江湘

摘要：我國石化企業(yè)在發(fā)展過程中積極實施走出去戰(zhàn)略，加強對境外市場的研究與分析，重視境外項目投資與運營，但是境外項目也伴隨著較大的風(fēng)險，要求加大對境外項目的內(nèi)控管理建設(shè)，本文分析了國有企業(yè)境外投資內(nèi)控的必要性，提出國有企業(yè)境外投資項目逐漸增多，境外投資項目風(fēng)險較大，內(nèi)控能夠降低境外投資項目風(fēng)險，分析國企加強境外內(nèi)控建設(shè)的策略，建立國有企業(yè)境外投資內(nèi)控制度與流程，提升內(nèi)控意識，加強境外投資內(nèi)控制度的落實，加強境外風(fēng)險管理，加強內(nèi)部審計，加強人才隊伍建設(shè)，為內(nèi)控建設(shè)提供了參考意見。

關(guān)鍵詞：國企;境外項目;內(nèi)控建設(shè)

走出去戰(zhàn)略是我國石化企業(yè)面對目前激烈的石油競爭環(huán)境的必然選擇，增加了石油企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，要求企業(yè)加強對境外項目的內(nèi)控建設(shè)。

一、國有企業(yè)境外投資內(nèi)控的必要性

（一）國有企業(yè)境外投資項目的增多

隨著我國國有企經(jīng)營業(yè)務(wù)的擴展，在境外進行投資與建設(shè)成為了國有企業(yè)經(jīng)濟建設(shè)的重要組成部分之一，中石油與中石化等國有石油企業(yè)也在積極加強境外投資與建設(shè)，隨著我國石油資源的大量使用，石油的存儲量也在逐漸降低，而部分境外地區(qū)則擁有豐富的石油資源，因此加強境外項目的建設(shè)與開發(fā)能夠有效彌補國內(nèi)石油資源枯竭的現(xiàn)象，占據(jù)了國有企業(yè)經(jīng)營中的重要組成，對國有企業(yè)整體的規(guī)劃發(fā)展具有重要影響意義，因此要求國有企業(yè)重視對境外投資項目的內(nèi)控建設(shè)[1]。

（二）境外投資項目風(fēng)險較大

國有企業(yè)在進行境外項目投資建設(shè)過程中與國內(nèi)項目經(jīng)營相比具有較多不可控因素與未知因素，面臨的整體發(fā)展環(huán)境與業(yè)務(wù)具體市場與國內(nèi)相比存在著較大的差異，中石油與中石化等國有石油企業(yè)在加強境外石油投資項目開發(fā)過程中也面臨著較大的風(fēng)險。

（三）內(nèi)控能夠降低境外投資項目風(fēng)險

中石油與中石化在進行境外石油項目投資過程中在較高利潤的驅(qū)使之下可能存在對風(fēng)險認知不夠準確的現(xiàn)象，而通過有效的內(nèi)部控制能夠?qū)惩忭椖客顿Y提供專業(yè)會計方式上的風(fēng)險估計、經(jīng)濟利潤分析以及國內(nèi)外石油市場環(huán)境分析，對境外項目運營提供有效的監(jiān)督方式。

二、國有企業(yè)境外投資內(nèi)控的策略分析

（一）建立國有企業(yè)境外投資內(nèi)控制度與流程

要求中石油、中石化在境外項目發(fā)展過程中結(jié)合所在國的經(jīng)濟投資要求建立相應(yīng)的內(nèi)控管理制度與流程，與石油工程自身的境外投資項目發(fā)展特征有效結(jié)合，為中石油境外項目投資建立一套科學(xué)規(guī)范可操作的內(nèi)控管理控制制度。例如在美國的項目，應(yīng)當(dāng)考慮薩般斯法案美國對企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的要求，與項目建設(shè)所在國相關(guān)的法律法規(guī)相符合，《薩班斯—奧克斯利法案》（Sarbanes-Oxley Act）對在美國上市的公司提供了合規(guī)性要求，使上市公司不得不考慮控制IT風(fēng)險在內(nèi)的各種風(fēng)險，該法案遵守證券法律以提高公司披露的準確性和可靠性，能夠保護投資者及其他目的。將橫向監(jiān)督與豎向監(jiān)督有效結(jié)合，結(jié)合不同崗位的性質(zhì)建立符合其特征的監(jiān)管方式，建立并實行職責(zé)分離制度，不相容崗位的管理上要求職責(zé)分離，為境外項目管理建立有效的責(zé)任制度、決策流程，為項目發(fā)展建立明確的財務(wù)考核體系，促進中石油、中石化境外投資項目的正常進行[2]。

