金融企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制研究方向

摘要：隨我國(guó)經(jīng)濟(jì)改革進(jìn)一步深化，我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)和國(guó)際經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的聯(lián)系日益密切，給我國(guó)企業(yè)發(fā)展帶來(lái)了新的機(jī)遇。但與此同時(shí)，經(jīng)濟(jì)走勢(shì)以及政策形勢(shì)的變動(dòng)也增加了企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的不確定因素，誘發(fā)企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)的因素不斷增加，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率升高?；诖耍疚膹膬?nèi)部控制的角度來(lái)研究控制金融企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方法。本文首先簡(jiǎn)單闡述了金融企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并分析企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性，再通過(guò)對(duì)金融企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀的分析來(lái)研究財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制優(yōu)化方向，對(duì)金融企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有一定的啟示作用。

關(guān)鍵詞：金融企業(yè)：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：內(nèi)部控制

一、相關(guān)概念概述

（一）內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，而采取的一系列手段、方法的總稱(chēng)。主要目的是為了保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)中各項(xiàng)活動(dòng)的運(yùn)行可以按照預(yù)期設(shè)定的方向進(jìn)行，同時(shí)規(guī)范員工的行為，規(guī)避人工誤差導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)遭受損失的可能性。在財(cái)務(wù)管理不斷的改革進(jìn)程中，內(nèi)部控制也從以往的錢(qián)財(cái)管理、復(fù)核管理等財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)安全控制逐漸拓展到對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程的控制，逐步形成系統(tǒng)性的內(nèi)部控制體系。

（二）金融企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)的存在具有客觀性，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中必然會(huì)面臨各種風(fēng)險(xiǎn)的威脅。就金融企業(yè)而言，企業(yè)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾類(lèi)。

1.投資風(fēng)險(xiǎn)

投資活動(dòng)主要分為對(duì)內(nèi)投資和對(duì)外投資，對(duì)內(nèi)投資主要是指企業(yè)投資于自身業(yè)務(wù)發(fā)展，對(duì)外投資是指企業(yè)將資金投資于其他企業(yè)，投資活動(dòng)是企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值保值增值的主要手段。企業(yè)用于投資的資金主要來(lái)源于內(nèi)部資金以及外部融資，一旦投資回報(bào)達(dá)不到預(yù)期，企業(yè)償還債務(wù)的能力將得不到保障，所挪用的營(yíng)運(yùn)資金難以按期歸位，甚至影響到業(yè)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)。但就當(dāng)前金融企業(yè)所面臨的內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境來(lái)看，影響企業(yè)投資的因素眾多，而企業(yè)自身缺乏專(zhuān)業(yè)的管理知識(shí)，對(duì)項(xiàng)目投資可行性分析不足，企業(yè)面臨較大的投資風(fēng)險(xiǎn)。

2.融資風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)自身的資本是有限的，利用融資手段獲取外部資金實(shí)施杠桿操作是企業(yè)經(jīng)營(yíng)中常用的手段。當(dāng)前，我國(guó)金融企業(yè)的融資渠道主要有銀行貸款、政府專(zhuān)項(xiàng)撥款、股票融資、風(fēng)投等多種形式，其中商業(yè)銀行貸款是最為常用的手段，通過(guò)負(fù)債融資獲得資金的便利性使得企業(yè)常擁有較高的財(cái)務(wù)杠桿。但一旦企業(yè)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)突發(fā)事件或不可控因素使得企業(yè)實(shí)際現(xiàn)金流入量縮小，將會(huì)直接導(dǎo)致企業(yè)面臨較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)主要是由于企業(yè)現(xiàn)金流入時(shí)間和現(xiàn)金流出時(shí)間不一致而導(dǎo)致企業(yè)喪失償債能力的風(fēng)險(xiǎn)以及股東收益的可變性，是當(dāng)前我國(guó)企業(yè)主要面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)中，現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)可以通過(guò)現(xiàn)金凈流量情況反映出來(lái)，如果一個(gè)企業(yè)現(xiàn)金凈流量出現(xiàn)問(wèn)題，即當(dāng)期可用現(xiàn)金流無(wú)法滿(mǎn)足企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展所需資金額時(shí)，則勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致企業(yè)部分活動(dòng)難以開(kāi)展，企業(yè)整體收益下降，經(jīng)營(yíng)陷入困境，甚至給企業(yè)帶來(lái)信用危機(jī)，導(dǎo)致企業(yè)商譽(yù)受到嚴(yán)重?fù)p失，增加企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重的還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。

