趙歡歡

[摘 要]隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)管理越來越精細(xì)化和專業(yè)化，在這樣的一個(gè)背景下，我國(guó)中小企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)愈演愈

烈。通過有效抓住應(yīng)收賬款回收率，可以增加中小企業(yè)日常運(yùn)轉(zhuǎn)的穩(wěn)定性。基于此，本文從應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的角度出發(fā)，通過分析中小企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制出現(xiàn)的問題，提出相應(yīng)解決方案，為我國(guó)中小企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制理論研究提供參考。

[關(guān)鍵詞]中小企業(yè);應(yīng)收賬款;內(nèi)部控制

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2019.18.021

[中圖分類號(hào)]F276.3;F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1673-0194（2019）18-00-02

0? ? ?引 言

應(yīng)收賬款作為企業(yè)最有變現(xiàn)能力之一的項(xiàng)目，擁有著“成者為王，敗者為寇”的潛力，如果對(duì)其進(jìn)行有效利用，可以不斷為企業(yè)注入新鮮的血液;反之，企業(yè)不僅會(huì)增加自身的機(jī)會(huì)成本，甚至還有可能使企業(yè)面臨資金鏈斷裂的窘境，尤其是對(duì)于中小企業(yè)更是如此。作為企業(yè)管理者，有管理好應(yīng)收賬款的義務(wù)，做好應(yīng)收賬款管理工作離不開對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的研究。

1? ? ?中小企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

1.1? ?賒銷審批制度不合理

對(duì)于銷售人員說，賒銷產(chǎn)品的最初目的是提高銷售業(yè)績(jī)，增加個(gè)人工資;對(duì)于企業(yè)管理人員來說，是搶占市場(chǎng)份額，提升自身競(jìng)爭(zhēng)力，從而促使企業(yè)快速發(fā)展脫離中小企業(yè)的隊(duì)伍。但是，由于賒銷審批前缺少對(duì)客戶信用的調(diào)查，是否賒銷完全取決于銷售人員，這在很大程度上增加了應(yīng)收賬款回收率的隨機(jī)性，沒有掌握客戶股東、股權(quán)、資質(zhì)變化，就會(huì)增加企業(yè)應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險(xiǎn)，個(gè)人績(jī)效和公司的整體經(jīng)營(yíng)狀況相掛鉤，銷售人員忽略賒銷審批制度，進(jìn)而影響企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)比率和速動(dòng)比率，被其他企業(yè)占用自己的現(xiàn)金，影響企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。中小企業(yè)對(duì)于流動(dòng)資產(chǎn)的依賴性相對(duì)于其他企業(yè)來說更大，對(duì)于應(yīng)收賬款的回收不能頻繁出現(xiàn)大額長(zhǎng)期掛賬，即使是小額長(zhǎng)期頻繁出現(xiàn)應(yīng)收賬款壞賬也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流出問題，違背了賒銷產(chǎn)品的最初目的，不但沒有為企業(yè)營(yíng)造更高的收益，反而使企業(yè)的資金問題變得棘手。

1.2? ?欠缺風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估力度

目前，就已經(jīng)在工商登記的中小企業(yè)已經(jīng)超過了7 000萬家，占我國(guó)總企業(yè)數(shù)的97%。這些企業(yè)在搶占市場(chǎng)份額時(shí)，很多企業(yè)管理者都希望采用增加銷售量的方式來實(shí)現(xiàn)，過分關(guān)注訂單和銷售業(yè)績(jī)，忽視了對(duì)此項(xiàng)業(yè)務(wù)所形成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，雖然減少了經(jīng)營(yíng)成本，卻增加了企業(yè)的機(jī)會(huì)成本。在資金相對(duì)匱乏的中小企業(yè)中，企業(yè)內(nèi)部缺乏高素質(zhì)財(cái)務(wù)管理人員，在這樣的情況下，企業(yè)一般財(cái)務(wù)人員很難考慮應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)問題。過低的應(yīng)收賬款回收率會(huì)導(dǎo)致企業(yè)抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力越來越弱，最后只會(huì)使企業(yè)處在步履維艱的境地。

