我國上市公司會計信息監(jiān)管問題研究

李亞洲

摘要：近年來，我國上市公司數量不斷增多，而伴隨著這一群體的迅速發(fā)展也出現(xiàn)了部分上市公司會計信息造假亂象，使得社會各界對于上市公司的信用產生了質疑，這對于上市公司的可持續(xù)發(fā)展十分不利?；诖?，現(xiàn)將我國上市公司作為研究對象，通過對監(jiān)管概況和存在的問題進行深入剖析，進而提出完善會計信息監(jiān)管法律;健全市場監(jiān)督機制;加強上市公司內部管理等發(fā)展對策。

關鍵詞：上市公司;會計信息監(jiān)管;信息披露

中圖分類號：F230 ? ?文獻標識碼：A

文章編號：1005-913X（2019）09-0098-02

近年來，伴隨著我國上市公司數量的不斷增多，部分上市公司會計信息造假現(xiàn)象頻頻被爆出，這對于上市公司本身、廣大投資人、證券市場影響巨大，尤其是上市公司自身的信用問題，信用的缺失對于投資人、金融市場以及企業(yè)自身都造成了不小的有形或無形損失。上市公司會計信息造假嚴重打擊了投資人的信心，對于金融市場的長遠發(fā)展具有掣肘作用，其滋生的不良影響對社會主義市場經濟體制的運行十分不利?；诖耍覈枰粩嗤晟茖ι鲜泄緯嬓畔⑴侗O(jiān)管，營造健康、穩(wěn)健的上市公司發(fā)展環(huán)境。

一、監(jiān)管概況

（一）會計信息監(jiān)管內容

會計信息監(jiān)管就是對公司財務活動相關的會計信息進行監(jiān)管，將其公開披露處理。也就是說，會計信息監(jiān)管就是遵循國家相關規(guī)定，公司利用招股說明書或債券集體說明書、上市公告書、定期報告書等方式，將企業(yè)的會計信息對廣大投資者以及其他信息使用者披露處理，實現(xiàn)公共的監(jiān)管。我國上市公司所披露出來的信息中，屬于會計信息的比重比較大，其披露監(jiān)管的主要內容為公司基本情況、會計數據以及財務指標、公司股票債券發(fā)行情況、持股情況等，其中也有一些是定期需要披露的，如公司基本情況、會計數據以及財務指標、公司股票債券發(fā)行情況、持股情況等。

（二）會計信息監(jiān)管情況

大多數企業(yè)在社會發(fā)展中逐漸認識到了會計信息質量對于企業(yè)發(fā)展的重要程度，盡管當前各個國家的情況不盡相同，但各個國家對于企業(yè)會計信息披露的質量與效率的要求是相同的，且十分重視。當前，上市公司針對其會計信息披露質量方法的完善，提出了提高會計信息質量的方法，這是我國一些上市公司現(xiàn)階段研究的主要課題，其對于企業(yè)制定行之有效的會計信息監(jiān)管制度有著明顯的幫助，能夠在提高會計信息質量的同時推動我國經濟實現(xiàn)良好發(fā)展，建立良好的金融市場秩序。

二、存在的問題

（一）會計信息監(jiān)管法律不完善

上市公司所披露的會計信息質量對于上市公司的發(fā)展十分重要。但是，當前我國上市公司的會計信息披露監(jiān)管由于相關法律不完善，而出現(xiàn)的披露監(jiān)管不善問題需要重點解決。對此，在頒布新會計準則后，需要盡快完善企業(yè)會計信息披露監(jiān)管相關法律，以滿足金融市場在現(xiàn)行市場中的順利運行。當前，上市公司的會計信息披露監(jiān)管制度存在不完善的地方，會計信息在披露的時候，其報告中所提出的財務管理信息盡管很多，但是內部有效信息卻十分少，涉及到企業(yè)的一些發(fā)展方向、財務應用等都不夠完善，披露監(jiān)管體系缺乏預測性。對于我國上市公司而言，其公布的會計信息大多都是由于強制性而做出的被動信息披露監(jiān)管，缺乏主動披露相關財務信息，這就使得廣大投資者無法獲取公司主動提供的資源，其在內容與質量上都與主動存在較大的差距，無法滿足投資者以及金融市場的需求。我國會計信息監(jiān)管法律并未對這種情況作出具體的說明，這是企業(yè)信息披露質量問題的主要原因。

