影院公司內(nèi)部控制研究

封雪 程艷清 陳燕

摘要：在我國經(jīng)濟下行的大背景下，眾多行業(yè)都面臨著增長停滯的問題，對影視內(nèi)部控制的研究也是不可避免的。

關(guān)鍵詞：影視企業(yè);內(nèi)部控制;企業(yè)管理

1、內(nèi)部控制的相關(guān)概念及理論基礎(chǔ)

1.1合法性

內(nèi)部控制活動必須符合國家有關(guān)法律法規(guī)和公司章程的規(guī)定，各單位在建立內(nèi)部控制制度時，應(yīng)當(dāng)符合法定要求。否則，便會被視為違法，這樣既有損企業(yè)經(jīng)濟利益（被給予處罰），而且也不利于提高企業(yè)的管理水平。

1.2相互牽制

就是指對一項完整的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，必須分配給具有兩個或兩個以上的職位或人員分別完成，從而形成相互制約。相互牽制原則貫穿于內(nèi)部控制的全過程。

1.3程式定位

是指在建立內(nèi)部控制制度時，應(yīng)該根據(jù)各崗位業(yè)務(wù)性質(zhì)和人員要求，相應(yīng)地賦予作業(yè)任務(wù)和職責(zé)權(quán)限，規(guī)定操作規(guī)程和處理手續(xù)，明確紀(jì)律規(guī)則和檢查標(biāo)準(zhǔn)，以使職、責(zé)，權(quán)、利相結(jié)合。崗位工作程式化，要求做到事事有人管，人人有專職，辦事有標(biāo)準(zhǔn)，工作有檢查，以此定獎罰，以增加每個人的事業(yè)心和責(zé)任感，提高工作質(zhì)量和效率。

1.4系統(tǒng)全面

內(nèi)部控制是一個系統(tǒng)，其內(nèi)容涉及單位的各個部門、生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)。系統(tǒng)全面原則要求，一方面，內(nèi)部控制的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)全面，不能遺漏，否則便會被不法份子“趁虛而入”：另一方面，內(nèi)部控制的各部分內(nèi)容應(yīng)當(dāng)相互協(xié)調(diào)，相互配合，形成有機系統(tǒng)。如果內(nèi)部控制內(nèi)部存在矛盾，便會使執(zhí)行者無所適從。

1.5成本效益

成本效益原則要求以最小的控制成本取得最大的控制效果。實施內(nèi)部控制的單位應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制成本和由此而產(chǎn)生的經(jīng)濟效益進行權(quán)衡，如果效益大于成本，便應(yīng)該建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，否則，便得不償失。也就是說，一項內(nèi)部控制制度既要有利于加強企業(yè)管理，但也不能阻礙企業(yè)的經(jīng)營活動。

2、內(nèi)部控制的要素構(gòu)成

2.1內(nèi)部環(huán)境

也就是控制環(huán)境，具體包括企業(yè)的組織構(gòu)成、企業(yè)員工的思想道德水平、管理者的工作能力、職工薪酬的激勵制度和企業(yè)文化等。企業(yè)能否得以健康發(fā)展與企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的好壞有相當(dāng)大的聯(lián)系。

2.2風(fēng)險評估

為了達到有效控制風(fēng)險的目的，企業(yè)首先應(yīng)進行風(fēng)險識別，進而分析風(fēng)險對于企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)的影響。風(fēng)險的有無與企業(yè)所處的行業(yè)、企業(yè)規(guī)模的大小、企業(yè)管理水平的高低和企業(yè)文化呈現(xiàn)較弱的相關(guān)性。此外，對于企業(yè)自身而言，內(nèi)部的所有層面都有可能面臨著風(fēng)險，不同層級有著不同的風(fēng)險，而這些風(fēng)險影響著企業(yè)經(jīng)營、實力、形象以及產(chǎn)品、服務(wù)和員工的質(zhì)量。

2.3控制活動

在進行風(fēng)險的識別與分析之后，企業(yè)管理層需要對風(fēng)險做出相應(yīng)的判斷和決策，繼而發(fā)出指令，而控制活動正是為了保證這些指令得以有效實現(xiàn)的政策和程序。一般包括核準(zhǔn)、授權(quán)、驗證、檢驗經(jīng)營績效、保證資產(chǎn)安全性和職責(zé)分工等方面。企業(yè)的控制活動體現(xiàn)在企業(yè)自身的各個部門層級，通過管理人員對基層員工的管理、對于已獲得的的會計信息進行處理，從而使得企業(yè)可能發(fā)生的各種風(fēng)險控制在可承受范圍內(nèi)，避免發(fā)生超出企業(yè)承受范圍不可控的風(fēng)險事件，為企業(yè)的良好發(fā)展保駕護航。

