會(huì)計(jì)電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制方法分析

趙迪

摘要：在現(xiàn)代信息技術(shù)發(fā)展當(dāng)中，出現(xiàn)了許許多多傳統(tǒng)手工業(yè)逐漸被信息技術(shù)所代替的局面，手工會(huì)計(jì)便是其中的一種。在電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的大環(huán)境發(fā)展之下，會(huì)計(jì)工作的無(wú)論是在結(jié)構(gòu)還是在形式當(dāng)中，都發(fā)生了巨大的變化。而現(xiàn)階段許多企業(yè)內(nèi)部當(dāng)中，對(duì)于會(huì)計(jì)電算化的控制體系，還是存在諸多問(wèn)題有待解決。而本文就這些問(wèn)題一一闡述及控制方法所處分析。

關(guān)鍵詞：信息技術(shù);會(huì)計(jì)電算化;手工會(huì)計(jì)

引言：

會(huì)計(jì)電算化是會(huì)計(jì)工作發(fā)展的必然趨勢(shì)，這種技術(shù)的出現(xiàn)，無(wú)論是對(duì)會(huì)計(jì)工作的效率以及數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，都有著巨大的提升。由于計(jì)算機(jī)具有著極其高的處理速度、強(qiáng)大的存儲(chǔ)能力、精準(zhǔn)的計(jì)算能力以及邏輯判斷能力，使得許多龐大的數(shù)據(jù)在會(huì)計(jì)電算化面前，都變的不再困難。但隨即又出現(xiàn)了許多問(wèn)題，比如儲(chǔ)存安全問(wèn)題[1]，輸入過(guò)程問(wèn)題，安全防范措施不到位問(wèn)題，人為因素影響較大等問(wèn)題，本文將仔細(xì)敘述。

一、會(huì)計(jì)電算化工作當(dāng)中內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）儲(chǔ)存安全問(wèn)題

一般來(lái)講，在傳統(tǒng)企業(yè)的手工會(huì)計(jì)工作當(dāng)中，多以紙質(zhì)作為賬本工作，紙質(zhì)賬本的好處在于會(huì)計(jì)人員如果將其進(jìn)行篡改，極易容易被企業(yè)追查到，并且能夠明確相應(yīng)的責(zé)任，而在會(huì)計(jì)電算化工作當(dāng)中，由于會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)在人為操作因素當(dāng)中，可以令一些財(cái)務(wù)人員有著可乘之機(jī)，進(jìn)行刪除或篡改，并不容易被企業(yè)發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致如果會(huì)計(jì)工作出現(xiàn)問(wèn)題，并不能及時(shí)追查到相應(yīng)的原因以及責(zé)任。

（二）輸入過(guò)程問(wèn)題

由于會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)在計(jì)算當(dāng)中對(duì)會(huì)計(jì)人員有著諸多方便之處，一些指標(biāo)比如明細(xì)賬、總賬等在經(jīng)過(guò)數(shù)據(jù)的輸入當(dāng)中，一旦輸入錯(cuò)誤或計(jì)算錯(cuò)誤，則會(huì)引起一系列的錯(cuò)誤，導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算工作瞬間變得較為復(fù)雜。

（三）安全防范措施不到位

正所謂道高一尺魔高一丈，信息技術(shù)的不斷發(fā)展的同時(shí)，黑客入侵的技術(shù)也在不斷發(fā)展。盡管許多程序在代碼編寫當(dāng)中已經(jīng)有著天衣無(wú)縫的優(yōu)點(diǎn)，但是仍有一些令黑客人員有著可乘之機(jī)的紕漏。一些企業(yè)當(dāng)中，由于信息系統(tǒng)與防火墻的不及時(shí)更新，導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作存在諸多瑕疵，使會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)面臨著計(jì)算機(jī)安全問(wèn)題，并且讓企業(yè)的財(cái)務(wù)安全陷入到了一種不可逆轉(zhuǎn)的局面。

（四）人為因素影響較大

任何企業(yè)，總有一些無(wú)所作為、蠶食企業(yè)的害蟲。而盡管在招聘當(dāng)中對(duì)財(cái)務(wù)人員有著重重考核，但是財(cái)務(wù)人員只有有1%的念頭想為一己私欲而篡改財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，對(duì)企業(yè)都是100%的損失，并且許多企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)人員在會(huì)計(jì)電算化崗位當(dāng)中的考核并不多，可以說(shuō)比較松懈，導(dǎo)致許多財(cái)務(wù)人員有著可乘之機(jī)，利用職務(wù)的便利來(lái)為己謀求私利，從而為企業(yè)利益帶來(lái)?yè)p失。

二、會(huì)計(jì)電算化工作當(dāng)中內(nèi)部控制解決策略

（一）建立安全控制體系

系統(tǒng)的安全，關(guān)系到企業(yè)利益的得與失。為了保證系統(tǒng)不會(huì)被相關(guān)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行入侵以及篡改，要建立起相應(yīng)的安全控制體系，而這種安全控制體系又包括接觸控制、監(jiān)控控制、病毒控制三大分類[2]。

1. 接觸控制

嚴(yán)格確保系統(tǒng)的信息技術(shù)部被不相干的人員所訪問(wèn)，對(duì)于系統(tǒng)當(dāng)中，設(shè)立相應(yīng)的加密程序，而這種加密應(yīng)該要由企業(yè)內(nèi)部人員相互監(jiān)督，以防止舞弊現(xiàn)象;