（二）會計信息市場監(jiān)管機制不健全

對于我國上市公司而言，其在會計信息披露監(jiān)管不善上存在問題的另一個表現(xiàn)，就是會計信息市場監(jiān)管機制不夠健全，財務中介機構的管理現(xiàn)狀不佳。在國外，針對個人以及機構的投資人制度十分完善，但在我國的金融市場中，其市場內的投資者專業(yè)化水平普遍不高，大多數的投資者本身就不能夠清楚、準確地了解相關信息，獲得企業(yè)的會計信息也由于本身專業(yè)性的限制而對信息的解讀和決策的理解產生困難以及限制。投資者對于會計信息的需求逐漸增多，投資人或債權人對于信息的需求量也逐漸增多，但這些信息只能通過財務中介機構才能獲取，這就表明投資人只能夠依賴專業(yè)性較強的金融中介機構實現(xiàn)投資運作，以便獲得有效的企業(yè)會計信息，作出相應決策，這對于投資人而言十分不利。

（三）上市公司內部管理松散

上市公司內部管理松散對于會計信息的披露監(jiān)管也造成了影響。我國的上市公司管理結構除了股東，還需要具備董事會、監(jiān)事會以及經理層，這些管理者是憑借著聘用以及監(jiān)督兩種方式融合而建立起來的管理制度框架，金融市場發(fā)展的不健全使得我國上市公司對于經理層缺乏監(jiān)管與約束。當前，一些上市公司在結構治理上也存在不足，使得公司內部出現(xiàn)會計信息造假者，而對于造假者，公司也并未采取嚴重的懲罰，極大地損害了投資人的利益，影響了公司的信用。

三、發(fā)展對策

（一）完善會計信息監(jiān)管法律

現(xiàn)階段，我國企業(yè)會計信息披露監(jiān)管相關的法律比較少，且不夠完善。對此，需要完善會計信息監(jiān)管法律，制定專門針對公司披露虛假會計信息的法律，將公司存在的會計信息披露造假行為進行細化，一旦發(fā)現(xiàn)造假，將其行為記錄在企業(yè)信用評級中，涉及的人員處于刑事處罰，記入個人檔案以及企業(yè)檔案中。在此基礎上，就需要建立上市公司信用系統(tǒng)，執(zhí)法部門通過信用系統(tǒng)重點對存在問題的企業(yè)進行監(jiān)管，并依法處罰其違法行為，降低信用評分，對于其股票、證券等也要做出一定的限制，保障證券市場的公平公開。

（二）健全市場監(jiān)督機制

首先，需要完善財務中介管理機構，這些財務管理機構為投資人以及金融市場相關人提供企業(yè)會計信息，以便為其做出的投資決策提供保障信息。對此，需要加大對財務中介管理機構的建設，引進更加專業(yè)的會計人員、金融人才等為投資者提供會計信息識別和分析服務，同時，對財務中介機構進行等級評價，尤其是信用等級以及服務等級，以便為投資者提供更好地服務。其次，需要重視審計機構的監(jiān)督能力，加強對企業(yè)注冊會計師執(zhí)業(yè)的審計監(jiān)管，使其能夠在審計工作中保證客觀性以及公正性，進而做出財務審計決策，為投資者提供準確可靠的公司會計信息，以便投資者能夠進行后續(xù)的投資。

（三）加強上市公司內部管理

內部管理與控制是通過企業(yè)內部有效的管理、經營為企業(yè)的長效發(fā)展提供保障的一種管理方式，其重點就在于對企業(yè)內部進行自我調整與約束、監(jiān)督，為上市公司的固定資產、資金提供保護，進而達到保證會計信息真實、及時以及完整的目的。首先，要完善企業(yè)內部會計控制制度，對于會計人員自身的素質作出嚴格的規(guī)定，企業(yè)自身要建立完善的會計信息披露監(jiān)管制度，定期對公司的會計信息進行內部的披露與監(jiān)管。其次，要健全內部管理結構，明確股權結構，提高董事會與監(jiān)事會的職權，對經理層的權利進行制約，保證三者的平衡。最后，要提高會計信息質量，公司披露的會計信息要與企業(yè)實際財務情況相符合，同時投資者要提高投資風險意識，學會辨別會計信息質量，樹立風險投資理念。

四、結論

綜上所述，現(xiàn)將我國上市公司作為研究對象，以頻頻被爆出的上市公司會計信息造假現(xiàn)象為契入點，通過對我國上市公司會計信息監(jiān)管現(xiàn)狀、存在的問題與不足進行深入剖析，進而提出后續(xù)管理對策，為我國上市公司會計信息的監(jiān)管提供一定的參考意見，實現(xiàn)上市公司的可持續(xù)發(fā)展。

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[責任編輯：龐 林]