程惠

摘要：養(yǎng)老保險(xiǎn)是隨著社會(huì)發(fā)展之后的現(xiàn)代工業(yè)文明的必然產(chǎn)物，在社會(huì)保障體系中占據(jù)著十分重要的地位。目前世界各個(gè)國(guó)家都采用了世界銀行推薦的一種叫“三支柱”的養(yǎng)老體系的系統(tǒng)，第一支柱是由國(guó)家、企業(yè)和個(gè)人三方共同承擔(dān)的;而第二支柱的話，就是企業(yè)為員工所建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，也就是企業(yè)年金;第三支柱就是私人儲(chǔ)蓄養(yǎng)老計(jì)劃。企業(yè)年金是一種多層次的養(yǎng)老保障體系的第二層次，這個(gè)層次的發(fā)展關(guān)系到養(yǎng)老保險(xiǎn)體制改革能不能更加順利地進(jìn)行，同時(shí)也關(guān)系到人們退休之后的生活待遇是好還是差，以及國(guó)家的經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展?fàn)顩r和資本的完善與否。

關(guān)鍵詞：養(yǎng)老保險(xiǎn);養(yǎng)老保險(xiǎn)體制;社會(huì)保障體系

1 企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的方式

我國(guó)企業(yè)養(yǎng)老的方式開(kāi)始發(fā)生了變化，由以往的單一化逐漸向現(xiàn)在的多樣化轉(zhuǎn)變了。在1991年的時(shí)候，我國(guó)就發(fā)放了33號(hào)文件規(guī)定了企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)是需要由保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)經(jīng)辦的，在1995年的時(shí)候，我國(guó)發(fā)放的6號(hào)文件改變了企業(yè)可以自主地選擇經(jīng)辦機(jī)構(gòu)?，F(xiàn)在看來(lái)，我們的企業(yè)養(yǎng)老模式主要有以下三種方式：第一個(gè)是在國(guó)家相關(guān)政策的指導(dǎo)之下，由社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)經(jīng)辦的。企業(yè)每個(gè)月向社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)繳納相關(guān)的養(yǎng)老保險(xiǎn)，并且由社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)向退休職工按照每個(gè)月固定的形式固定的時(shí)間發(fā)放退休金;第二個(gè)是由企業(yè)為職工向壽險(xiǎn)公司集體購(gòu)買(mǎi)養(yǎng)老保險(xiǎn);第三個(gè)方式就是企業(yè)為職工建立一些相關(guān)的個(gè)人賬戶，借鑒一些國(guó)外的管理方式，也就是委托相關(guān)的壽險(xiǎn)公司、投資基金管理公司等組織來(lái)進(jìn)行養(yǎng)老保險(xiǎn)的競(jìng)爭(zhēng)性管理。企業(yè)界就建立監(jiān)管委員會(huì)，用來(lái)提高投資回報(bào)率，同時(shí)也保證職工養(yǎng)老保險(xiǎn)的保值和養(yǎng)老保險(xiǎn)金的按時(shí)發(fā)放。

這三種方式里面，第一種是將企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)當(dāng)成了社會(huì)保險(xiǎn)，而第二種養(yǎng)老保險(xiǎn)則是將企業(yè)的養(yǎng)老保險(xiǎn)等同于商業(yè)保險(xiǎn)，這兩個(gè)都沒(méi)有反應(yīng)出企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的獨(dú)特屬性。企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)是企業(yè)自身的個(gè)人行為，并且企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)還在具有福利性質(zhì)的同時(shí)，還具有一定的理財(cái)?shù)奶攸c(diǎn)，所以說(shuō)在這些方式上面的選擇就應(yīng)該更加注重了經(jīng)營(yíng)性和盈利性。在第三種方式的基礎(chǔ)上面來(lái)說(shuō)，企業(yè)成立了專(zhuān)門(mén)的機(jī)構(gòu)、建立了專(zhuān)門(mén)的企業(yè)養(yǎng)老計(jì)劃保險(xiǎn)，并且設(shè)立了基金法人、管理人、投資人、保管人的相關(guān)體系，然后自行經(jīng)辦。

2 加強(qiáng)養(yǎng)老保險(xiǎn)宣傳，提高全民保障意識(shí)

第一個(gè)是要加強(qiáng)對(duì)民營(yíng)企業(yè)的宣傳力度。通過(guò)養(yǎng)老保險(xiǎn)的政策、以及權(quán)力與義務(wù)的宣傳，讓企業(yè)能夠主動(dòng)給的理解到養(yǎng)老保險(xiǎn)的作用和意義，增強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)的法律意識(shí)，讓他們能夠積極的為員工或者引導(dǎo)員工參保繳費(fèi)。第二個(gè)則是加強(qiáng)對(duì)企業(yè)員工的宣傳力度。通過(guò)使用網(wǎng)絡(luò)媒體、媒體、海報(bào)等多種媒體方式來(lái)宣傳企業(yè)社會(huì)勞動(dòng)保險(xiǎn)工作的重要性和重要意義，加強(qiáng)宣傳企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)全國(guó)和省統(tǒng)一的并行的基本內(nèi)容，讓企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃改革的實(shí)行方法，能夠更深入的進(jìn)入職工們的心中，讓所有勞動(dòng)者能夠充分的認(rèn)識(shí)到企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)對(duì)于社會(huì)穩(wěn)定的重要性，保證自己老有所養(yǎng)，讓其主動(dòng)參與養(yǎng)老保險(xiǎn)的投入。