二、基于風(fēng)險(xiǎn)管理研究?jī)?nèi)部控制的重要性

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，風(fēng)險(xiǎn)的存在會(huì)促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，但也會(huì)給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)挑戰(zhàn)，做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展中的重點(diǎn)。而從內(nèi)部控制的職能來(lái)看，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的工作范圍一致、目標(biāo)相近。內(nèi)部控制作為企業(yè)的基礎(chǔ)管理制度，可以幫助企業(yè)控制內(nèi)部活動(dòng)，通過(guò)協(xié)調(diào)、規(guī)范各部門(mén)行為來(lái)減少經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的不可控因素，減少突發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而達(dá)到提高管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范效率、減少資源浪費(fèi)等目的，加強(qiáng)內(nèi)部控制是企業(yè)防范和管控風(fēng)險(xiǎn)的一項(xiàng)重要舉措。同樣，風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)防范和控制風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)建設(shè)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理的識(shí)別、預(yù)估等可以幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部建設(shè)中的風(fēng)險(xiǎn)，以及分析出影響風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵因素，為企業(yè)內(nèi)部控制的完善提供參考依據(jù)，進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)部控制體系。

三、風(fēng)險(xiǎn)管理視角下金融企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀以及存在的問(wèn)題

我國(guó)經(jīng)濟(jì)改革的進(jìn)一步深化加快了我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型進(jìn)程，企業(yè)管理者也認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)內(nèi)部建設(shè)的重要性，并根據(jù)新會(huì)計(jì)制度的要求逐步優(yōu)化自身管理控制體系。但就整體而言，受短期效益?zhèn)鹘y(tǒng)思想的影響，企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的重要性認(rèn)識(shí)不足，內(nèi)控體系的建設(shè)缺乏完善的頂層設(shè)計(jì)。同時(shí)，從當(dāng)前的市場(chǎng)形勢(shì)和金融企業(yè)內(nèi)部建設(shè)來(lái)看，現(xiàn)階段金融企業(yè)的盈利能力和應(yīng)對(duì)市場(chǎng)沖擊的能力相對(duì)較弱，且企業(yè)管理制度、組織結(jié)構(gòu)等都表現(xiàn)出不同程度的不成熟，金融企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)還存在以下幾點(diǎn)問(wèn)題。第一，缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，將現(xiàn)行內(nèi)控管理制度理想化。第二，各部門(mén)存在信息孤島，數(shù)據(jù)反饋準(zhǔn)確性和及時(shí)性得不到保障，無(wú)法給企業(yè)決策提供必要的支持。第三，監(jiān)督機(jī)制不健全，執(zhí)行力不足，內(nèi)控應(yīng)用效果較差。

四、金融企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制優(yōu)化方向

（一）加強(qiáng)企業(yè)全體人員現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理思想建設(shè)

現(xiàn)代化內(nèi)部控制體系的構(gòu)建是一項(xiàng)耗時(shí)、耗力的工程，金融企業(yè)應(yīng)先從頂層設(shè)計(jì)開(kāi)始，做好頂層設(shè)計(jì)工作。聘請(qǐng)專(zhuān)人定期開(kāi)展專(zhuān)題研討、培訓(xùn)，拓展各部門(mén)人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，并進(jìn)一步深入了解到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的必要性和重要性，以及自身在整個(gè)體系構(gòu)建中所擔(dān)負(fù)的職責(zé)。其中，企業(yè)管理者應(yīng)率先以身作則，積極提高自身綜合能力，在培訓(xùn)中對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及內(nèi)部控制有一個(gè)較為明確且全面的認(rèn)知，將內(nèi)部控制建設(shè)提升到戰(zhàn)略高度。同時(shí)，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)管理，推動(dòng)人員轉(zhuǎn)型，提高其對(duì)制度、政策等的學(xué)習(xí)理解能力，使財(cái)務(wù)人員可以從財(cái)務(wù)角度來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的建設(shè)提出相關(guān)意見(jiàn)，從而營(yíng)造出一個(gè)良好的內(nèi)部環(huán)境。

（二）提高信息流通效率

企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行情況、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制效果的掌握和了解主要基于各項(xiàng)數(shù)據(jù)，針對(duì)企業(yè)現(xiàn)存阻礙各部門(mén)數(shù)據(jù)流通的因素，提出以下優(yōu)化各部門(mén)數(shù)據(jù)交互的建議。