（二）提升內(nèi)控意識，加強境外投資內(nèi)控制度的落實

全面落實內(nèi)控管理責(zé)任制，建立問責(zé)制度，責(zé)任監(jiān)督制度境外項目內(nèi)控管理制度的實行要求輔之以良好的內(nèi)控管理意識，中石油、中石化在境外項目投資建設(shè)過程中建立了全方位、全人員、全過程的內(nèi)控管理意識，在石油公司內(nèi)部調(diào)動全員力量，充分參與到內(nèi)控管理過程之中，建立覆蓋全公司內(nèi)部整體的內(nèi)控管理體系，促進公司內(nèi)部所有成員均能夠參與到內(nèi)控管理過程之中。加強公司員工內(nèi)部的理解與配合。境外項目投資具有特殊的運作環(huán)境，遠離國內(nèi)熟悉的經(jīng)營環(huán)境與市場，為此中石油中石化公司總部對境外投資項目建立了精準的內(nèi)控監(jiān)督管理方式，積極落實對境外投資項目的監(jiān)督管理，最大程度上降低境外項目投資風(fēng)險。并為內(nèi)控管理建立有效的責(zé)任制度，切實促進境外項目內(nèi)控管理制度的落實[3]。

境外投資內(nèi)控制度的落實需要當(dāng)?shù)貑T工和機構(gòu)的參與，需要充分運用多種力量參與企業(yè)內(nèi)控建設(shè)過程之中，加強企業(yè)內(nèi)部多種力量的共同參與，通過當(dāng)?shù)貑T工的參與實現(xiàn)對項目具體建設(shè)情況評估的客觀性與真實性，并運用項目建設(shè)所在國的相關(guān)機構(gòu)，實現(xiàn)對項目建設(shè)情況的有效把握，增強境外項目評估的力量，促進境外項目內(nèi)控制度的有效落實。

（三）加強境外風(fēng)險管理

中石油與中石化在境外項目建設(shè)過程中充分重視對其的風(fēng)險管理，建立了有效的風(fēng)險管理制度與管理方式。由具有豐富工作經(jīng)驗人員對境外項目運營進行專業(yè)性評估，并結(jié)合石油企業(yè)自身的發(fā)展特征，通過專業(yè)工具方式判斷境外石油項目風(fēng)險，在專業(yè)的財務(wù)控制以外，建立相應(yīng)的風(fēng)險控制方式，中石油與中石化對此建立了相應(yīng)的風(fēng)險防御機制，對境外項目建立系統(tǒng)性的風(fēng)險評估方式，評估其潛在風(fēng)險，對此建立有效的應(yīng)急預(yù)案。以此實現(xiàn)對公司境外項目風(fēng)險的有效把握，將風(fēng)險控制在一定的限度之內(nèi)，增加公司整體的經(jīng)營利潤[4]。

（四）加強內(nèi)部審計

內(nèi)部審計的進行是促進公司內(nèi)部控制制度有效落實的重要保障，通過內(nèi)部審計工作能夠有效評估與檢查中石油中石化境外項目的實際運行情況，既對賬面收入進行審計，同時也審計公司的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，審計收入確認時間與確定金額是否準確、全面。嚴格遵循收入確認制度們，審計收入目標的完成情況，并針對審計中存在的一些異常情況及時進行相應(yīng)處理，并追究相關(guān)人員的責(zé)任。

（五）加強人才隊伍建設(shè)

境外項目的進行對內(nèi)部控制人員的要求較高，因此應(yīng)當(dāng)積極加強人才隊伍建設(shè)。中石油、中石化在境外項目建設(shè)過程中建立了一支外語水平好、溝通能力強、具有一定法律知識與財務(wù)知識以及石化專業(yè)運營知識的高素質(zhì)人才。將其派往境外投資前線，作為工程項目經(jīng)理與內(nèi)部控制人員，這部分人員在境外項目風(fēng)險控制過程中能夠?qū)惩忭椖匡L(fēng)險進行有效控制與管理，促進員工了解項目所在國的政治社會環(huán)境與風(fēng)俗，并能夠有效保障項目工程所有人員的人身安全。

三、結(jié)束語

中石油、中石化等國有企業(yè)在進行境外項目投資過程中積極重視對項目風(fēng)險的有效把控，建立了有效的內(nèi)部控制制度，建立國有企業(yè)境外投資內(nèi)控制度與流程提升內(nèi)控意識，加強境外投資內(nèi)控制度的落實，加強境外風(fēng)險管理，加強內(nèi)部審計，加強人才隊伍建設(shè)，為境外項目投資運營提供了必要保障，降低了項目風(fēng)險。

參考文獻：

[1]董福亮.加強國有企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的思考[J].全國流通經(jīng)濟，2017 （11）：27-28.

[2]張海波.關(guān)于國有企業(yè)集團內(nèi)控體系建設(shè)的思考[J].財會學(xué)習(xí)，2017 （1）：256-256.

[3]張春蓮[1].信息化背景下加強行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控建設(shè)的若干思考[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2017 （33）：85-86.

[4]羅勇銘.國有企業(yè)內(nèi)部控制管理的思考[J].財會學(xué)習(xí)，2017 （12）：231-232.