稅務籌劃在會計核算中的應用

張經(jīng)亮　張浩

摘 要：市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，讓企業(yè)之間的競爭不斷加劇，在當前的社會形勢下，企業(yè)必須做好自身定位，采取切實可行的措施，更好地減少企業(yè)的運營成本，從而在眾多競爭者中脫穎而出。稅收籌劃是企業(yè)主動納稅的表現(xiàn)，更是企業(yè)的價值體現(xiàn)。稅收在企業(yè)財務核算中占據(jù)了重要的份額，企業(yè)需要在符合國家法律法規(guī)的基礎上開展稅收籌劃工作，這樣才能更好地降低運營成本，合理地增加企業(yè)利潤和收益。本文對稅收籌劃在會計核算中的有效應用進行分析探究。

關鍵詞：稅收籌劃;會計核算;企業(yè)

一、稅務籌劃概述

稅收籌劃是企業(yè)按照國家法律法規(guī)進行的管理行為，以合法合理的稅收方式，更加規(guī)范稅收管理，達到節(jié)約稅收的目的，促進企業(yè)不斷發(fā)展。由于企業(yè)在運用過程中慘雜了很多因素，在進行會計核算時，采取各種各樣的會計處理方式，包括企業(yè)所得稅、固定資產(chǎn)折舊等，會計核算人員的會計處理方式直接影響了企業(yè)的應繳納稅費。一旦稅收籌劃或核算方式出現(xiàn)差錯，給企業(yè)帶來的風險及損失是無法估計的。因此，企業(yè)必須認真分析自身的狀況，制定合理的會計核算方式，確保稅收籌劃的有效性，這樣才能更好地使企業(yè)利益最大化。

二、稅收籌劃在會計核算中應用的注意事項

（一）合法性

企業(yè)稅收籌劃工作必須遵循國家的法律法規(guī)，所有的稅收籌劃行為都必須在法律標準內(nèi)，并且企業(yè)要不斷優(yōu)化納稅方式，在依法依規(guī)的情況下，進一步保障企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展及獲得收益。在稅收籌劃工作中，科學的會計核算方式有很多，但企業(yè)必須堅持以合理高效的會計核算為原則，堅決不能出現(xiàn)非法偷稅、漏稅的情況。

（二）經(jīng)濟性

企業(yè)稅收籌劃具有一定的經(jīng)濟性，因為在正確處理稅收的情況下，會幫助企業(yè)減少成本費用，稅收籌劃的有效性直接決定了企業(yè)的運營效率。而且企業(yè)一切會計核算行為都是為了保證企業(yè)的效益，因此，稅收籌劃需要保證企業(yè)運營的經(jīng)濟性。企業(yè)需要對自身運營成本、計價方式、費用支出等方面進行估算，并與收益進行分析對比，從而確立具體的稅務籌劃方式。

（三）全面性

稅收籌劃涉及企業(yè)管理過程中的方方面面，企業(yè)應以長遠的目光進行納稅規(guī)劃，全面考量國家稅收政策，并結(jié)合企業(yè)的總體經(jīng)營狀況進行決策，確保企業(yè)稅收籌劃的效益。因此，企業(yè)在進行稅收籌劃時，既要考慮企業(yè)盈利，也要考慮到宏觀調(diào)控，把稅收籌劃落實到具體的環(huán)節(jié)，最終選擇有利于企業(yè)發(fā)展的稅務籌劃方式。

三、稅務籌劃在會計核算中的形式

（一）節(jié)稅籌劃

節(jié)稅籌劃是指企業(yè)在合法的情況下，利用法律法規(guī)中的優(yōu)惠進行繳稅，從而降低企業(yè)的稅收負擔，它是一種不違反稅收規(guī)定的財務活動，有利于提升企業(yè)對稅收的法律意識及認知。節(jié)稅籌劃與企業(yè)的經(jīng)濟目標是一致的，通過企業(yè)的投資、理財?shù)蓉攧展芾磉^程，減少稅收支出。因此，節(jié)稅籌劃是企業(yè)會計核算的重要組成部分，能夠有效衡量企業(yè)經(jīng)營水平及會計管理質(zhì)量，有些企業(yè)甚至會把節(jié)稅籌劃作為會計人員考核的標準之一。

（二）避稅籌劃

避稅籌劃是利用稅法的漏洞及空白處進行籌劃，表面上符合稅法的規(guī)定，實質(zhì)上有違立法的精神，這種形式既不違法也不合法。它是企業(yè)在合法的前提下，利用稅法的空白地帶進行實際的會計操作，從而降低企業(yè)的稅收負擔。也可以說，避稅籌劃是納稅人在合法約束下，按照稅收的發(fā)展趨勢，在稅法的潛規(guī)則下進行會計核算，繼而減少企業(yè)的稅收費用。

