淺談建筑施工企業(yè)實(shí)施現(xiàn)金流管理的重要性

張?zhí)镂? 何霞

【摘 要】現(xiàn)金流是企業(yè)發(fā)展的血脈，“現(xiàn)金為王的”的管理理念始終貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的全過(guò)程，維系著企業(yè)的生存和發(fā)展?，F(xiàn)如今，建筑施工企業(yè)不在單純的看重利潤(rùn)，而是更加依賴于現(xiàn)金流管控，在降本增效的基礎(chǔ)上，努力提高現(xiàn)金使用效率，使企業(yè)運(yùn)營(yíng)有充足的現(xiàn)金流作為支撐。

【關(guān)鍵詞】現(xiàn)金流;利潤(rùn);收款

1、建筑施工企業(yè)實(shí)施現(xiàn)金流管理的重要性

傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析體系主要以利潤(rùn)作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核心指標(biāo)，往往忽視了現(xiàn)金流的重要性，很多企業(yè)尤其是建筑施工企業(yè)，認(rèn)為有利潤(rùn)就是盈利，造成一些項(xiàng)目的利潤(rùn)點(diǎn)高達(dá)15個(gè)點(diǎn)以上，現(xiàn)金凈流量竟是負(fù)數(shù)，仍需向公司借款才能維持基本的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，嚴(yán)重影響公司整體的平穩(wěn)運(yùn)行，因而實(shí)施正向現(xiàn)金流常態(tài)化管理對(duì)于建筑施工企業(yè)來(lái)說(shuō)具有重要的意義。

1.1現(xiàn)金流比利潤(rùn)更具有生命力。

利潤(rùn)表上的會(huì)計(jì)利潤(rùn)是是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，由于具有一定的主觀性，可能使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)失真而不能夠客觀真實(shí)地反映企業(yè)的實(shí)際支付能力，比如企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提、折舊的計(jì)提等都存在一定的主觀判斷，都可以影響企業(yè)的當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。但現(xiàn)金流量反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出，能夠相對(duì)更加真實(shí)地反映企業(yè)的資金持有情況，使企業(yè)的成長(zhǎng)具有真實(shí)的貨幣資金作為保障。

1.2現(xiàn)金流比利潤(rùn)更具有可理解性。

現(xiàn)金流直接以企業(yè)實(shí)際收付現(xiàn)金作為標(biāo)準(zhǔn)，簡(jiǎn)單直接，更能夠使報(bào)表使用者了解其含義。相反，利潤(rùn)要遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則等會(huì)計(jì)處理方法，非專業(yè)財(cái)務(wù)人員可能很難理解利潤(rùn)的具體內(nèi)容。而實(shí)際上，作為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者來(lái)說(shuō)，企業(yè)的真實(shí)支付能力才是他在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中關(guān)心的，直接影響著企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的決策判斷。

1.3現(xiàn)金流比利潤(rùn)更具有可比性。

由于利潤(rùn)受到每個(gè)單獨(dú)的企業(yè)影響的因素太多，同時(shí)又具有主觀判斷性，因此，在不同公司之間作比較，行業(yè)之間作比較的時(shí)候，現(xiàn)金流能夠發(fā)揮出其客觀真實(shí)的特性，比較才能夠更加具有意義。

2、建筑施工企業(yè)現(xiàn)金流管理現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

2.1將利潤(rùn)等同于現(xiàn)金

實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化是每個(gè)企業(yè)追求的目標(biāo)，一些企業(yè)雖然擁有較高的營(yíng)業(yè)收入和資產(chǎn)，但是其在發(fā)展過(guò)程中如果忽視現(xiàn)金流問(wèn)題，那么就可能遭遇現(xiàn)金流斷裂的困境。主營(yíng)業(yè)務(wù)是企業(yè)獲得利潤(rùn)的重要部分，在權(quán)責(zé)發(fā)生制作用下獲得的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入也包含于主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)之中，與之對(duì)應(yīng)的營(yíng)業(yè)收入中會(huì)出現(xiàn)應(yīng)收賬款，施工企業(yè)所簽訂的合同條款決定了應(yīng)收賬款的數(shù)額，而現(xiàn)金流就是以收付實(shí)現(xiàn)制為依據(jù)來(lái)制定的，這就意味著企業(yè)真正能夠獲得并可利用的現(xiàn)金流低于利潤(rùn)表中所記錄的利潤(rùn)數(shù)值，也就是說(shuō)企業(yè)如果想要在運(yùn)營(yíng)和擴(kuò)建上投入大量資金不能僅僅根據(jù)報(bào)表中所記錄的利潤(rùn)數(shù)值，更要關(guān)注現(xiàn)金的持有量。

2.2管理現(xiàn)金流的重視程度不夠

現(xiàn)金流問(wèn)題并沒有引起企業(yè)管理層的關(guān)注和重視，公司管理層缺乏對(duì)現(xiàn)金流進(jìn)行有效管理的意識(shí)。管理層往往并不關(guān)心企業(yè)后期運(yùn)營(yíng)中的現(xiàn)金回收，他們更多考慮的是項(xiàng)目投入后產(chǎn)生的利潤(rùn)。這就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)難以獲得持續(xù)的發(fā)展動(dòng)力，企業(yè)雖然投入資金到項(xiàng)目中，但是卻無(wú)法獲得現(xiàn)金流來(lái)支撐企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。大部分施工企業(yè)為了如約完成工期，在業(yè)主資金未到位的情況下，前期都會(huì)自行墊款施工，這也就導(dǎo)致企業(yè)資金緊張，應(yīng)收賬款逐漸累積，而這些應(yīng)收賬款在短期內(nèi)無(wú)法及時(shí)變現(xiàn)，導(dǎo)致企業(yè)想要擴(kuò)大規(guī)模卻沒有現(xiàn)金流加以支撐。

