我國行政事業(yè)單位內部控制存在的問題及對策分析

王會燕

摘要：內部控制是指單位為了實現(xiàn)某個經營目標，或是為了保證單位自身利益的完整性，制定而實施的管理制度和方法。內部控制更多廣泛應用在單位會計管理控制方面，但隨著經濟發(fā)展變化，內部控制也能夠應用在單位管理中。內部控制的使用，使單位內部管理更加規(guī)范，管理效率更高，對單位長期發(fā)展有積極促進作用。

關鍵詞：行政事業(yè);內部控制;問題對策

行政事業(yè)單位穩(wěn)定運行是我國社會穩(wěn)定運行的保障，該類型單位管理制度的規(guī)范性，對社會各方面發(fā)展都有積極意義。但現(xiàn)在行政事業(yè)單位的管理制度并不完善，尤其是內部控制管理制度存在缺陷。行政事業(yè)單位對內部控制管理的認識不足，不能夠充分重視內部控制管理制度的意義，使得單位的內部控制管理存在問題。由于行政事業(yè)單位管理制度本身并不完善，內部長久以來形成的缺陷制度并不容易改變優(yōu)化，同時行政事業(yè)單位相關人員本身綜合素質的不一致，導致行政事業(yè)單位內部控制管理存在問題。文章對行政事業(yè)單位內部控制存在問題進行分析，并根據(jù)存在問題提出改進對策。

一、行政事業(yè)單位進行內部控制管理的重要性

內部控制管理是單位管理方面不可或缺的一部分，行政事業(yè)單位同樣也需要進行內部控制管理。對行政事業(yè)單位進行內部控制管理，能夠提高單位管理實效性，特別是對財務部門進行內部控制管理，能夠有效防止財務人員利用職務之便，進行貪污，挪用公款等相關操作。內部控制管理能夠有效防止單位員工出現(xiàn)違反犯罪現(xiàn)象，約束員工遵守規(guī)章管理制度。

對單位進行內部控制管理，不僅能夠提高單位整體控制管理效率，還能夠提高行政事業(yè)單位為社會群眾的辦事效率。規(guī)范的制度流程，能夠避免行政事業(yè)單位成員在處理工作時以權謀私，避免為他人工作帶來困擾。促進行政事業(yè)單位以及社會其他單位高效運行，提高行政事業(yè)單位聲譽。

二、行政事業(yè)單位內部控制存在的問題分析

（一）行政事業(yè)單位對內部控制管理重視程度不夠

行政事業(yè)對內部控制管理重視程度不夠，導致單位的內部控制管理存在問題。大多數(shù)行政事業(yè)單位工作人員，在工作之后容易形成工作積極性變差，工作認真態(tài)度下降現(xiàn)象，不主動學習了解單位規(guī)章制度，從而對單位內制度認識不充分。工作人員懶散，導致行政事業(yè)單位整體人員忽略內部控制作用。

除了忽視內部控制作用，行政事業(yè)單位管理層對內部控制管理的重視程度不夠，認為內部控制更多的是控制財務方面，對其他部門以及工作的作用較小。大部分多行政事業(yè)單位管理層將內部控制管理的中心放在財務管理方面，忽略對其他部門以及其他員工的內部控制管理，導致內部管理控制在行政事業(yè)單位管理控制中運行出現(xiàn)問題。

（二）行政事業(yè)單位內部控制管理制度不完善

行政事業(yè)單位現(xiàn)有的內部控制管理制度不完善，導致單位內內部控制管理失效。內部控制最早由西方國家一些單位應用，相關的管理制度以及單位制定的體系與我國多數(shù)單位實際情況不符合。多數(shù)情況下，行政事業(yè)單位完全照搬其他單位內部控制管理制度，并不根據(jù)自身單位內部實際情況進行完善優(yōu)化，導致內部控制管理缺失原本意義，影響單位內部控制管理發(fā)展。

在進行內部控制過程中，甚至有些單位不能將實施內部控制的管理制度進行紙面化，沒有明文規(guī)定對員工進行約束。單純口語化管理，使得員工對內部控制理解不夠充分，不能認真按照內部控制執(zhí)行，肆意違反內部控制管理制度。單位沒有足夠重視內部控制管理制度制定和監(jiān)督，使得員工違反內部控制管理，從而影響單位內部控制管理效果。

