商業(yè)銀行內(nèi)部控制與操作風(fēng)險(xiǎn)控制研究

摘 要：商業(yè)銀行的內(nèi)部控制主要是指在銀行正式運(yùn)營(yíng)和管理過(guò)程中采取必要的控制措施，最大限度地提高銀行運(yùn)營(yíng)管理的效率，從而進(jìn)一步確保商業(yè)銀行資產(chǎn)的完整性、會(huì)計(jì)材料的可靠性等。與過(guò)去不同，我國(guó)從1997年開(kāi)始對(duì)銀行金融機(jī)關(guān)實(shí)行內(nèi)部控制綱領(lǐng)，避免各種風(fēng)險(xiǎn)因素和不良經(jīng)營(yíng)問(wèn)題，努力實(shí)現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。為進(jìn)一步促進(jìn)我們商業(yè)銀行的健康發(fā)展，銀行內(nèi)部人員必須根據(jù)本銀行的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀具體化內(nèi)部控制規(guī)范，明確操作風(fēng)險(xiǎn)要點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行的大規(guī)模發(fā)展目標(biāo)。本文將對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制與操作風(fēng)險(xiǎn)控制進(jìn)行研究，以供參考。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 操作風(fēng)險(xiǎn) 內(nèi)部控制 控制措施

引言

商業(yè)銀行在進(jìn)行各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，受各種不確定性因素影響，有時(shí)會(huì)遭受一定程度的損失風(fēng)險(xiǎn)，直接干預(yù)銀行的收益狀況，這種風(fēng)險(xiǎn)被稱為商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)，一般被分為市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等。其中，操作風(fēng)險(xiǎn)指的是由于內(nèi)控機(jī)制不健全，或一部分程序存在漏洞，或員工操作不當(dāng)、外部事件的不確定性而形成的潛在危機(jī)。因此，為保障自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)健康發(fā)展，就必須予操作風(fēng)險(xiǎn)以足夠的重視，提高操作風(fēng)險(xiǎn)管理的資源、資本配置比例。

1商業(yè)銀行實(shí)行操作風(fēng)險(xiǎn)控制的必要性分析

自上世紀(jì)末巴林銀行及相關(guān)企業(yè)因操作不當(dāng)而倒閉以來(lái)，操作風(fēng)險(xiǎn)的概念逐漸被人們所接受，并受到廣泛關(guān)注。由于操作風(fēng)險(xiǎn)的重要性和影響，它們基本上被各大銀行列入銀行風(fēng)險(xiǎn)體系，成為銀行防范的重點(diǎn)目標(biāo)之一。所謂操作風(fēng)險(xiǎn)，主要是指由于內(nèi)部人員管理不善或內(nèi)部制度存在明顯缺口而導(dǎo)致的一系列風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，對(duì)銀行總部的運(yùn)營(yíng)、管理和服務(wù)產(chǎn)生不利影響。如果不及時(shí)控制，勢(shì)必會(huì)造成更多的發(fā)展問(wèn)題。在嚴(yán)重的情況下，銀行將面臨破產(chǎn)的危險(xiǎn)。。

近年的一項(xiàng)調(diào)查顯示，在銀行風(fēng)險(xiǎn)體系中，運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)所占的比重越來(lái)越大，超過(guò)了銀行風(fēng)險(xiǎn)的一半。也就是說(shuō)，未來(lái)長(zhǎng)期以來(lái)，運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)可能成為銀行主導(dǎo)的風(fēng)險(xiǎn)。運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要目的是通過(guò)一系列預(yù)防措施監(jiān)控、評(píng)估和分析與銀行運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的資源數(shù)據(jù)，從而最大限度地防止風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的升級(jí)[2]。目前，國(guó)家紛紛發(fā)行銀行操作風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防問(wèn)題的文件，為商業(yè)銀行和其他銀行提供參考資料，幫助他們避免各種操作風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題?？梢?jiàn)商業(yè)銀行需要實(shí)行運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制。

2商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)案例及初步分析

2.1案例一：智能化產(chǎn)品操作不當(dāng)進(jìn)而導(dǎo)致操作風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生

案例介紹：截至2018年1月，一個(gè)分支機(jī)構(gòu)的窗口職員為28萬(wàn)元。據(jù)調(diào)查，當(dāng)天下午客戶來(lái)到柜臺(tái)提取價(jià)值14萬(wàn)元的現(xiàn)金。窗口運(yùn)營(yíng)時(shí)不慎打開(kāi)存款接口，運(yùn)行14萬(wàn)韓元的押金，并提交給遠(yuǎn)程批準(zhǔn)平臺(tái)審查。在后臺(tái)授權(quán)的人通過(guò)顯示器屏幕顯示機(jī)柜中的識(shí)別卡是“存款”，這樣就可以通過(guò)審查。最終，顧客提取14萬(wàn)美元，存款14萬(wàn)元，因此一家店鋪的章節(jié)也達(dá)28萬(wàn)韓元。分析原因有以下幾點(diǎn)：（1）表面上，此事件是泰勒操作失誤造成的操作風(fēng)險(xiǎn)。（2）統(tǒng)計(jì)上，遠(yuǎn)程許可平臺(tái)聯(lián)機(jī)以來(lái)，類似的事例頻繁發(fā)生。如果客戶從銀行訪問(wèn)10萬(wàn)元以上，則窗口員工無(wú)法直接向客戶確認(rèn)，窗口員工只能查看上傳的數(shù)據(jù)以及放置在柜臺(tái)上的訪問(wèn)識(shí)別卡圖像，因此必須提交可能會(huì)帶來(lái)許可風(fēng)險(xiǎn)的后臺(tái)批準(zhǔn)請(qǐng)求。如上所述，如果機(jī)柜系統(tǒng)訪問(wèn)操作不正確，訪問(wèn)卡放錯(cuò)位置，上載許可證數(shù)據(jù)將使后臺(tái)審閱變得非常容易，從而可能會(huì)帶來(lái)操作嚴(yán)重風(fēng)險(xiǎn)。