（三）稅負轉(zhuǎn)嫁籌劃

稅負轉(zhuǎn)嫁是一種客觀的經(jīng)濟現(xiàn)象，指的是納稅人在商品交易的過程中，把所繳納的稅款以各種方式轉(zhuǎn)嫁給他人的過程。稅務轉(zhuǎn)嫁相當于稅收的再次分配，其主要是通過價格變化運行的。但是，這里的價格并不是產(chǎn)品銷售的價格，而是包括要素的價格，如果價格沒有產(chǎn)生變化，就不構(gòu)成稅負轉(zhuǎn)嫁。稅負轉(zhuǎn)嫁會受到很多因素的影響，包括市場的狀況、供求關系、成本價格等。

四、稅務籌劃在會計核算中的應用

（一）會計收入

企業(yè)在經(jīng)營過程中，不同的交易行為都有不同的征稅方式。企業(yè)在銷售過程中，會計核算方式一般有直接收款、賒銷收款、預期收款、分期收款等，不同的交易方式稅收核算也是不同的。企業(yè)在編制稅收籌劃方案時，需要結(jié)合當前的社會背景及政策法規(guī)，更好地優(yōu)化或調(diào)整企業(yè)的銷售交易方式，從而更好地降低稅收費用。例如，在核算銷售收入時，一般是根據(jù)銷售的時間及稅收月份進行核算，因此，稅收籌劃在會計核算中必須保持稅收時間與收入時間一致。通過時間的吻合度，更好地規(guī)范企業(yè)自身的銷售模式。又如，在分期收款的會計核算方式中，買方企業(yè)的付款時間會分散一些，這樣的情況下，賣方企業(yè)的收款時間也同樣會推延，那么賣方企業(yè)的收益納稅時間也會有所推遲。

（二）會計成本

稅收籌劃在會計成本核算中應用，主要是為了合理分配企業(yè)的流動資金及資源，更好地控制企業(yè)的額外費用支出，從而有效減輕企業(yè)的稅費負擔。在合理分配流動資金的基礎上，企業(yè)需要對稅收籌劃進行完整的規(guī)劃，包括進行有效的折舊攤銷。折舊攤銷是會計核算中繳納稅費的基本知識，若企業(yè)本身的收入是固定的，折舊金額就相對過大，這時會計人員一般都會將固定資產(chǎn)折舊或無形資產(chǎn)攤銷作為成本支出，從而減少稅費的支出，給企業(yè)帶來一定的利益。一般情況下，企業(yè)在繳納所得說時，都會對繳納項目進行一定的優(yōu)化，如企業(yè)固定資產(chǎn)折舊、遞延資產(chǎn)攤銷、生產(chǎn)設備折舊等。而折舊的方法包括加速折舊和直線折舊兩種方式，加速折舊常用于稅率持續(xù)沒有變化或不斷貶值的固定資產(chǎn)折舊，直線折舊只針對長期增長的固定資產(chǎn)。

（三）會計存貨計價

會計存貨計價是會計核算中的重要工作，通過對資產(chǎn)進行價值衡量，最終形成有效的稅費籌劃方案。存貨是企業(yè)運營過程中必然發(fā)生的環(huán)節(jié)，存貨計價的方式主要有先進先出法以及移動加權(quán)平均數(shù)法，先進先出法是指發(fā)貨流通的情況下對實際存貨及期末結(jié)算存貨進行的計價方法，而移動加權(quán)平均法是對實際庫存的總成本進行計價。企業(yè)需要根據(jù)稅率選擇存貨計價的方式，認真分析存貨計價在稅收籌劃中的影響，繼而采取合理的計價方式。例如，原材料價格不斷下降時，企業(yè)可以采取先進先出的方式進行會計核算，可降低期末存貨的價值，從而減少企業(yè)的稅收費用。

五、結(jié)語

稅收籌劃與會計核算存在密切的聯(lián)系，不同的會計核算方式會導致不同的稅收籌劃結(jié)果，二者之間是相互作用及相互依存的。稅收籌劃的有效性直接決定了企業(yè)繳納稅費的金額，繼而更好地幫助企業(yè)在市場競爭中占據(jù)有利的位置。因此，企業(yè)必須重視稅收籌劃的重要性，加強對稅收籌劃的培訓學習，促進財務人員對稅收籌劃的掌控，更好地保障企業(yè)的利潤收益。

參考文獻

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