1.3? ?客戶信用評(píng)估不到位

企業(yè)處在不同階段、銷售人員力量薄弱，這兩方面都會(huì)導(dǎo)致客戶信用評(píng)估不到位。處在初創(chuàng)階段的企業(yè)，有可能因?yàn)殇N售業(yè)績(jī)，也有可能因?yàn)樯虡I(yè)信用評(píng)估體系不完善，以至于對(duì)客戶了解不夠深入。對(duì)于尚未公開的客戶信息，銷售人員很難全面了解客戶的信用信息，同時(shí)，也會(huì)存在有的銷售人員對(duì)了解客戶只停留在形式上，沒有意識(shí)到業(yè)務(wù)形成前信用評(píng)估控制的重要性，只是走馬觀花地對(duì)客戶進(jìn)行簡(jiǎn)單詢問，然后簽訂銷售合同，如果客戶不守信用，企業(yè)再想如期收回貨款就存在很大困難。

1.4? ?各部門溝通不暢

由于部門設(shè)置不合理、企業(yè)制度不科學(xué)以及企業(yè)管理人員素質(zhì)欠缺等一系列因素，各個(gè)部門手忙腳亂卻難以做出成績(jī)。在中小企業(yè)中，大多不會(huì)存在管理層之間相互牽連特別緊密的情形，有的管理層會(huì)出現(xiàn)經(jīng)驗(yàn)論者，根據(jù)以前的經(jīng)驗(yàn)判斷現(xiàn)在和未來的事情，忽略時(shí)代科技的變化給商業(yè)帶來的思維轉(zhuǎn)變，導(dǎo)致各部門缺少較好的交流平臺(tái)和交流機(jī)會(huì)。企業(yè)信息管理系統(tǒng)落后，各部門人員除去面對(duì)面交流的機(jī)會(huì)難以實(shí)現(xiàn)信息共享，對(duì)于企業(yè)銷售業(yè)務(wù)的前后中過程，也難以在第一時(shí)間進(jìn)行交流，客戶信息掌握不充分，企業(yè)管理層、銷售人員和財(cái)務(wù)人員的數(shù)據(jù)資料一片混亂，對(duì)應(yīng)收賬款信息只有主觀隨意性，缺少客觀條件維護(hù)信息的準(zhǔn)確度，導(dǎo)致應(yīng)收貨款沒有及時(shí)記錄，銷售業(yè)務(wù)出現(xiàn)重記、漏記現(xiàn)象。

1.5? ?內(nèi)部監(jiān)督執(zhí)行力不足

完成銷售業(yè)務(wù)的過程中，事前、事中和事后都缺乏管理層和第三者監(jiān)督。當(dāng)完成業(yè)務(wù)指標(biāo)但有大量壞賬發(fā)生時(shí)，管理層需要進(jìn)行自我檢討。初創(chuàng)期的企業(yè)管理層只是一味重視市場(chǎng)份額，沒有對(duì)銷售人員進(jìn)行硬性回款要求，被稱之為“銷售王”的職員考核標(biāo)準(zhǔn)是業(yè)績(jī)的高低，從而導(dǎo)致銷售人員唯銷售者論，沒有充分發(fā)揮管理層的監(jiān)督職能。此外，企業(yè)也難以避免有些銷售人員由于長(zhǎng)期與客戶打交道，逐漸建立了關(guān)系，為了一己私利不顧企業(yè)貨款回收情況，私自為客戶申請(qǐng)較高的信用額度和更長(zhǎng)的賬期，為公司回款埋下了隱患。