2.2案例二：因技術(shù)不成熟導(dǎo)致了操作風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生

案例簡(jiǎn)介：客戶王某于2012年11月到某分行取款，發(fā)現(xiàn)卡內(nèi)余額已被取走。王某向銀行工作人員反映，銀行隨即登錄業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行查詢發(fā)現(xiàn)賬戶余額已于當(dāng)月早些時(shí)候通過(guò)電話銀行取款的方式被轉(zhuǎn)到了王某名下的另外一個(gè)賬戶。但王某向銀行反映，自己在X銀行只有一個(gè)賬戶。于是銀行調(diào)取了監(jiān)控錄像，并對(duì)銀行業(yè)務(wù)檔案資料進(jìn)行查詢，最終發(fā)現(xiàn)王某的身份被讓人偽造并開(kāi)設(shè)了銀行賬戶，正是這樣王某的賬戶余額才通過(guò)電話銀行取款的方式被轉(zhuǎn)走。發(fā)生該事件的主要原因包括：1.X銀行未直接告知王某開(kāi)設(shè)銀行賬戶時(shí)會(huì)直接開(kāi)通電話銀行功能，沒(méi)有尊重客戶的知情權(quán)。2.銀行身份識(shí)別系統(tǒng)形同虛設(shè)，多靠肉眼進(jìn)行識(shí)別。3.使用電話銀行功能未考慮身份驗(yàn)證問(wèn)題，導(dǎo)致金額輕易被轉(zhuǎn)出。

2.3案例小結(jié)

從上述案例可以看出，商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)事件多由內(nèi)部因素而產(chǎn)生，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：?jiǎn)T工為客戶負(fù)責(zé)的意識(shí)不夠、不遵守職業(yè)道德、貪圖個(gè)人私欲，管理層以權(quán)謀私、違規(guī)操作。除人為因素外，規(guī)章制度不健全、懲罰機(jī)制執(zhí)行力度不夠、技術(shù)系統(tǒng)不成熟等客觀因素，也容易導(dǎo)致操作風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生。

3商業(yè)銀行內(nèi)部控制與操作風(fēng)險(xiǎn)控制措施分析

3.1完善會(huì)計(jì)內(nèi)控體系

商業(yè)銀行應(yīng)根日常業(yè)務(wù)的特征建立與之相匹配的會(huì)計(jì)內(nèi)控體系。首先各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作應(yīng)分工明確，權(quán)責(zé)分明。明確會(huì)計(jì)人員的職責(zé)所在，做好會(huì)計(jì)工作的交接，便于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題解決問(wèn)題。其次，在制定核算規(guī)程時(shí)，應(yīng)全面詳盡突出重點(diǎn)，確保會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)有章可循。第三，商業(yè)銀行應(yīng)將會(huì)計(jì)事前監(jiān)督、事中監(jiān)督，事后監(jiān)督三者相互結(jié)合形成嚴(yán)密的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系。另外，商業(yè)銀行也要實(shí)行總行對(duì)分行，分行對(duì)支行的上下級(jí)監(jiān)督機(jī)制，上級(jí)通過(guò)定期查閱財(cái)務(wù)報(bào)告等對(duì)下級(jí)行的業(yè)務(wù)動(dòng)態(tài)進(jìn)行監(jiān)督。除此之外，還要加強(qiáng)外部監(jiān)督，通過(guò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及相關(guān)政府部門來(lái)監(jiān)督會(huì)計(jì)工作不僅可以提高會(huì)計(jì)信息的可靠性，也有助于提升自身的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

3.2組建商業(yè)銀行內(nèi)部專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)

由于金融創(chuàng)新涉及多個(gè)行業(yè)環(huán)節(jié)，對(duì)這一風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)人員的專業(yè)素質(zhì)要求較高，因而為建立一個(gè)專業(yè)水平良好的風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)，要盡可能的選擇持有資格認(rèn)證及具有相關(guān)專業(yè)知識(shí)背景的從業(yè)人員，在建立小組成功后對(duì)其內(nèi)部人員進(jìn)行定期專業(yè)培訓(xùn)，以便銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理人員能夠?qū)崟r(shí)掌握行業(yè)的最新動(dòng)態(tài)，與此同時(shí)，還要建立相應(yīng)的考核制度，有利于在管理金融創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中控制金融風(fēng)險(xiǎn)。

