有時很難發(fā)現(xiàn)被審計單位賬務(wù)中的錯誤，對于政策判斷拿捏不準(zhǔn)，增大了審計風(fēng)險。

（三）內(nèi)部審計機構(gòu)不完善

內(nèi)部審計是監(jiān)督企業(yè)、單位良好運營的有效機制，一套健全的、有效的內(nèi)部審計機制可以保證企業(yè)內(nèi)部財務(wù)工作的正確性，保證財會信息的準(zhǔn)確性，進而以此促進企業(yè)的不斷發(fā)展。而作為內(nèi)部審計機構(gòu)，其獨立性是必不可少的，這是內(nèi)部審計機構(gòu)發(fā)揮職能的重要前提，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)該直接對企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)管理層負責(zé)，不可讓其受企業(yè)其他部門的干擾，考核工作也要單獨進行。但是，如今我國的一些企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)缺少基本的獨立性，其中的考核、獎懲等制度還是由人事等其他部門負責(zé)，使審計人員的薪資與企業(yè)業(yè)績掛鉤，往往可能會導(dǎo)致審計人員對一些假象視而不見，造成審計風(fēng)險。同時，內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)立不完善的話，也會使內(nèi)部審計控制難以到位，增加審計風(fēng)險。

（四）外部審計獨立性較差

獨立性對于外部審計工作來說是至關(guān)重要的，只有審計機構(gòu)與被審計單位沒有聯(lián)系，完全獨立于被審計單位之外時，外部審計才可能是客觀有效的，才能發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)賬薄中的問題。在我國現(xiàn)在社會主義市場經(jīng)濟的條件下，各個企業(yè)、單位自負盈虧，一些會計師事務(wù)所為了一時獲得更多的利益，就很可能為被審計單位出具虛假的審計報告。而且，現(xiàn)如今，很多的事務(wù)所都開展了非鑒證業(yè)務(wù)，其中很多就是與被審計單位約定的，這就很有可能會對外部審計的獨立性造成嚴(yán)重的影響。甚至有時為了達到與被審計單位長期合作的目的，會計師事務(wù)所出具的最終報告往往是避重就輕，從中獲利。總而言之，外部審計獨立性不足很可能會導(dǎo)致審計工作有失客觀性，不能紕漏企業(yè)財務(wù)中的問題，從而帶來審計風(fēng)險。

三、審計風(fēng)險的控制措施

（一）對企業(yè)審計工作管理的加強

在整個企業(yè)審計風(fēng)險管理的工作過程中，其主體是整個企業(yè)，整個的管理工作都要圍著企業(yè)來進行開展，所以，對企業(yè)的審計工作進行管理才能在其根本上控制審計的風(fēng)險[2]。要想對企業(yè)內(nèi)部的審計進行管理，首先要轉(zhuǎn)變企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人員對整個審計管理工作觀念的轉(zhuǎn)變，由于領(lǐng)導(dǎo)人員在整個企業(yè)中占有主導(dǎo)地位，因此，只有加強領(lǐng)導(dǎo)人員觀念的轉(zhuǎn)變才能對企業(yè)核心工作的發(fā)展方向進行更深入的把握。在我國，一部分企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者經(jīng)常會為了短期的利益而罔顧審計規(guī)則，導(dǎo)致了企業(yè)信譽和市場的雙重損失。為此，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員必須加強對審計工作的管理，填補財務(wù)部門工作漏洞，完善企業(yè)內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)，積極配合審計部門工作，為審計工作提供最詳細的資料。這樣才能夠了解違反審計規(guī)定后所要承受的責(zé)任和企業(yè)所蒙受的損失。同時國家法律部門也應(yīng)該加快完善審計法規(guī)的步伐，真正做到少漏洞、多規(guī)范、高完善的法律約束體系。

（二）對審計人員進行專業(yè)素質(zhì)的提升

影響審計工作開展的主要因素就是審計人員的專業(yè)素質(zhì)。所以，要想加強審計風(fēng)險的工作，首先要對審計人員的專業(yè)素質(zhì)以及職業(yè)技能進行相應(yīng)的培訓(xùn)和審核。相關(guān)的審計工作人員要具備專業(yè)的技能，保證整個審計工作的順利開展。相關(guān)的審計工作人員還要具備一定的職業(yè)道德。審計工作人員在其工作的過程中，一定要加強自身的榮譽感以及責(zé)任感，禁止違背職業(yè)道德的行為出現(xiàn)，同時，也應(yīng)該具備一定的正義感，還要對相關(guān)的違法行為進行勇敢的揭露。還要對工作具有認真謹慎的精神，保持良好的工作習(xí)慣。相關(guān)的審計工作人員還要具有相關(guān)的法律知識，在有違法行為出現(xiàn)時，還要對其責(zé)任進行相應(yīng)的承擔(dān)。

（三）對審計的程序進行更加深度的完善

審計工作中審計的程序是保證整個審計工作能否開展的順利的基礎(chǔ)，所以，對審計工作中審計程序的完善能夠?qū)徲嬶L(fēng)險的控制力度進一步的加強。要遵循審計—溝通—核查的一個正確的審計過程，還要對相關(guān)的企業(yè)以及審計部門進行相關(guān)意見的征求，促使相關(guān)審計的結(jié)果具有一定的權(quán)威性。

四、結(jié)語

綜上所述，在開展審計風(fēng)險控制實踐中，由于理念與模式上的問題，在審計風(fēng)險系統(tǒng)構(gòu)建方面仍然存在一定不足，有待深入探索。作為審計人員，要充分認識到風(fēng)險要點控制系統(tǒng)構(gòu)建對于審計風(fēng)險控制工作的意義，提升管理綜合效能，滿足現(xiàn)代審計風(fēng)險控制工作發(fā)展需求。面對會計工作中存在的各種問題，需要從內(nèi)外兩方面著手解決。管理者要從制度環(huán)境方面予以支持，而審計人員也要提高自身業(yè)務(wù)水平。只要雙方共同努力，審計的風(fēng)險控制工作必然更加順暢有序，單位的管理工作也會健康持續(xù)的發(fā)展。

參考文獻：

[1]葉群姣.淺議政府委托審計存在的風(fēng)險及控制[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位會計，2018，（5）：203-204.

[2]孔媛.基于會計工作中審計風(fēng)險及控制研究[J].中國新通信，2016，（10）：146-147.