許雅霜

摘 要：在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展下，中小企業(yè)通過不斷地革新提升自身實(shí)力，在中小企業(yè)管理環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)管理工作是較為重要的一部分，可保證中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的有效開展，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用內(nèi)部控制，會(huì)提升實(shí)際管理效率。如何在財(cái)務(wù)管理中有效開展內(nèi)部控制工作，已成為中小企業(yè)重點(diǎn)關(guān)注的問題，基于此，本文對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制的應(yīng)用做出細(xì)致研究。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);財(cái)務(wù);內(nèi)控管理

引言：在我國(guó)改革開放的大環(huán)境下，中小企業(yè)如雨后春筍般得到大的發(fā)展，企業(yè)數(shù)量在我國(guó)的整個(gè)市場(chǎng)當(dāng)中占據(jù)著極大的比重，不僅是我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的主體，同時(shí)還緩解了我國(guó)的社會(huì)就業(yè)壓力、就業(yè)矛盾，由此可見中小企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)中的重要性。為此，需要從中小企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展角度出發(fā)，完善中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度，科學(xué)、切實(shí)落實(shí)中小企業(yè)的內(nèi)部控制工作，為中小企業(yè)的健康發(fā)展保駕護(hù)航。

一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題及原因分析

1.對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足

很多中小企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)十分片面，認(rèn)為其對(duì)于中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展關(guān)系不大，甚至許多中小型企業(yè)在考慮自身發(fā)展時(shí)完全忽視了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題，錯(cuò)誤地認(rèn)為只有大型企業(yè)才需要通過內(nèi)部控制解決企業(yè)發(fā)展問題。因此，隨著中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開展，在缺乏良好的內(nèi)部控制前提下，往往走上經(jīng)營(yíng)不利的道路，缺乏良好的財(cái)務(wù)監(jiān)督從而滋生貪腐問題，在沒有合理規(guī)劃的前提下，導(dǎo)致中小企業(yè)資源分配不合理，這些都對(duì)中小企業(yè)發(fā)展造成嚴(yán)重阻礙。因此，中小企業(yè)務(wù)必加強(qiáng)內(nèi)控的學(xué)習(xí)和管理，并投入相應(yīng)的建設(shè)。

2.中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制不健全

內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)需要中小企業(yè)投入較大人力和精力，這項(xiàng)工作是統(tǒng)籌企業(yè)全局發(fā)展的重要工作之一，需要各部門密切配合，提供真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)信息，通過分析中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和經(jīng)濟(jì)實(shí)力，完善內(nèi)部控制體系，為中小企業(yè)規(guī)劃未來(lái)發(fā)展方向提供保障。然而許多中小型中小企業(yè)在人力投入方面不足，工作重視程度不夠，難以建立一個(gè)完善的內(nèi)控體系。

3.財(cái)務(wù)信息不完善

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的建設(shè)是基于中小企業(yè)大量的財(cái)務(wù)信息基礎(chǔ)上而進(jìn)行的，需要各種財(cái)務(wù)信息的支持。然而在以往中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開展中，由于制度缺失、監(jiān)管缺乏等各項(xiàng)原因，導(dǎo)致提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息較為困難，無(wú)法反饋真實(shí)數(shù)據(jù)，這就使得最終內(nèi)控所做出的決策偏離中小企業(yè)實(shí)際，失去了原本的價(jià)值。

4.對(duì)于會(huì)計(jì)的管理控制不嚴(yán)格

對(duì)于會(huì)計(jì)的管理控制同樣是中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的核心，會(huì)計(jì)是直接從事企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的崗位，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量以及資產(chǎn)的完整性、完全性、增值性影響是最大的，所以會(huì)計(jì)控制可以說是內(nèi)部控制的重中之重。不過從中小企業(yè)的實(shí)踐情況來(lái)看，很多企業(yè)對(duì)于會(huì)計(jì)的控制力度是較弱的，在很多方面都沒有予以會(huì)計(jì)制衡，缺少嚴(yán)格性，在實(shí)際的會(huì)計(jì)工作當(dāng)中可能存在諸多的漏洞，這顯然對(duì)于企業(yè)是極為不利的。

5.對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理不盡科學(xué)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個(gè)關(guān)鍵組成部分，因?yàn)樵谌缃竦纳鐣?huì)環(huán)境條件下和激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)在多方面都面臨著潛在的風(fēng)險(xiǎn)，輕者可能導(dǎo)致企業(yè)的資產(chǎn)受損，重者甚至可能使企業(yè)倒閉，總之對(duì)企業(yè)的危害非常之大，所以在企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制當(dāng)中，必須要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理和預(yù)防?？墒呛芏嗟闹行∑髽I(yè)還并沒有形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的意識(shí)，在風(fēng)險(xiǎn)管理方面所采取的措施、方法等，科學(xué)性都不是非常理想，在識(shí)別和防范風(fēng)險(xiǎn)方面，難以起到理想的效果。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理措施