第一，精簡(jiǎn)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)。企業(yè)應(yīng)從發(fā)展戰(zhàn)略、需求出發(fā)，參考其他企業(yè)成功經(jīng)驗(yàn)和政策指導(dǎo)，結(jié)合業(yè)務(wù)發(fā)展特點(diǎn)來(lái)對(duì)現(xiàn)有管理層級(jí)進(jìn)行精簡(jiǎn)，消除管理臃腫問(wèn)題，減少信息傳遞時(shí)間。并對(duì)各部門(mén)、各崗位權(quán)責(zé)利進(jìn)行明確劃分，在確保崗位職責(zé)分明的同時(shí)實(shí)現(xiàn)崗位制衡，減少推卸、不履行職責(zé)等現(xiàn)象的發(fā)生。

第二，加快財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，構(gòu)建共享平臺(tái)。財(cái)務(wù)共享平臺(tái)的建設(shè)將企業(yè)的ERP系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)等整合起來(lái)，把業(yè)務(wù)流程以電子化的形式集中到共享平臺(tái)來(lái)進(jìn)行管理，既實(shí)現(xiàn)了軟件的統(tǒng)一，也實(shí)現(xiàn)了各部門(mén)數(shù)據(jù)信息的共享。因而，金融企業(yè)要加大在系統(tǒng)建設(shè)上的投入，關(guān)注管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)的研發(fā)進(jìn)展，及時(shí)引進(jìn)新的財(cái)務(wù)系統(tǒng)。并按照“系統(tǒng)上線(xiàn)、管理先行”的原則，聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)現(xiàn)有業(yè)務(wù)制度、流程等進(jìn)行梳理后對(duì)系統(tǒng)模塊、程序進(jìn)行進(jìn)一步優(yōu)化。

（三）多維度提升內(nèi)控應(yīng)用效果

企業(yè)在強(qiáng)化內(nèi)部控制在內(nèi)部的應(yīng)用效果時(shí)可以從以下幾個(gè)角度出發(fā)。首先，加強(qiáng)預(yù)算控制。借助預(yù)算，金融企業(yè)可以從事前預(yù)測(cè)階段開(kāi)始控制各項(xiàng)活動(dòng)，管理者可以較為準(zhǔn)確的獲得資金預(yù)算情況，從而制定出科學(xué)合理的決策計(jì)劃，提前謀劃，規(guī)避可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。金融企業(yè)應(yīng)邀請(qǐng)專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)共享平臺(tái)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理模塊進(jìn)行完善，拓展用于風(fēng)險(xiǎn)管理的數(shù)據(jù)庫(kù)，并和內(nèi)部控制模塊搭建聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)交互，促進(jìn)二者協(xié)同效應(yīng)的發(fā)揮。再次，建立健全審計(jì)機(jī)構(gòu)，明確審計(jì)部門(mén)權(quán)責(zé)，提高審計(jì)的權(quán)威性。同時(shí)拓展審計(jì)范圍，一方面，對(duì)企業(yè)管理、運(yùn)營(yíng)等各環(huán)節(jié)實(shí)施監(jiān)管，另一方面，也對(duì)內(nèi)部控制的具體運(yùn)行流程進(jìn)行監(jiān)管，及時(shí)發(fā)現(xiàn)阻礙內(nèi)控制度運(yùn)行的因素。最后，優(yōu)化績(jī)效考核和獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，將員工工作表現(xiàn)和績(jī)效工資等掛鉤，有利于提高員工工作積極性的提升和內(nèi)部控制體系的落實(shí)。

五、結(jié)束語(yǔ)

當(dāng)前我國(guó)金融市場(chǎng)并不完善，金融企業(yè)面臨著諸多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的考驗(yàn)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制是企業(yè)提高管理水平、實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的重要舉措。金融企業(yè)可以從加強(qiáng)思想建設(shè)、精簡(jiǎn)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、加快財(cái)務(wù)信息化建設(shè)、加強(qiáng)預(yù)算控制、健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系等多個(gè)方向出發(fā)，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系建設(shè)進(jìn)行進(jìn)一步優(yōu)化，為金融企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展提供保障。

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作者簡(jiǎn)介：

于渭，安陽(yáng)市信用擔(dān)保投資有限責(zé)任公司，河南安陽(yáng)。