3 記實(shí)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶

會(huì)計(jì)人員在每天的日常會(huì)計(jì)核算和處理的過(guò)程當(dāng)中要建立一些會(huì)計(jì)核算方法記實(shí)個(gè)人賬戶的會(huì)計(jì)制度，更加完善的規(guī)劃出個(gè)人賬戶核算的程序。會(huì)計(jì)科目一般可以分為設(shè)立個(gè)人賬戶基金，個(gè)人賬戶養(yǎng)老金，個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)移收入，個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)移之處等幾種。并且建立一些個(gè)人賬戶總賬，明細(xì)賬，然后用來(lái)全面系統(tǒng)的歸納、匯集個(gè)人賬戶會(huì)計(jì)核算資料。建立個(gè)人賬戶會(huì)計(jì)報(bào)表，然后通過(guò)相關(guān)的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行及時(shí)的個(gè)人賬戶當(dāng)月的各項(xiàng)收支情況的反映，以及當(dāng)年的個(gè)人的賬戶的各個(gè)收支情況的各項(xiàng)余數(shù)。

4 處理好社會(huì)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和企業(yè)的年金獎(jiǎng)發(fā)展的關(guān)系

當(dāng)前，企業(yè)的年終獎(jiǎng)作為企業(yè)的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，其目的是提高企業(yè)職工的退休生活水平，首先是滿足職工比較高的層次的養(yǎng)老需求，在這之上的需求，養(yǎng)老保險(xiǎn)就不能夠達(dá)到相對(duì)應(yīng)的作用。目前我國(guó)的養(yǎng)老保險(xiǎn)替代率的水平在很長(zhǎng)的一段時(shí)間內(nèi)都出于一種比較高的水平，全國(guó)的平均替代率都一直維持在80%以上，這就是企業(yè)在補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)發(fā)展速度比較緩慢的一個(gè)主要原因，基本養(yǎng)老的保障水平比較高，這就很大程度的壓縮了企業(yè)年金的發(fā)展空間，企業(yè)失去了建立補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的興趣，使企業(yè)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)在企業(yè)員工中占據(jù)了一個(gè)不可代替并且不曠課或缺的位置，這樣就形成了基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的水平過(guò)高，然后使得企業(yè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的負(fù)擔(dān)過(guò)重了，從而企業(yè)就失去了補(bǔ)充企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的動(dòng)力，基本養(yǎng)老水平就陷入了不良的發(fā)展循環(huán)當(dāng)中。所以說(shuō)，企業(yè)的年金制度如果想得到很健康的發(fā)展，就需要把這個(gè)水平定位在一個(gè)比較合理地層次上面，這也就是當(dāng)前世界性養(yǎng)老金改革的發(fā)展趨勢(shì);對(duì)于國(guó)家管理方面，基本的養(yǎng)老保險(xiǎn)需要進(jìn)一步的改革，對(duì)養(yǎng)老金的管理比重逐漸降低，然后由市場(chǎng)自行運(yùn)作、政府監(jiān)管的企業(yè)年金的比重逐步的提高。當(dāng)前我國(guó)的養(yǎng)老保險(xiǎn)目標(biāo)的替代率高達(dá)了58.6%，在這個(gè)政策的指導(dǎo)下的話，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的替代率就會(huì)逐步的下降，由企業(yè)年金來(lái)對(duì)養(yǎng)老金保險(xiǎn)的替代率所造成的損失進(jìn)行彌補(bǔ)。