2.3總分包收付款周期不配比

由于房地產(chǎn)行業(yè)市場(chǎng)的低迷，現(xiàn)如今，很多總承包的合同不再承諾現(xiàn)金支付工程款，合同約定付款方式包括但不限制現(xiàn)金、銀行承兌匯票、國(guó)內(nèi)信用證、商業(yè)承兌匯票等票據(jù)以及不超過(guò)合同金額30%的工程款抵房等等，票據(jù)、抵房支付產(chǎn)生的資金成本由承包方承擔(dān)，對(duì)于此類條款的約束，嚴(yán)重影響企業(yè)的資金的變現(xiàn)能力，而對(duì)于分供商的付款合同卻承諾現(xiàn)金支付，且部分分供商付款比例超過(guò)了總包收款比例，形成現(xiàn)金流逆差，項(xiàng)目現(xiàn)金支付能力卻往往力不從心，影響著項(xiàng)目基本生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，無(wú)形中也加大了項(xiàng)目的資本成本。

2.4籌資渠道過(guò)窄

企業(yè)過(guò)分關(guān)注經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，而對(duì)籌資關(guān)注不夠。預(yù)算做的不準(zhǔn)確，不能提前規(guī)劃現(xiàn)金流，導(dǎo)致現(xiàn)金流不穩(wěn)定，時(shí)多時(shí)少，多時(shí)導(dǎo)致機(jī)會(huì)成本暴增，而少時(shí)則會(huì)產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

3、有效的推動(dòng)正向現(xiàn)金流常態(tài)化管理方法

如何實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目?jī)袅髁孔畲蠡绾喂芎庙?xiàng)目資金，是施工企業(yè)管理的重心和核心，因而強(qiáng)化現(xiàn)金流量過(guò)程管控力度，實(shí)現(xiàn)正向現(xiàn)金流常態(tài)化對(duì)于企業(yè)良性發(fā)展具有重要意義。

3.1提高現(xiàn)金流管理重視程度

完善在建項(xiàng)目催收與現(xiàn)金流相結(jié)合的考核制度，編制收款追蹤表，專人跟蹤，縮短審批時(shí)間，提高資金回收的效率。通過(guò)對(duì)各項(xiàng)目“收款情況的排查、摸底，制定了項(xiàng)目收款考核目標(biāo)責(zé)任書，加強(qiáng)對(duì)目標(biāo)責(zé)任書的過(guò)程督導(dǎo)，定期檢查目標(biāo)實(shí)施情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)整改。根據(jù)目標(biāo)考核量化指標(biāo)，對(duì)項(xiàng)目按月、季度進(jìn)行考核，對(duì)月度季度未能完成收款目標(biāo)的項(xiàng)目，要求項(xiàng)目次月向公司報(bào)送原因分析及采取措施報(bào)告，落實(shí)專項(xiàng)目標(biāo)責(zé)任書完成情況，確保收款目標(biāo)順利完成。

3.2總分包收付款周期相配比

合理策劃各類分供商的付款比例、時(shí)限等底線管控要求，充分結(jié)合總包收款條件，確保分包付款節(jié)點(diǎn)和時(shí)點(diǎn)與總包收款周期匹配，利用公司供應(yīng)商管理庫(kù)提供的信息，優(yōu)先選擇資質(zhì)高、有資金實(shí)力、規(guī)模大的供應(yīng)商。對(duì)于可以接受非現(xiàn)金支付、以物抵債等付款方式的供應(yīng)商有限考慮。對(duì)于分供商的付款條件及比例形成相應(yīng)的指導(dǎo)意見，公司在合同評(píng)審時(shí)，嚴(yán)格按照指導(dǎo)意見評(píng)審合同，對(duì)于高付款比例的分供商要重點(diǎn)關(guān)注。

3.3完善工程結(jié)算和收款管理機(jī)制。

積極推行商務(wù)精算策劃，通過(guò)施工過(guò)程中與業(yè)主進(jìn)行階段結(jié)算，提高項(xiàng)目確權(quán)率，圍繞項(xiàng)目施工預(yù)算，提前策劃，精心準(zhǔn)備，爭(zhēng)取做到多確權(quán)、快確權(quán)，簽訂工程確權(quán)責(zé)任狀，通過(guò)報(bào)量策劃提高確權(quán)率增加現(xiàn)金流入，為項(xiàng)目收款提供有力的保障;對(duì)于完工項(xiàng)目，做好結(jié)算資料收集、做好結(jié)算談判，加快結(jié)算進(jìn)度。

3.4發(fā)展創(chuàng)新金融業(yè)務(wù)。

通過(guò)無(wú)追索應(yīng)收賬款保理、應(yīng)收賬款資產(chǎn)證券化等業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)工程款的提前回收，改善經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流。加快對(duì)PPP資產(chǎn)證券化、房地產(chǎn)信托投資基金業(yè)務(wù)的探索加快投資板塊資產(chǎn)變現(xiàn)能力。大力發(fā)展供應(yīng)鏈金融，支撐物資和勞務(wù)集中采購(gòu)，階段性減少現(xiàn)金流的占用。

4、結(jié)束語(yǔ)

現(xiàn)金流管理是企業(yè)財(cái)務(wù)的重要支柱，在提高意識(shí)的同時(shí)一定要深入了解現(xiàn)金流對(duì)企業(yè)的重要意義，重點(diǎn)做好現(xiàn)金流管理工作，進(jìn)一步強(qiáng)化現(xiàn)金流量過(guò)程管控力度，推動(dòng)企業(yè)良性發(fā)展。

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