2? ? ?完善中小企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的措施

2.1? ?完善賒銷審批制度

賒銷審批制度需要企業(yè)管理者根據(jù)企業(yè)自身情況制定，將企業(yè)各個(gè)部門聯(lián)系到一起，例如：銷售部門、財(cái)務(wù)部門、信用部門、法律部門等。首先，對(duì)于一筆銷售業(yè)務(wù)，企業(yè)管理人員需要在事前的審批制度進(jìn)行控制把關(guān)，賒銷審批銷售部門需要將客戶的股東、法人、股權(quán)、資質(zhì)資料以及以前的交易記錄交于信用部門，信用部門應(yīng)該綜合考慮該企業(yè)銷售產(chǎn)品的特點(diǎn)、周期以及客戶與其他企業(yè)做交易的資信口碑，為客戶授予屬于自己企業(yè)的信用額度;其次，交于銷售人員和法律部門，通過法律人員再次把關(guān)，制定能夠最大限度基于壞賬風(fēng)險(xiǎn)的銷售合同，輔助銷售人員做出最合適的銷售決策;最后，將檔案?jìng)浞萁挥谪?cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部職員有義務(wù)不定期了解各個(gè)客戶的回款進(jìn)度，并通過賬齡分析等財(cái)務(wù)手段及時(shí)將可能發(fā)生壞賬的情況通知銷售部門，銷售人員可以通過打電話和發(fā)郵件等方式了解客戶的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況，探尋對(duì)方對(duì)債務(wù)的認(rèn)可度。

2.2? ?樹立風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)意識(shí)

由于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因管理人員和銷售人員而起，那么企業(yè)管理人員就需要改變自己管理企業(yè)的方式，從根源抓問題，把訂單和銷售額的注意力轉(zhuǎn)移到應(yīng)收賬款的回收上，杜絕應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬最后導(dǎo)致壞賬的現(xiàn)象。同時(shí)，企業(yè)管理者也可以修改對(duì)銷售人員的考核方式，對(duì)于應(yīng)收賬款是否收回進(jìn)行一定獎(jiǎng)懲;銷售人員需要在業(yè)務(wù)完成后實(shí)時(shí)跟蹤應(yīng)收賬款，樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，控制回收風(fēng)險(xiǎn)，可以通過打電話、發(fā)郵件等方式維護(hù)與客戶的關(guān)系，篩查應(yīng)收賬款潛在的風(fēng)險(xiǎn)，有效避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

2.3? ?建立客戶動(dòng)態(tài)管理系統(tǒng)

企業(yè)在業(yè)務(wù)發(fā)生前需要銷售人員做好充分的準(zhǔn)備工作，通過收集客戶的股東、法人、資質(zhì)等信息對(duì)客戶進(jìn)行評(píng)估，必要時(shí)也可以聯(lián)系客戶獲取相應(yīng)資料，根據(jù)獲取的資料對(duì)客戶信用劃分等級(jí)并確定相應(yīng)授信額度，不同等級(jí)的銷售人員能授予的銷售額度不同，超過銷售范圍的需要報(bào)經(jīng)上一級(jí)批準(zhǔn)，這在一定程度上控制了銷售人員因?yàn)殇N售業(yè)績(jī)盲目銷售的弊端。在業(yè)務(wù)進(jìn)行過程中，企業(yè)必須與客戶簽訂有效的法律合同，認(rèn)真仔細(xì)地核對(duì)合同條款，著重核對(duì)還款日期、金額和違約條款。業(yè)務(wù)發(fā)生之后，銷售人員以及財(cái)務(wù)人員都有義務(wù)對(duì)此筆款項(xiàng)進(jìn)行余額管理、信用期限管理以及賬齡分析管理，做好收取貨款記錄，核對(duì)不同客戶銷售出庫(kù)單、稅務(wù)發(fā)票和貨款收回的對(duì)應(yīng)情況，并隨時(shí)與上級(jí)做好報(bào)備存檔，對(duì)每一個(gè)客戶進(jìn)行精細(xì)化、專業(yè)化管理。

2.4? ?推廣信息共享平臺(tái)