3.3強(qiáng)化以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的客戶身份識(shí)別措施和業(yè)務(wù)洗錢風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作

一是商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)客戶身份識(shí)別過(guò)程管理，夯實(shí)了解、核對(duì)、登記、留存全流程。一方面，嚴(yán)格執(zhí)行客戶實(shí)名制。采取切實(shí)有效的身份識(shí)別措施，在掌握客戶真實(shí)身份的基礎(chǔ)上，深入了解客戶的交易目的、交易性質(zhì)及資金來(lái)源和去向等信息，真正做到“了解你的客戶”。另一方面，在客戶存續(xù)期間應(yīng)不間斷地識(shí)別客戶身份，尤其對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)客戶或高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行持續(xù)行為監(jiān)測(cè)，分析其資金來(lái)源和用途。二是對(duì)自身金融產(chǎn)品或業(yè)務(wù)采取統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)和流程開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，界定和明確高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，并制定差異化的風(fēng)險(xiǎn)控制措施。根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展情況，對(duì)所有業(yè)務(wù)開(kāi)展定期洗錢風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，根據(jù)評(píng)估結(jié)果結(jié)合反洗錢工作具體要求，考量和制定工作流程、控制措施和問(wèn)責(zé)機(jī)制，以能否有效控制風(fēng)險(xiǎn)作為執(zhí)行評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

3.4建立健全新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)機(jī)制

3.4.1提高內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性

商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)能否真正起到監(jiān)督作用關(guān)鍵取決于其獨(dú)立性，這是因?yàn)楠?dú)立性較好的內(nèi)部審計(jì)能夠提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與效率，有利于商業(yè)銀行完善內(nèi)部審計(jì)組織體系建設(shè)。為此，我國(guó)銀保監(jiān)會(huì)于2016年出臺(tái)了《商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)指引》，提出商業(yè)銀行應(yīng)建立直屬總行董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，以提高內(nèi)部審計(jì)體系的獨(dú)立性，并且要求內(nèi)部審計(jì)要獨(dú)立于風(fēng)險(xiǎn)管理、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、內(nèi)控合規(guī)。在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，我國(guó)商業(yè)銀行因該提高內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性和獨(dú)立性，這樣才能確保內(nèi)部審計(jì)工作有序開(kāi)展。同時(shí)，我國(guó)商業(yè)銀行還應(yīng)該完善內(nèi)部審計(jì)的組織構(gòu)架，從機(jī)制上來(lái)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，以利于推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)體系的健全與完善，進(jìn)而為更好服務(wù)于銀行的經(jīng)營(yíng)管理工作打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

3.4.2提升內(nèi)部審計(jì)有效性

商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的監(jiān)督手段，旨在提升組織的價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)環(huán)境。在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，我國(guó)商業(yè)銀行應(yīng)該通過(guò)完善內(nèi)部審計(jì)制度來(lái)提升內(nèi)部審計(jì)有效性。首先，商業(yè)銀行應(yīng)該對(duì)內(nèi)部審計(jì)權(quán)限、職責(zé)與義務(wù)進(jìn)行明確，將處罰與處理的建議權(quán)授予內(nèi)部審計(jì)部門，這樣不僅能夠?qū)ι虡I(yè)銀行的內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理提出有價(jià)值的建議，也有利于樹立內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性，進(jìn)而為商業(yè)銀行提高內(nèi)部審計(jì)有效性提供制度保障。其次，我國(guó)商業(yè)銀行應(yīng)將內(nèi)部審計(jì)作為強(qiáng)化內(nèi)部控制的重要機(jī)制，并要將這種監(jiān)督機(jī)制納入常態(tài)化制度建設(shè)，以推進(jìn)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制的完善。最后，我國(guó)商業(yè)銀行要將責(zé)任追究制度納入內(nèi)部審計(jì)之中，在審計(jì)過(guò)程中一旦發(fā)現(xiàn)違規(guī)與違法問(wèn)題必須追究當(dāng)事人的責(zé)任，進(jìn)而提高內(nèi)部審計(jì)的威懾力與約束力。

4結(jié)束語(yǔ)

隨著金融市場(chǎng)化的腳步不斷加快，商業(yè)銀行如何在復(fù)雜的金融環(huán)境中求得發(fā)展，是否能有效地防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)顯得尤為重要。雖然誘發(fā)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素多種多樣，但通過(guò)完善會(huì)計(jì)內(nèi)控體系，加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制建設(shè)等手段能夠使會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性有效降低。由于會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將長(zhǎng)期存在，商業(yè)銀行也應(yīng)該將防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)作為一種常態(tài)化工作滲透到日常運(yùn)營(yíng)管理中。只有在相對(duì)安全的環(huán)境中運(yùn)作，商業(yè)銀行才能長(zhǎng)期穩(wěn)定地發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：

劉鑫，女，漢族，就讀于東南大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院，研究方向：經(jīng)濟(jì)管理。