5 明確政府相關(guān)職責(zé)，化解制度轉(zhuǎn)軌成本

我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度專(zhuān)軌成本其實(shí)一般只是設(shè)計(jì)到兩種人：第一種就是現(xiàn)在實(shí)行的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度實(shí)施之前就已經(jīng)退休了的“老人”，他們?cè)谂f制度之下是沒(méi)有“個(gè)人賬戶”的資金進(jìn)行積累的，這就會(huì)面臨著一個(gè)誰(shuí)來(lái)為他們的養(yǎng)老金進(jìn)行買(mǎi)單的問(wèn)題。第二種是“中人”，也就是現(xiàn)在實(shí)行基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度還沒(méi)有實(shí)施的時(shí)候就退休但是卻在舊制度的情況下繳納了養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的那一部分的人。如果說(shuō)這些人在退休之后根據(jù)現(xiàn)在的制度模式來(lái)獲得養(yǎng)老金，就會(huì)遇到這部分個(gè)人賬戶怎么樣“充實(shí)”的問(wèn)題。這樣的話，轉(zhuǎn)軌的成本一般是由兩種部分構(gòu)成了：第一部分是現(xiàn)在實(shí)行的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度實(shí)施之前就已經(jīng)退休了的“老人”，他們應(yīng)該獲得的養(yǎng)老金額的總量的差額;而另一部分就是要充實(shí)“中人”之前的那些年份的個(gè)人賬戶所需要的相關(guān)金額。轉(zhuǎn)軌成本是當(dāng)前任何一個(gè)國(guó)家的社會(huì)保險(xiǎn)制度改革都會(huì)必然面臨的一個(gè)問(wèn)題，對(duì)于這個(gè)問(wèn)題，政府就需要承擔(dān)一定的主要責(zé)任。

針對(duì)中國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的困境，我們可以多學(xué)習(xí)借鑒國(guó)外的一些養(yǎng)老保險(xiǎn)經(jīng)驗(yàn)。國(guó)際上推崇的是智利的養(yǎng)老金制度，被贊為智利模式。

這一模式下，養(yǎng)老保險(xiǎn)基金由個(gè)人繳費(fèi)形成，建立個(gè)人賬戶，基金完全積累。參保人按月將工資收入的12.3%左右繳至養(yǎng)老基金管理公司，其中10%存入個(gè)人賬戶，0.9%作為參保人的殘障保險(xiǎn)金，由養(yǎng)老基金管理公司轉(zhuǎn)交給指定的保險(xiǎn)公司，1.4%左右作為管理費(fèi)用。個(gè)人賬戶資金資本化。參保人可以選擇不同風(fēng)險(xiǎn)和收益的投資基金，養(yǎng)老基金及其投資收益一同存入個(gè)人賬戶。智利個(gè)人賬戶由私營(yíng)養(yǎng)老基金管理公司管理和運(yùn)營(yíng)，私營(yíng)養(yǎng)老基金管理公司市場(chǎng)準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)較低，且日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，完全按照市場(chǎng)規(guī)則運(yùn)作。智利最初設(shè)立了12家，最多時(shí)達(dá)到23家，經(jīng)過(guò)優(yōu)勝劣汰剩余6家。參保人可自主選擇一家養(yǎng)老基金管理公司，將養(yǎng)老基金交由其管理運(yùn)營(yíng)。對(duì)養(yǎng)老基金管理公司服務(wù)和投資運(yùn)營(yíng)業(yè)績(jī)不滿意時(shí)，可以隨時(shí)更換管理公司。

參保人退休時(shí)可以按照一定的比例，分期支取個(gè)人賬戶中積累的資金，也可以選擇用個(gè)人賬戶資金購(gòu)買(mǎi)商業(yè)保險(xiǎn)，然后由商業(yè)保險(xiǎn)公司支付養(yǎng)老年金。目前測(cè)算，按照平均繳費(fèi)和收益水平，參保人退休時(shí)的養(yǎng)老金替代率可超過(guò)70%。如果參保并按照規(guī)定繳費(fèi)的人退休時(shí)達(dá)不到國(guó)家規(guī)定的最低養(yǎng)老金水平的，國(guó)家負(fù)責(zé)補(bǔ)足至最低養(yǎng)老金標(biāo)準(zhǔn)。參保人退休前殘廢喪失勞動(dòng)能力或死亡時(shí)，本人或家屬可以支取個(gè)人賬戶資金。

目前來(lái)說(shuō)，能夠推進(jìn)我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革就必須遵循下面三條準(zhǔn)則：第一個(gè)是需要符合當(dāng)前中國(guó)的基本國(guó)情，建立起一個(gè)符合中國(guó)特色社會(huì)主義的養(yǎng)老保險(xiǎn)籌資機(jī)制;第二個(gè)就是要有利于做基金這一塊蛋糕，不斷的增強(qiáng)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的自求平衡能力;第三個(gè)就是要按照科學(xué)、務(wù)實(shí)、合理地精神，然后不斷的改革和完善現(xiàn)在的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。所以我們就不需要一直糾結(jié)于“完全積累制”、“現(xiàn)收現(xiàn)付制”哪個(gè)制度更好，也不需要在資金搬家上面做文章。不然的話，我們就會(huì)走很大的彎路，延誤更好的時(shí)機(jī)的。

參考文獻(xiàn)：

[1]水電費(fèi)第李云超.企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)工作中存在的問(wèn)題及措施分析[J].經(jīng)濟(jì)論壇，2011，（8）.

[2]水電費(fèi)第陳華僧.國(guó)有企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)工作中存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].城市建設(shè)理論研究，2011，（19）.

[3]水電費(fèi)第林增余.投資養(yǎng)老實(shí)體是保險(xiǎn)應(yīng)該履行的社會(huì)責(zé)任[J].上海保險(xiǎn)，2011，（12）.