3、建立健全風(fēng)險評估機制

企業(yè)應(yīng)當(dāng)進一步完善對風(fēng)險的定性分析并且建立對風(fēng)險的定量分析。首先要識別風(fēng)險產(chǎn)生的原因以及對應(yīng)的種類。對于風(fēng)險的識別應(yīng)該貫穿影視企業(yè)的各個部門和各部門的各個工作環(huán)節(jié)。這就要求風(fēng)險評估小組對于可能影響影視業(yè)務(wù)的各種不穩(wěn)定因素進行綜合分析素，充分估計這些因素產(chǎn)生的風(fēng)險和將會帶來的影響，為風(fēng)險的分析和防范提供合理依據(jù)。其次，要對風(fēng)險進行分析。在對風(fēng)險進行識別之后，要對可能產(chǎn)生的風(fēng)險進行合理的分析，企業(yè)對于已經(jīng)獲取的信息，要進行深度的加工和處理，并在信息系統(tǒng)的支持下篩選出在企業(yè)風(fēng)險管理方面有用的信息，加以分類和整合，挖掘數(shù)據(jù)背后所隱藏的內(nèi)容。通過這個過程，找出重點風(fēng)險位置并加以關(guān)注。最后，風(fēng)險防范。

加強信息傳遞與溝通

信息溝通渠道的通暢能使企業(yè)及時搜集、準(zhǔn)確傳遞與內(nèi)控有關(guān)的信息，確保公司的內(nèi)部信息的有效溝通。一方面，企業(yè)基層員工應(yīng)加強對外溝通，保持對影視市場的敏感性。通過參加各種電影和電視節(jié)、影視行業(yè)座談會等方式積極搜集與企業(yè)管理相關(guān)的重要信息，注意搜集與公司經(jīng)營有關(guān)的信息，并及時反饋至管理層，為公司的經(jīng)營決策提供導(dǎo)向信息。同時對于影視行業(yè)相關(guān)規(guī)定的出臺，企業(yè)各部門員工也應(yīng)具有警惕性，業(yè)務(wù)部門要針對已經(jīng)更新的政策信息做出及時的調(diào)整，積極參與符合條件的行相關(guān)扶持項目申報工作，充分利用政策優(yōu)勢。財務(wù)管理部門需要及時關(guān)注國家最新影視行業(yè)的會計政策和稅務(wù)法規(guī)，正確做好賬務(wù)處理的同時，尋找有利于公司稅收籌劃的方案。另一方面，企業(yè)文化是一個企業(yè)的靈魂，影視企業(yè)亦是如此。這就要求管理層人員及時有效地與企業(yè)員工溝通和交流，在舒適的環(huán)境下，通過非正式的方式傾聽員工的真實想法，了解其真實需要和真正訴求。使員工可以在企業(yè)找準(zhǔn)自己的定位，獲得心靈的滿足感和個人價值的實現(xiàn)。這將有利于員工更加積極地參與外部信息獲取工作，同時大大提升信息的質(zhì)量。影視企業(yè)應(yīng)建立健全信息管理系統(tǒng)，在企業(yè)內(nèi)部信息共享平臺，使員工可以及時將獲得的信息傳遞給需要的部門，其他部門的員工同樣可以對這些信息進行核實、分析、整合，提高各部門之間的信息溝通，提高工作效率，并有助于管理者利用有效信息進行科學(xué)和合理的決策，保證了決策的有力執(zhí)行。

4、提高影視企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督執(zhí)行力度

監(jiān)督對于幾乎所有行業(yè)和規(guī)模的企業(yè)都是必不可少的，監(jiān)督工作的進行將有助于提高公司本身的效率和完整性。通過對影視企業(yè)的財務(wù)管理水平的改善，以保證會計和審計工作的準(zhǔn)確性和有效性，同時確保使企業(yè)的風(fēng)險評估體系發(fā)揮其應(yīng)有的作用。另外，影視企業(yè)也應(yīng)同其他相關(guān)企業(yè)一樣，通過企業(yè)自身的內(nèi)部審計發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)督職能，審計從業(yè)人員要嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)，保持應(yīng)有的職業(yè)道德，企業(yè)也要建立相應(yīng)的監(jiān)督管理機制和薪酬考核機制，使得審計人員的工資水平與其出具的審計報告質(zhì)量相關(guān)，以評估其工作是否有效，防止財務(wù)造假和舞弊行為的發(fā)生。對于其他部門的員工，企業(yè)應(yīng)該因地制宜的制定績效評估和考核標(biāo)準(zhǔn)，使得個人的薪資待遇與工作實施的有關(guān)影質(zhì)量建立聯(lián)系，不斷加強各部門員工的激勵和約束，增加內(nèi)部控制的實施。

作者簡介：

封雪，出生年月1999年5月，性別女，漢族，籍貫，山東省泰安市新泰市

程艷清，出生年月1998年12月，性別女，漢族，籍貫，山東省菏澤市東明縣

陳燕，出生年月1998年9月，性別女，漢族，籍貫，山東省臨沂市臨沭縣