2. 監(jiān)控控制

在機(jī)房當(dāng)中，要注意環(huán)境的安全，保證區(qū)域內(nèi)的干凈、整潔、衛(wèi)生，并且定期有專門的人員進(jìn)行打掃，要將職責(zé)劃分明確，每次進(jìn)入機(jī)房的時(shí)候，要有著相應(yīng)的監(jiān)控儀器進(jìn)行記錄，保證監(jiān)控儀器360°且24小時(shí)無(wú)死角監(jiān)控，在環(huán)境當(dāng)中切除一切不法人員的可乘之機(jī);

3. 病毒控制

企業(yè)在選用電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的前期，要確保系統(tǒng)的安全性，并且有著相應(yīng)的合格資質(zhì);在數(shù)據(jù)計(jì)算當(dāng)中，要保證輸入不會(huì)被一切不利因素所干擾，比如病毒、木馬等，定期進(jìn)行殺毒，并且防火墻與電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)要嚴(yán)格進(jìn)行更新，保證防火墻的防病毒的先進(jìn)性，與電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)能夠?qū)β浜蟮姆烙w系有著良好的改善。

（二）建立控制體系制度

法通令順，對(duì)于一個(gè)國(guó)家的管理當(dāng)中，有著良好的規(guī)范作用。在企業(yè)當(dāng)中，也應(yīng)如此。企業(yè)應(yīng)當(dāng)要根據(jù)現(xiàn)階段的財(cái)務(wù)部門的實(shí)際狀況來(lái)制定相應(yīng)的內(nèi)部制度，盡管一些企業(yè)有著對(duì)應(yīng)的制度，但是仍舊存在不夠完善與規(guī)范的效果。因此，筆者認(rèn)為，在制度體系的建立上，要分為以下幾點(diǎn)：

1. 職責(zé)分明

在其政就要司其職，財(cái)務(wù)部門的職務(wù)劃分一定要清晰明確，在會(huì)計(jì)電算化管理當(dāng)中，系統(tǒng)的管理人員、操作人員、審核人員以及維護(hù)人員，分工必須明確，禁止兼任或替代，要保證每一個(gè)人在其崗位的穩(wěn)定性，比如操作人員禁止接觸審核工作，審核人員也禁止接觸操作工作，圍護(hù)人員可以接觸系統(tǒng)開(kāi)發(fā)工作但是禁止接觸操作與審核工作，而管理人員要能夠?qū)@三類人員有著明確的監(jiān)督，建立一套符合內(nèi)部控制體系的管理職責(zé)體系，保證一經(jīng)出現(xiàn)問(wèn)題，能夠做到責(zé)任劃分到每一個(gè)人，不存在責(zé)任分不清、理不明的現(xiàn)象;

2. 上機(jī)制度

在財(cái)務(wù)內(nèi)部當(dāng)中，電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)所在的計(jì)算機(jī)，應(yīng)當(dāng)要明確每一個(gè)人的上機(jī)制度，明確誰(shuí)可以上機(jī)，誰(shuí)不允許上機(jī)，保證有著相應(yīng)的管理制度，比如輪班制度的制定與記錄、機(jī)器的使用記錄，保證財(cái)務(wù)人員規(guī)范操作，禁止出現(xiàn)值班人員不明、使用人員不清的情況。

（三）加強(qiáng)工作人員的培訓(xùn)

會(huì)計(jì)流程工作當(dāng)中，與員工的素質(zhì)密切相關(guān)，確保員工具有一定的素質(zhì)與能力，就要在培訓(xùn)當(dāng)中加強(qiáng)力度。比如在信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)當(dāng)中，相應(yīng)的知識(shí)與流程，要讓操作人員與審核人員有所了解，但是禁止接觸實(shí)際的工作，這是因?yàn)槿绻坏┰诠ぷ鳟?dāng)中出現(xiàn)問(wèn)題，可以讓相應(yīng)的人員能夠明確相應(yīng)的問(wèn)題，以能夠及時(shí)應(yīng)對(duì)與解決，減少在操作環(huán)境當(dāng)中所出現(xiàn)的問(wèn)題;其次，要對(duì)員工進(jìn)行制度培訓(xùn)的觀念，保證要讓員工有著良好的職業(yè)道德、與操作規(guī)范。分工明確的前提是觀念必須要明確，只有觀念明確，在實(shí)際操作的分工當(dāng)中，自然有著明確的規(guī)劃，從而在整體上實(shí)現(xiàn)互相監(jiān)督的作用。

三、結(jié)束語(yǔ)

現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)用電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)當(dāng)中，提升了工作效率與減少人工成本，但是在應(yīng)用的過(guò)程當(dāng)中，要注意內(nèi)部的制度缺陷與管理體系的缺陷，并且通過(guò)本文的論述當(dāng)中，能夠有著良好的參考作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]蔡志婉. 會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)控的分析與研究[J]. 經(jīng)濟(jì)師（03）：194-195.

[2]褚義景， 劉蘇莉. 會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)控的分析與研究[J]. 中國(guó)水運(yùn)（學(xué)術(shù)版）， 2006， 6（4）：194-195.