1.提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的科學(xué)性

為了發(fā)揮出內(nèi)部控制制度對(duì)于企業(yè)生存與發(fā)展的保障作用，中小企業(yè)必須要提高自身財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的科學(xué)性。為了避免和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，中小企業(yè)必須要強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。具體來(lái)說，在實(shí)際的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作當(dāng)中，需要首先對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確的識(shí)別，這是風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，逐漸組成專門的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別團(tuán)隊(duì)，其中既要包括專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理人員，也要包括對(duì)企業(yè)生產(chǎn)、運(yùn)營(yíng)具有深入、熟悉了解的各級(jí)工作人員，共同基于各自專業(yè)優(yōu)勢(shì)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)作出識(shí)別、判斷，這個(gè)過程當(dāng)中必須要遵循連續(xù)性、系統(tǒng)性以及全面性的基本原則，建立針對(duì)企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別流程，從而將企業(yè)所有可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)整理出來(lái)，并分析原因、找出隱患所在;其次，要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)作出評(píng)估，例如要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)可能發(fā)生的概率作出評(píng)估，還要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后可能帶來(lái)的危害作出評(píng)估，從而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分級(jí)，優(yōu)先應(yīng)對(duì)發(fā)生率高、危害大的風(fēng)險(xiǎn);最后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估，制定好相關(guān)的防范應(yīng)急策略，全力預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，即使是發(fā)生了風(fēng)險(xiǎn)，也要做出快速、有效的應(yīng)對(duì)，將風(fēng)險(xiǎn)的危害降到最低水平。

2.完善財(cái)務(wù)資金內(nèi)控評(píng)價(jià)體系

有效的預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)，利于企業(yè)預(yù)算管理體系的不斷完善，對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理的實(shí)施意義重大。在企業(yè)實(shí)際的預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)中，應(yīng)重點(diǎn)進(jìn)行財(cái)務(wù)資金內(nèi)控評(píng)價(jià)工作，可根據(jù)性質(zhì)與時(shí)間的不同將其細(xì)分，具體可分為長(zhǎng)期、中期、短期、安全、效益等。企業(yè)在完善財(cái)務(wù)資金內(nèi)控評(píng)價(jià)體系環(huán)節(jié)，需要合理確定涉及的相關(guān)指標(biāo)，同時(shí)根據(jù)性質(zhì)的差異實(shí)施指標(biāo)的科學(xué)構(gòu)建，使其成為企業(yè)精細(xì)化管理的主要依據(jù)，保證精細(xì)化管理工作的有效進(jìn)行。除此之外，為保證企業(yè)資金管理水平的提升，需要不斷完善內(nèi)控評(píng)價(jià)體系，有效應(yīng)用實(shí)際得出的評(píng)價(jià)結(jié)果，在以上措施下，一方面實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金的有效管理，另一方面保障了企業(yè)資金的安全性，進(jìn)一步保證企業(yè)效益最大化?；诖?，應(yīng)將企業(yè)以往粗放型的內(nèi)控體系，逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)橹贫然耙?guī)范化，有利企業(yè)資金的控制及使用。

3.強(qiáng)化企業(yè)成本控制

將企業(yè)現(xiàn)階段施行的成本控制策略作為基礎(chǔ)，不斷強(qiáng)化企業(yè)成本控制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的科學(xué)化發(fā)展，從企業(yè)實(shí)際出發(fā)，制定出符合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制方案，選擇最佳方式保證企業(yè)成本控制的順利進(jìn)行，使其逐漸趨于標(biāo)準(zhǔn)化及專業(yè)化。具體可對(duì)企業(yè)的成本控制進(jìn)行分析，改進(jìn)存在的問題，針對(duì)企業(yè)不同價(jià)值的成本項(xiàng)，應(yīng)選擇精細(xì)化管理的措施，細(xì)致分析成本的組織結(jié)構(gòu)，同時(shí)依據(jù)分析得出的結(jié)果，適當(dāng)?shù)貙?duì)計(jì)劃做出調(diào)整，保證企業(yè)的內(nèi)部控制管理有效作用在企業(yè)的管理實(shí)踐中?，F(xiàn)階段，一些集團(tuán)公司會(huì)存在較多的子公司，各子公司中的實(shí)際情況會(huì)有所差異，匯報(bào)至總公司的信息也各不相同，在對(duì)子公司的成本控制上，勢(shì)必會(huì)存在不足，嚴(yán)重的可能存在造假行為，因此，強(qiáng)化資金成本的控制管理勢(shì)在必行，通過科學(xué)的制度制定，控制資金成本，在成本的嚴(yán)格控制下，保證企業(yè)資金得到有效控制。