（三）行政事業(yè)單位內部控制相關人員綜合素質不一致

行政事業(yè)單位內部控制管理相關人員綜合素質不一致現(xiàn)象，導致行政事業(yè)單位內部控制管理存在問題。財務部門是一個單位或企業(yè)最需要進行內部控制的部門，行政事業(yè)單位也一樣。行政事業(yè)單位中，多數(shù)財務人員，由于本身專業(yè)限制性或是接受新知識的能力較差，對于內部控制知識的掌握與應用不熟練，無法有效的進行內部控制學習，對實際內部控制管理的應用存在缺陷，影響單位整體內部控制效果。

不僅是財務人員的綜合素質不一致，單位內大部分成員存在綜合素質不一致現(xiàn)象。多數(shù)行政事業(yè)單位職工根據(jù)考試以及面試的方法進入單位工作?？荚嚭兔嬖嚹軌蛞揽颗嘤枡C構短期速成，不能完全體現(xiàn)一個人的綜合素質。在對這類員工進行內部控制管理時，員工會出現(xiàn)情緒激動，或是工作不配合的現(xiàn)象。單位不僅需要花費更多的心思對該類型員工進行管理，該類型員工的惡劣影響還會進行擴散，影響其他員工，使得單位內部控制管理無法順利進行。

三、改進行政事業(yè)單位內部控制現(xiàn)狀措施

（一）提高單位內員工的內部控制意識

提高單位內員工的內部控制意識，能夠有效推進行政事業(yè)單位內部控制管理。要提高行政事業(yè)單位對內部控制的認識了解，可以開辦宣傳講座，邀請內部控制管理成功的單位進行宣講。向單位職工說明內部管理控制的優(yōu)勢，可以與沒有進行內部控制的單位作對比，說明內部控制帶給單位發(fā)展的積極作用。

除了開辦宣傳講座之外，還可以利用環(huán)境對員工進行教育，建立內部控制專欄或是微信課堂，張貼標語進行內部控制管理宣傳，潛移默化地對員工進行內部控制意識教育。

（二）完善內部控制管理制度

完善內部控制管理制度，能夠促進我國行政事業(yè)單位內部控制工作。多數(shù)單位內部控制制度是參考其他單位，或照搬應用，實際應用中，制度管理編制部門應該綜合考慮自己單位實際情況?？梢詤⒖级嗉覇挝粌炔靠刂乒芾韺嵤┌咐?，尋找與本單位情況相符或是類似的案例，取其精華去其糟粕，選擇可以適用的制度應用在本單位內。內部控制管理制度編寫后，可以邀請有經驗的人員對制度進行評價，找到不符合單位實際情況的條例，進行完善優(yōu)化。

制度落實需要有專門的監(jiān)督人員負責監(jiān)督，保證制度實施的真實順利。在進行制度實施時，建立懲罰條款，對單位內部所有人員應該一視同仁，對不遵守內部控制管理的員工進行懲罰，進行相關思想教育，保證內部控制管理秩序規(guī)范。

（三）提高行政事業(yè)單位員工綜合素質

提高行政事業(yè)單位員工綜合素質，有利于我國行政事業(yè)單位內部控制管理的科學高效。提高員工的綜合素質可以先進行部分人員小批量培訓，再進行大范圍員工綜合素質的提升。對單位中層領導及財務部門員工進行培訓，不僅在思想上對員工進行內部控制講解，還應該在實際管理中，讓員工進行內部控制管理模擬，嚴格把控財務和基層管理。對員工進行大范圍內部制度管理培訓，分部門向員工講解內部控制的實施要求，保證單位內部控制管理順利進行。

除了對員工綜合素質進行提升之外，還可以在員工入職時，對員工的挑選進行嚴格把控。除了傳統(tǒng)的筆試和面試外，還可以增加一些考核內部控制的環(huán)節(jié)，調整面試流程。人員挑選嚴格化，能夠保證單位內部員工綜合素質有效提升，對單位進行內部控制具有積極作用。

四、結論

行政事業(yè)單位進行內部控制，對我國政府以及事業(yè)單位的發(fā)展有積極作用。該管理控制方法的實施，不僅能夠規(guī)范事業(yè)單位相關規(guī)章制度，還能夠提高政府單位管理效率，更好地為人民服務。對行政事業(yè)單位內部控制管理存在問題進行分析，針對存在問題的原因提出改進措施，可以從提高單位員工的內部控制意識，完善內部控制管理制度，以及提高員工綜合素質等方面進行改進。有效的改進措施，能夠促進行政事業(yè)單位內部控制管理有效運行，促進社會整體發(fā)展。

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