邢小梅

摘要：內(nèi)部控制作為現(xiàn)代中學(xué)財(cái)務(wù)制度建設(shè)的重要內(nèi)容，可以有效的防止信息失真，提高會(huì)計(jì)工作的透明度，讓外界更準(zhǔn)確的了解中學(xué)內(nèi)部的運(yùn)行管理和信息狀況。然而中國(guó)內(nèi)控建設(shè)起步比較晚，還沒(méi)有很完善的各種內(nèi)控規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，這就在一定程度上引發(fā)了中國(guó)內(nèi)部控制當(dāng)前缺失有效性的現(xiàn)狀，由此導(dǎo)致了許多問(wèn)題的發(fā)生，進(jìn)而對(duì)單位的績(jī)效產(chǎn)生影響，因此研究?jī)?nèi)控的有效性是非常必要的。而本文主要是從內(nèi)部控制有效性的角度，對(duì)中學(xué)的財(cái)務(wù)管理展開(kāi)研究。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;中學(xué);財(cái)務(wù)管理

一、中學(xué)財(cái)務(wù)控制存在的問(wèn)題

在我國(guó)教育院校長(zhǎng)期發(fā)展過(guò)程中，部分中學(xué)的財(cái)務(wù)管理仍然停留在傳統(tǒng)的管理模式，所以對(duì)于中學(xué)財(cái)務(wù)管理方面所采取的措施沒(méi)有按照當(dāng)前時(shí)代的發(fā)展要求不斷更新改進(jìn)，相關(guān)管理措施仍然比較落后，從而無(wú)法適應(yīng)當(dāng)前時(shí)代發(fā)展的需求，不利于中學(xué)內(nèi)部控制工作的進(jìn)一步發(fā)展，也不利于中學(xué)教育事業(yè)的整體發(fā)展。

（一）對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制重視不夠

一個(gè)學(xué)校能夠正常穩(wěn)定運(yùn)行，主要依賴的是其內(nèi)部完善和健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制，并且隨著時(shí)代不斷的發(fā)展創(chuàng)新，中級(jí)學(xué)校借助這些內(nèi)控體系，能夠保證整個(gè)學(xué)校在一個(gè)良好的內(nèi)部環(huán)境中運(yùn)行，在此基礎(chǔ)上通過(guò)學(xué)校管理人員以及其他工作人員的合作努力保證內(nèi)部控制機(jī)制朝著健康良好的方向發(fā)展。但是在我國(guó)目前中學(xué)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中普遍存在相關(guān)配套的財(cái)務(wù)法規(guī)制度不夠完善的情況，而且在學(xué)校內(nèi)部相關(guān)管理層中，對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作所掌握的專業(yè)知識(shí)和先進(jìn)的理念認(rèn)識(shí)不夠，相關(guān)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制理念過(guò)于落后。

目前中學(xué)的財(cái)務(wù)管理工作沒(méi)能與時(shí)俱進(jìn)，財(cái)務(wù)工作僅停留在對(duì)資金的收撥、分配、使用及一些記賬上，對(duì)內(nèi)部控制還沒(méi)有系統(tǒng)的了解，對(duì)內(nèi)部管理職能不夠重視，中學(xué)內(nèi)部的部分領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性沒(méi)有充分的認(rèn)識(shí);以及為了捍衛(wèi)自身的職權(quán)，而畏懼各種財(cái)務(wù)制度的建立;中學(xué)內(nèi)部不少財(cái)務(wù)工作者也缺乏對(duì)內(nèi)部控制的足夠認(rèn)識(shí)，認(rèn)為完全沒(méi)有必要，甚至認(rèn)為這個(gè)會(huì)使人與人之間不信任，在對(duì)內(nèi)部控制沒(méi)能真正理解的前提下，部分中學(xué)的財(cái)務(wù)工作未能跟上當(dāng)前教育日益發(fā)展的步伐，在實(shí)際工作中常常出現(xiàn)推矮、扯皮的現(xiàn)象，使得中學(xué)內(nèi)部資產(chǎn)得不到更好的管理，嚴(yán)重阻礙了學(xué)校的建設(shè)與發(fā)展。另外整個(gè)中學(xué)中的工作人員對(duì)于內(nèi)部控制工作認(rèn)識(shí)也不夠深，內(nèi)部控制工作任務(wù)完成度不夠高，所以在整個(gè)中學(xué)規(guī)模不斷擴(kuò)大的過(guò)程中，相關(guān)內(nèi)部控制機(jī)制無(wú)法完善建立，直接導(dǎo)致中學(xué)無(wú)法在科學(xué)的理念指導(dǎo)下進(jìn)行。

