潘進(jìn)程

摘 要 近年來，國內(nèi)三級(jí)醫(yī)院基礎(chǔ)建設(shè)發(fā)展迅猛，有效解決了老百姓“看病難”的問題，產(chǎn)生的規(guī)模效應(yīng)比較明顯，同時(shí)，新老院區(qū)醫(yī)療建筑的增加不斷地增加了醫(yī)院修繕工程量，相應(yīng)增加了各種運(yùn)行成本和修繕成本。為了控制修繕工程成本，減少“跑冒滴漏”，本文基于當(dāng)前修繕工程審計(jì)存在的內(nèi)審能力欠缺、經(jīng)管部門履職不到位、結(jié)算資料報(bào)審不規(guī)范等問題，提出相關(guān)思考與建議，目的是規(guī)范修繕工程審計(jì)，提高審計(jì)質(zhì)量。

關(guān)鍵詞 公立醫(yī)院 修繕工程審計(jì) 審計(jì)質(zhì)量

隨著衛(wèi)生健康事業(yè)的快速發(fā)展，國內(nèi)有很多三級(jí)醫(yī)院在老城之外新建了醫(yī)療院區(qū)，擁有了兩個(gè)以上的院區(qū)，規(guī)模效應(yīng)比較明顯，與此同時(shí)，新老院區(qū)醫(yī)療建筑共存也使醫(yī)院修繕工程的規(guī)模不斷擴(kuò)大，不可避免地增加了各種運(yùn)行成本和修繕成本。如何控制好維修改造成本，一直是醫(yī)院內(nèi)審人員面臨的新課題。

一、醫(yī)院修繕工程的特點(diǎn)

醫(yī)院修繕工程的特點(diǎn)是多而散，俗稱“零星工程”。一方面，修繕工程數(shù)量多，工程類別多，包括從一個(gè)門窗的更換安裝到整棟樓內(nèi)部的改擴(kuò)建;另一方面，修繕工程單個(gè)工程造價(jià)低、工期短、地點(diǎn)比較分散。筆者初步分析醫(yī)院修繕工程量增加的原因主要有：第一，老院區(qū)搬遷后，房屋內(nèi)的設(shè)施相對(duì)落后，原有功能需重新劃分和調(diào)整;第二，院區(qū)內(nèi)設(shè)施的損壞具有不確定性，或有科室增減急需改造維修，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)還往往要求以最短時(shí)間完成，因此還有臨時(shí)性和突擊性。

二、醫(yī)院修繕工程結(jié)算審計(jì)中普遍存在的問題及風(fēng)險(xiǎn)

（一）內(nèi)部審計(jì)人員存在先天缺陷

內(nèi)審人員的修繕工程審計(jì)能力先天不足：第一，內(nèi)審人員多數(shù)是從財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)崗過來的，對(duì)工審計(jì)局限在組織送審，自身沒有獲得造價(jià)審計(jì)資格、沒有經(jīng)過工程審計(jì)系統(tǒng)培訓(xùn)學(xué)習(xí)、不會(huì)使用工程審計(jì)軟件，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)對(duì)工程審計(jì)行業(yè)的知識(shí)更新比較慢，行業(yè)政策掌握比較滯后;第二，修繕工程包羅萬象，有土建、安裝、綠化、裝飾等，內(nèi)部審計(jì)的工程行業(yè)審計(jì)涉及面狹窄，對(duì)工程全過程的監(jiān)督管理均缺乏能力;第三，醫(yī)院內(nèi)審人員配備比較少，結(jié)構(gòu)單一，缺乏工程造價(jià)人員，在醫(yī)院工程審計(jì)這一領(lǐng)域不具有主導(dǎo)權(quán)，很難在提高審計(jì)質(zhì)量方面有所作為。

（二）經(jīng)管部門履職不到位、管理缺失

負(fù)責(zé)修繕工程的后勤部門經(jīng)常指派1名現(xiàn)場施工管理員監(jiān)督工程，他們只想按照工期要求完成施工任務(wù)，而醫(yī)院修繕工程量大面廣，有時(shí)幾個(gè)維修項(xiàng)目會(huì)同時(shí)施工，現(xiàn)場施工管理員不可能全過程監(jiān)督或者親臨修繕工程的每一個(gè)現(xiàn)場，在施工過程中隱蔽工程驗(yàn)收、材料及設(shè)備價(jià)格、設(shè)計(jì)變更及簽證的嚴(yán)格審查等關(guān)鍵環(huán)節(jié)常常會(huì)出現(xiàn)管理不到位。

（三）結(jié)算資料報(bào)審不及時(shí)、不規(guī)范

修繕施工單位資質(zhì)千差萬別，有些施工方召集一些農(nóng)民工組成工程隊(duì)，掛靠資質(zhì)較多，他們通過最低價(jià)中標(biāo)方式拿到項(xiàng)目，既不會(huì)設(shè)計(jì)施工圖紙，也不會(huì)工程編預(yù)算，做到哪兒算到哪兒，施工中變更非常多，平時(shí)不注意資料的收集，工程完成后不及時(shí)組織驗(yàn)收送審，時(shí)間跨度大，利用醫(yī)院管理部門管理不到位的情況，采取虛報(bào)、超報(bào)、錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)資料的方法，虛增變更簽證，經(jīng)常出現(xiàn)邊審計(jì)邊補(bǔ)資料的現(xiàn)象，直接影響了工程決算審計(jì)質(zhì)量。