4.完善公司組織結(jié)構(gòu)注重內(nèi)控人才培養(yǎng)

中小企業(yè)為了節(jié)約成本而精簡(jiǎn)人員，但是不能忽略對(duì)組織結(jié)構(gòu)的完善，只有完善的組織結(jié)構(gòu)，才能保證公司的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。企業(yè)應(yīng)注重人才的培養(yǎng)，通過內(nèi)部挖潛和外部學(xué)習(xí)等多種渠道培養(yǎng)內(nèi)部控制人才，及時(shí)重用內(nèi)控人才，特別是重視與內(nèi)控工作息息相關(guān)的會(huì)計(jì)人才。我國(guó)大部分中小企業(yè)中存在會(huì)計(jì)人才不足，會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平和職業(yè)素養(yǎng)普遍較低。有些中小企業(yè)為節(jié)約成本，雇傭?qū)哟?、水平較低的人員，或以兼職人員為主，甚至并未招聘專業(yè)會(huì)計(jì)人員，而是由家族中值得信賴的親屬管理公司財(cái)務(wù)，專業(yè)性不強(qiáng)。有些中小企業(yè)缺乏培訓(xùn)計(jì)劃，會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)得不到及時(shí)有效更新，無(wú)法滿足企業(yè)發(fā)展需要。此外，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)采納和重視財(cái)務(wù)人員的意見和建議，改變財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)僅僅作為對(duì)外申報(bào)內(nèi)容的傳統(tǒng)觀念，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)人員在內(nèi)部控制中的積極作用，將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和預(yù)測(cè)分析為內(nèi)控制度的參考依據(jù)，將內(nèi)部控制融入到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展中。

5.完善內(nèi)部控制制度

企業(yè)的內(nèi)部控制制度是企業(yè)管理中的重點(diǎn)內(nèi)容，一方面能使企業(yè)管理工作順利開展，另一方面能保證企業(yè)得以良好發(fā)展。具體可從以下幾方面進(jìn)行內(nèi)部控制制度的完善，第一，從企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)制定內(nèi)部控制制度，同時(shí)輔以先進(jìn)的管理理念，進(jìn)行企業(yè)人員的監(jiān)督，特別注意應(yīng)重點(diǎn)監(jiān)督企業(yè)的高層管理者，控制計(jì)劃與實(shí)際情況相結(jié)合，使計(jì)劃與實(shí)際控制相一致，為保證內(nèi)部控制工作效果，應(yīng)將內(nèi)部控制涉及的所有工作繪制成表格，直觀地體現(xiàn)出來(lái)，并對(duì)其實(shí)施歸納分析，查漏補(bǔ)足。第二，對(duì)于制定的內(nèi)部控制制度，企業(yè)管理人員應(yīng)做出重點(diǎn)分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)制度中存在的不足，通過細(xì)致、深入的討論分析，做出重建或修改決定。此外，企業(yè)應(yīng)不斷強(qiáng)化員工的職業(yè)素養(yǎng)，不斷規(guī)范員工的行為，嚴(yán)格禁止員工徇私舞弊、違反規(guī)定以及濫用職權(quán)等行為的發(fā)生，對(duì)于存在以上現(xiàn)象的員工，進(jìn)行嚴(yán)格的處分，以防止問題的重復(fù)出現(xiàn)，在制度上保證內(nèi)部控制的有效性。也可實(shí)施權(quán)責(zé)發(fā)生制，分散權(quán)力，保證每人身上有權(quán)力、有責(zé)任，在相互監(jiān)督、制約下實(shí)現(xiàn)有效控制。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門最為企業(yè)財(cái)務(wù)管理及控制的直接執(zhí)行部門，實(shí)際工作中會(huì)結(jié)合企業(yè)目標(biāo)制定管理措施，在與其他部門有效配合下，高效率地開展工作。至此，在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善，保證財(cái)務(wù)管理工作的有效開展，會(huì)使企業(yè)得到全面發(fā)展。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，在當(dāng)前的市場(chǎng)環(huán)境條件下，作為中小企業(yè)來(lái)說，必須要客觀認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制制度的重要性，重視并科學(xué)完善自身的內(nèi)部控制，將內(nèi)部控制的作用、價(jià)值全面地發(fā)揮出來(lái)，這樣才能保障企業(yè)自身實(shí)現(xiàn)更加長(zhǎng)遠(yuǎn)、穩(wěn)定的發(fā)展，進(jìn)一步推動(dòng)我國(guó)的市場(chǎng)與社會(huì)建設(shè)。

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