摘要：在現(xiàn)如今信息化的環(huán)境，用信息技術編制財務報表，設計和執(zhí)行內(nèi)部控制以及應對風險，在財會與稅收工作中已屬普遍性的要求，如何規(guī)范財會和防范稅收風險，需要多視角全方面跟信息技術關聯(lián)銜接和控制。

關鍵詞：信息技術;財會規(guī)范和稅收防范;稅收風險

一、了解信息技術風險

日常財務工作方面，了解信息技術環(huán)境以及與財務報表相關的信息系統(tǒng)，對信息技術使用情況進行摸底排查，進而獲得信息技術使用與財務報表相關性有關的信息。同時也要了解信息技術在財稅風險方面的運用是否處于一個可控的狀態(tài)，相關的應對體系是否已經(jīng)建立健全，以幫助企業(yè)應對相關信息技術風險。有意識地進行風險點的識別，了解哪些風險類別是相關風險，哪些是不相關的風險。然后才能針對識別的相關風險評估應對體系。

二、了解信息系統(tǒng)相關風險

（一）信息系統(tǒng)一般控制

信息系統(tǒng)根據(jù)其設定的程序進行的日?；顒蛹次覀兯姷臉I(yè)務層面控制，這些活動直接或間接對實現(xiàn)預定的操作目標產(chǎn)生影響。在信息系統(tǒng)的制造、更新、維護、訪問控制這4個環(huán)節(jié)得到有效的保證。

（二）信息系統(tǒng)應用控制

信息系統(tǒng)應用控制為業(yè)務的持續(xù)有效運行和財務報表的編制提供直接或間接基礎和支持。每個企業(yè)在各個業(yè)務流程的應用控制各不一樣，需要在財務報表編制過程中，從每個財務報表科目余額或交易的重大財務錯報風險長發(fā)，在業(yè)務流程中識別是否有相關的系統(tǒng)支持存在。

（三）企業(yè)對使用信息系統(tǒng)所帶來的風險的應對體系

一個是信息技術使用和管理的大環(huán)境及基調(diào);一個是業(yè)務層面，即應用控制體系;一個是基礎層面，即信息系統(tǒng)一般控制體系。企業(yè)的內(nèi)部控制體系是企業(yè)實現(xiàn)全面風險應對的全面控制體系。前者是后者的有機組成部分，并伴隨著企業(yè)信息化程度的提升而在內(nèi)控體系中的地位日益提升，重要性不言而喻。

三、從財務管理角度看稅收風險

在財務管理的過程中，在信息經(jīng)濟學中，風險是一個非常重要的概念。隨著財務理論的不斷完善，風險則是由于各種因素的隨機性、變動性、復雜性的影響，使實際結(jié)果和預期結(jié)論的差異所產(chǎn)生的不確定性的損失和機會。稅務風險是指國家在組織稅款收入過程中，緣于政策制度等因素的影響而引起稅收減少的可能性。財政部頒布的《小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》第十五條，將“稅、費管理”列為內(nèi)部控制的重點管理領域之一。

伴隨稅收征管的“大數(shù)據(jù)”時代悄然而至，企業(yè)經(jīng)營信息、辦稅人員信息、開票信息、第三方涉稅信息等與企業(yè)的申報內(nèi)容息息相關，極大壓縮了稅務機關對數(shù)據(jù)分析運用的時間。企業(yè)信息化信用體系的日趨完善，特別是國家稅務總局對稅收“黑名單”懲戒智能信息系統(tǒng)，在當前“大數(shù)據(jù)治稅”與國家稅務總局“聯(lián)合治稅”的大環(huán)境下，企業(yè)面臨涉稅風險的挑戰(zhàn)是空前的，應對上需要極盡思考，謹慎從事，稍有差池，便有稅收風險。

以信息技術為依托，內(nèi)部控制為手段，企業(yè)應當設置稅收風險管理部門，以納稅遵從最優(yōu)化為導向，平時開展預備性稅收評估，財務核算體系建立健全，防止涉稅風險。各業(yè)務職能部門加強分工協(xié)作，全面落實風險管理導向，科學制定稅收風險管理規(guī)劃。