三、優(yōu)化醫(yī)院修繕工程結(jié)算審計(jì)的對(duì)策

修繕工程審計(jì)應(yīng)做到依法依規(guī)審計(jì)，在加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)制度和相關(guān)規(guī)定的制定的同時(shí)，還要協(xié)調(diào)好相關(guān)部門的職責(zé)分工、配合和反復(fù)溝通，在此基礎(chǔ)上，還要實(shí)施以下措施：

（一）加強(qiáng)內(nèi)審?fù)鈱徛?lián)合機(jī)制，增強(qiáng)工程審計(jì)能力

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)一般缺乏工程造價(jià)專業(yè)人才，審計(jì)人員由于缺乏專業(yè)知識(shí)，相對(duì)于造價(jià)咨詢企業(yè)在履行工作程序、完成工作質(zhì)量的情況等方面沒有優(yōu)勢(shì)，加上醫(yī)院修繕工程量比較大，委托外審是明智之舉，讓專業(yè)人做專業(yè)事。內(nèi)部審計(jì)可以促使外部審計(jì)監(jiān)督發(fā)揮作用，建立初審和復(fù)審雙重機(jī)制。醫(yī)院內(nèi)審應(yīng)合理配置工程造價(jià)專業(yè)內(nèi)審人員，一方面可以提高同醫(yī)院基建管理部門、監(jiān)理單位、施工單位的溝通協(xié)調(diào)效率，加大對(duì)施工進(jìn)度、送審資料的監(jiān)督檢查力度;另一方面可以監(jiān)督造價(jià)咨詢企業(yè)的審計(jì)工作是否履職到位，及時(shí)對(duì)審計(jì)工作中的不足之處提出意見和要求，進(jìn)一步提高審計(jì)工作質(zhì)量。

（二）嚴(yán)格審核送審資料的真實(shí)性、完整性

完整真實(shí)的結(jié)算資料是審計(jì)人員開展工程審計(jì)工作的主要依據(jù)。其要點(diǎn)：第一，及時(shí)性。及時(shí)報(bào)送資料非常重要，醫(yī)院內(nèi)審應(yīng)規(guī)定工程竣工至報(bào)送結(jié)算資料的期限，對(duì)于期限內(nèi)未能報(bào)送資料者應(yīng)采取相應(yīng)的處罰措施。第二，真實(shí)性。工程結(jié)算資料必須是原始證件，應(yīng)履行必要的書面交接手續(xù)，對(duì)于已完成交接手續(xù)仍需補(bǔ)充的資料、特殊情況說明等，要讓后勤部門負(fù)責(zé)人簽字并蓋公章，方可作為審計(jì)依據(jù)，還要要求施工單位簽署承諾書，承諾送審資料真實(shí)、有效。第三，完整性。把從項(xiàng)目的立項(xiàng)到工程竣工驗(yàn)收期間所有的資料設(shè)計(jì)成表格式清單，主要包括立項(xiàng)文件、合同、招投標(biāo)文件、工程簽證單、竣工圖紙、竣工驗(yàn)收資料、附工程量計(jì)算書和電子文件的竣工結(jié)算書等，讓后勤部門按此清單組織資料送審，確保資料完整。

（三）建立健全現(xiàn)場勘察制度

醫(yī)院內(nèi)審要建立現(xiàn)場勘察制度，加強(qiáng)現(xiàn)場檢查復(fù)核工作，防范因施工單位超報(bào)、虛報(bào)、重報(bào)送審資料帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)科在現(xiàn)場勘察前召集工程項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、現(xiàn)場管理員、資料送審員、接受委托外審的造價(jià)咨詢師、施工單位代表共同審核送審資料，核實(shí)確認(rèn)其中的隱蔽工程量，并商討現(xiàn)場勘察方案;在現(xiàn)場勘察中，內(nèi)審員、外審的造價(jià)咨詢師雙方負(fù)責(zé)記錄，后勤管理員、施工方人員實(shí)地丈量，現(xiàn)場復(fù)核工程量、材料使用量和隱蔽工程，以確保審計(jì)結(jié)果真實(shí)、準(zhǔn)確;在現(xiàn)場勘察后，內(nèi)審員與外審的造價(jià)咨詢師就核查記錄進(jìn)行核對(duì)，將所有送審資料一并交付給接受委托外審的造價(jià)咨詢師，開展工程審計(jì)工作。

四、結(jié)語

城市公立醫(yī)院改革不斷深化，建立健全現(xiàn)代醫(yī)院管理制度，醫(yī)院修繕審計(jì)是提高項(xiàng)目管理水平、減少費(fèi)用支出的有效手段。醫(yī)院必須認(rèn)可并重視內(nèi)部審計(jì)，不斷增強(qiáng)自身的審計(jì)業(yè)務(wù)處理能力、強(qiáng)化委托外審監(jiān)督、持續(xù)提高內(nèi)部審計(jì)工作管理水平，最大限度地體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作及內(nèi)部審計(jì)人員的價(jià)值。

參考文獻(xiàn)

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