企業(yè)要想降低應(yīng)收賬款錯(cuò)位信息匹配概率，必須全力推廣共享信息平臺(tái)先進(jìn)化，其中，使用ERP系統(tǒng)是中小企業(yè)提高管理效率的重要途徑之一。與浪費(fèi)人力財(cái)力的無科技化管理狀態(tài)相比，人力成本和機(jī)會(huì)成本都在無形中加重了企業(yè)負(fù)擔(dān)，本來資金都不太充裕的企業(yè)需要建立信息共享平臺(tái)，已實(shí)現(xiàn)資源利用最大化和企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化的雙重目標(biāo)。ERP系統(tǒng)在客戶數(shù)據(jù)管理環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)、發(fā)貨環(huán)節(jié)、銀企對(duì)聯(lián)環(huán)節(jié)以及員工績(jī)效考評(píng)環(huán)節(jié)都發(fā)揮著舉足輕重的作用?？蛻糌浛钣馄谶^長(zhǎng)，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)停止發(fā)貨，啟動(dòng)自動(dòng)催款模塊。貨物發(fā)出時(shí)，保證了貨物、發(fā)貨單和稅務(wù)發(fā)票的一致性，避免了煩瑣的人工核對(duì)。在與銀企對(duì)聯(lián)環(huán)節(jié)，貨款收回會(huì)第一時(shí)間反饋企業(yè)，并自動(dòng)與相應(yīng)業(yè)務(wù)的發(fā)貨單和業(yè)務(wù)發(fā)票一一進(jìn)行核對(duì)。企業(yè)利用這些基礎(chǔ)數(shù)據(jù)可以看出哪一筆業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)哪一位銷售人員，科學(xué)地進(jìn)行銷售人員的考核工作。推廣信息共享極大地方便了企業(yè)，節(jié)省了成本，推動(dòng)企業(yè)更好地實(shí)現(xiàn)利益最大化目標(biāo)。

2.5? ?委派內(nèi)部監(jiān)督小組監(jiān)控

企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度的有效運(yùn)行，離不開企業(yè)管理層的有力監(jiān)督，但由于管理日常業(yè)務(wù)繁忙，企業(yè)可以根據(jù)需要成立內(nèi)部監(jiān)督小組，協(xié)同管理層一同監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部控制工作。重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)的銷售部門、信用部門和財(cái)務(wù)部門是否按照企業(yè)制定的內(nèi)部控制制度進(jìn)行應(yīng)收賬款記錄和跟蹤。對(duì)于銷售部門，要嚴(yán)格考核銷售人員是否積極主動(dòng)地調(diào)查客戶相關(guān)信息，收集的信息是否完整全面，是否存在銷售人員與客戶關(guān)系過于親密的情況;對(duì)于信用部門，內(nèi)部監(jiān)督小組同樣需要進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督，查看信用部門的員工是否按照企業(yè)授信制度對(duì)客戶進(jìn)行信用評(píng)估，是否存在信用部門職員與銷售部門職員有過密交往;財(cái)務(wù)部門的持續(xù)監(jiān)督除了查看財(cái)務(wù)人員有無履行自身專業(yè)技能之外，如對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行正確記錄、及時(shí)了解賬款余額和回款進(jìn)度、不間斷地對(duì)賬齡進(jìn)行分析等，還要關(guān)注財(cái)務(wù)人員對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的履行情況，杜絕一人多職的兼容情況發(fā)生。

3? ? ?結(jié) 語

應(yīng)收賬款在中小企業(yè)中占據(jù)著重要位置，中小企業(yè)需要合理利用有限的資金為企業(yè)創(chuàng)造更大的價(jià)值。企業(yè)要想更快更穩(wěn)發(fā)展，有必要通過加強(qiáng)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制手段，增強(qiáng)自身抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，確保企業(yè)資金健康流動(dòng)，降低財(cái)務(wù)成本，增加財(cái)務(wù)收益。

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