（二）內(nèi)部控制監(jiān)督不到位

中學(xué)在內(nèi)部控制監(jiān)督上存在一些問(wèn)題：1.許多制度制定了卻沒(méi)有去很好地執(zhí)行。比如部分中學(xué)制定有自身的《財(cái)產(chǎn)清查制度》、《資產(chǎn)盤盈盤虧、報(bào)損報(bào)廢制度》，但每年該清查盤點(diǎn)的不清查;該現(xiàn)場(chǎng)盤點(diǎn)時(shí)卻是電話盤點(diǎn);盤盈不入賬，盤虧報(bào)廢了事，不追究責(zé)任。2.關(guān)鍵崗位員工發(fā)生調(diào)整時(shí)交接手續(xù)雖然完整，有清單和交接雙方及監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)簽名，可實(shí)際交接的物品及工作內(nèi)容與清單并不相符。3.部分中學(xué)部門請(qǐng)購(gòu)計(jì)劃流于形式，每年相同幾年下來(lái)沒(méi)有任何變化，并沒(méi)有隨著實(shí)際消耗的增長(zhǎng)而增加。

二、內(nèi)部控制視角下中學(xué)財(cái)務(wù)管理對(duì)策

（一）加大對(duì)內(nèi)部控制管理的重視程度

在中學(xué)的財(cái)務(wù)管理中，管理層決定整個(gè)中學(xué)教育方向和戰(zhàn)略目標(biāo)，所以要想提高中學(xué)的財(cái)務(wù)管理情況，不僅需要單位領(lǐng)導(dǎo)高度重視，同時(shí)中學(xué)內(nèi)部財(cái)務(wù)部門的工作人員也要提高自身對(duì)內(nèi)控工作基本知識(shí)與工作技能的學(xué)習(xí)，以便更好地在自己的工作崗位中發(fā)揮價(jià)值，而管理人員也必須要認(rèn)識(shí)到整個(gè)內(nèi)部控制工作的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)，才能夠有效的促進(jìn)整個(gè)中學(xué)管理的有效發(fā)展，能夠提高中學(xué)整體管理水平。另外，為了進(jìn)一步推進(jìn)中學(xué)的不斷發(fā)展，要將學(xué)校內(nèi)部控制工作納入到中學(xué)管理的體系中，通過(guò)內(nèi)部控制機(jī)制才能夠使中學(xué)工作順利進(jìn)行。良好的中學(xué)內(nèi)部控制工作，能夠保證中學(xué)在各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中順利完成相關(guān)教學(xué)目標(biāo)，不出現(xiàn)嚴(yán)重的錯(cuò)誤，不會(huì)偏離中學(xué)教育戰(zhàn)略目標(biāo)。中學(xué)若要能夠有效的運(yùn)行內(nèi)部控制，不可或缺的就是學(xué)校內(nèi)部要有一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境，即要建立有一個(gè)完善的組織機(jī)構(gòu)、部門間及相關(guān)工作者對(duì)自身職責(zé)的明確、以及建立有完整的規(guī)章制度來(lái)規(guī)范日常工作流程，并營(yíng)造有完善的人事任命制度、良好的校園文化。

中學(xué)控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)需建立內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，并以規(guī)范的流程和完善的制度來(lái)規(guī)定中學(xué)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，同時(shí)應(yīng)監(jiān)督內(nèi)部控制的實(shí)施過(guò)程，最后通過(guò)學(xué)校相關(guān)管理部門和社會(huì)專業(yè)機(jī)構(gòu)聯(lián)合對(duì)內(nèi)部控制做出評(píng)價(jià)以及提出相關(guān)意見(jiàn)。中學(xué)內(nèi)部控制可以分為事前、事中和事后控制：（1）事前控制需建立健全相關(guān)部門機(jī)構(gòu)，以保障學(xué)校各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效開(kāi)展;各部門工作人員的選擇應(yīng)與其職位要求相匹配，為此應(yīng)完善人力資源方面人員的選擇、培訓(xùn)、考核以及晉升機(jī)制;在開(kāi)展各相關(guān)活動(dòng)之前，應(yīng)建立完善的規(guī)章制度，包括分級(jí)授權(quán)審批制度、人員工作紀(jì)律、財(cái)務(wù)制度、業(yè)務(wù)流程制度等;遵循國(guó)家法律法規(guī)制定科學(xué)合理的會(huì)計(jì)核算方法;建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和防范體系等。（2）事中控制包括各組織機(jī)構(gòu)合理分工職能和責(zé)任，被授予的權(quán)力和承擔(dān)的責(zé)任應(yīng)當(dāng)相匹配;在中學(xué)各項(xiàng)活動(dòng)實(shí)施過(guò)程中進(jìn)行審核確認(rèn);對(duì)信息資料特別是會(huì)計(jì)信息和有價(jià)憑證進(jìn)行分析和保管;對(duì)工作人員進(jìn)行管理監(jiān)督等控制活動(dòng)以及在控制過(guò)程中學(xué)校內(nèi)部與外部之間、內(nèi)部不同部門之間和上下級(jí)之間等的信息溝通。（3）事后控制包括對(duì)學(xué)校各項(xiàng)活動(dòng)的檢查評(píng)估、對(duì)會(huì)計(jì)信息的核算以及進(jìn)行的中學(xué)內(nèi)部和外部審計(jì)等。健全中學(xué)內(nèi)部控制能夠有效控制中學(xué)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障學(xué)校各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)規(guī)范有效的實(shí)施。