四、涉稅風險分析與內(nèi)控措施探索

目前，稅務機關對企業(yè)開展納稅評估已經(jīng)成為一種常態(tài)。企業(yè)一般會針對風險點開展白查，如估計自己確實有稅務風險，就要提前思考如何保證賬務和稅務合規(guī)作出制度安排，進行系統(tǒng)性防控，挖掘出潛在的稅務風險，及時應對。

結(jié)合實務操作的經(jīng)驗教訓、企業(yè)稅務風險管理人員對存在的風險點，分稅種進行分類、分析，探索企業(yè)內(nèi)控措施，促進涉稅風險早預知、早預防、早控制，以達到提高稅收遵從度，減少負面風險的目標，分析、測評、應對工作包括：

（一）信息收集與風險評估

根據(jù)稅務局對納稅評估的模型特征，注重稅收風險情況的采集、分析、量化、歸類和共享，交換等工作。包括：

提高情報共享來源渠道，形成上下聯(lián)動，橫向互通的工作機制。構(gòu)建和完善信息采集平臺，規(guī)范方法和程序、制定信息收采制度，篩選、量化、歸集稅收風險信息，形成標準化的風險管理體系，保證稅收風險管理工作的順利進行。

明確分工，及時反饋，加強內(nèi)部協(xié)調(diào)，結(jié)合政府網(wǎng)絡平臺，定向?qū)＜易稍?，歸集數(shù)據(jù)，內(nèi)容包括年度納稅申報表、若干年稅務檢查和納稅評估情況、財務會計報表、內(nèi)部控制制度、企業(yè)所得稅納稅調(diào)整明細、鑒證報告等重大事項等信息，開展風險識別，及時將風險評估發(fā)現(xiàn)的涉稅問題推送相關職能部門進行白查白糾，匯總整理，形成風險評估報告。

（二）應對措施

對存在涉稅金額大、風險高的情況，稅收風險管理部門逐一進行核查、驗證，稽核。進行控制測試和實質(zhì)性測試程序。及時匯總情況，并要求相關人員在風險確認后的資料上簽字，確認已曉和確保改進。各職能部門對稅收風險管理部門的建議，對存在的稅收風險進行核實處理，及時將企業(yè)整改落實情況上報稅收風險管理部門。歸口職能部門分析稅務風險的性質(zhì)和成因，提出稅務風險有針對性的控制建議。對稅收風險管理工作進行梳理、概況和總結(jié)，對管理中發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進措施，并報告上級領導部門。

由于稅法本身的復雜和深奧，企業(yè)要在較短時間內(nèi)從容面對稅務機關難度較大。在財務信息技術的基礎上，可以采用稅務中介的力量，因為他們在專業(yè)領域和稅收理論知識方面有豐富的實踐經(jīng)驗，可以幫助企業(yè)進行納稅白查，中介機構(gòu)的公正性和獨立性能起到幫助企業(yè)規(guī)范核算、獨立證明等作用。

五、總結(jié)

在信息技術下的大數(shù)據(jù)時代，促進了內(nèi)部控制的靈活運用，也讓稅務系統(tǒng)憑借數(shù)據(jù)挖掘掌握著企業(yè)的方方面面，我們在此環(huán)境下，要不斷完善自己的專業(yè)領域的知識，還要注重平時在數(shù)據(jù)歸集、整理、編制。填報過程中，多思考邏輯關系，準確完整的進行信息披露，確保事前防范，事中控制，事后應對，全方位做好風險管理措施，合理保障企業(yè)不出重大風險事故。

參考文獻：

[1]王政.財稅信息化下的企業(yè)風險管理與內(nèi)部控制[J].中國商論，2017（29）.

[2]陳學鋒.財務分析在稅收風險管理中的應用研究[J].山東財經(jīng)大學學報，2018.

作者簡介：

胡靜，南京誠瑞稅務師事務所（普通合伙），江蘇南京。