（二）提升中學(xué)財(cái)務(wù)人員的管理水平

當(dāng)今社會(huì)發(fā)展日新月異，新興的科學(xué)技術(shù)和管理技術(shù)也在不斷更新發(fā)展，因此中學(xué)在時(shí)代的發(fā)展過(guò)程中也會(huì)遭遇巨大的挑戰(zhàn)和機(jī)遇，為了不斷穩(wěn)定自身發(fā)展的地位，必須要合理應(yīng)對(duì)外部和內(nèi)部出現(xiàn)的挑戰(zhàn)。針對(duì)這種情況，需要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)中學(xué)內(nèi)部管理人員和工作人員的專業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)能力，不斷結(jié)合中學(xué)最基層的工作發(fā)展情況，發(fā)現(xiàn)學(xué)校財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)的問(wèn)題，并且針對(duì)這些問(wèn)題出現(xiàn)的原因進(jìn)行分析探討，并將相關(guān)的工作解決措施落實(shí)到工作中，進(jìn)一步促進(jìn)中學(xué)的進(jìn)一步可持續(xù)發(fā)展。例如，在某一中學(xué)中，就通過(guò)不斷加強(qiáng)中學(xué)內(nèi)部控制管理人員的專業(yè)能力，通過(guò)定期培訓(xùn)的方式提高中學(xué)工作人員的綜合素質(zhì)。另一方面要關(guān)注學(xué)校優(yōu)質(zhì)文化的塑造，中學(xué)文化要與時(shí)俱進(jìn)，尤其要重視創(chuàng)新中學(xué)價(jià)值觀;同時(shí)要建立完善創(chuàng)新中學(xué)文化體系，并在中學(xué)價(jià)值觀的基礎(chǔ)上，推動(dòng)中學(xué)與時(shí)俱進(jìn)。最重要的是中學(xué)要改進(jìn)運(yùn)行管控方法，并需要借助優(yōu)質(zhì)的人力管理政策，只有具備了高素質(zhì)的人才組織架構(gòu)，不斷創(chuàng)新運(yùn)營(yíng)管理思維，塑造良好的中學(xué)內(nèi)部管理戰(zhàn)略，引導(dǎo)員工們形成對(duì)中學(xué)文化內(nèi)容的認(rèn)同感以及凝聚力，才能形成一個(gè)整體的中學(xué)文化精神環(huán)境。

（三）健全中學(xué)內(nèi)部監(jiān)督體系

健全的內(nèi)部監(jiān)督體系需要做到以下幾點(diǎn)，它需要明晰各個(gè)崗位的職責(zé)，并且構(gòu)建與崗位相契合的評(píng)估和管理體系，當(dāng)員工明確了自己工作崗位的職責(zé)之后，就不會(huì)把太多的主觀想法加入到工作中，并且要將事前、事中、事后評(píng)估管理機(jī)制輔以管理;同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控管理的監(jiān)督，要善于尋找關(guān)鍵控制點(diǎn)、依據(jù)檢查的程序去設(shè)計(jì)監(jiān)督評(píng)估的基準(zhǔn)，同時(shí)還可以在中學(xué)的內(nèi)部建立自我評(píng)估體系，采用定期與不定期兩種評(píng)估形式，并且隨著中學(xué)內(nèi)部管理現(xiàn)狀對(duì)監(jiān)督評(píng)估體系進(jìn)行調(diào)整，以增強(qiáng)內(nèi)控的實(shí)用性，同時(shí)還需要借助法律法規(guī)去保證內(nèi)控體系的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

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