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      企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)管理模式探討

      2019-10-30 03:39:33楊建秋
      經(jīng)營者 2019年16期
      關(guān)鍵詞:組織架構(gòu)集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)

      楊建秋

      摘 要 本文的主要目的是提升集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的客觀性和獨(dú)立性。借助2016年IIA全球脈搏問卷調(diào)查數(shù)據(jù)和國內(nèi)外關(guān)于集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)方面的案例和調(diào)研數(shù)據(jù),對(duì)集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)的相關(guān)影響因素進(jìn)行分析,并對(duì)其組織架構(gòu)的管理模式進(jìn)行探討,希望以此幫助集團(tuán)企業(yè)有效提升內(nèi)部審計(jì)的效率、質(zhì)量和水平。

      關(guān)鍵詞 集團(tuán)企業(yè) 內(nèi)部審計(jì) 組織架構(gòu) 管理模式

      一、集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)的影響因素分析

      在具體的管理實(shí)踐中,集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)會(huì)受到多種因素的影響。一是集團(tuán)企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)。不同集團(tuán)企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)不同,會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的組織架構(gòu)產(chǎn)生不同程度的影響,進(jìn)而影響內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)際效果。二是領(lǐng)導(dǎo)層管理理念。集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、方向與目標(biāo)會(huì)直接受到領(lǐng)導(dǎo)和管理者理念的影響,從而會(huì)影響企業(yè)管理制度和組織結(jié)構(gòu)的變革,進(jìn)一步對(duì)集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)的設(shè)置產(chǎn)生影響。三是集團(tuán)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)。集團(tuán)企業(yè)的組織架構(gòu)會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)的設(shè)計(jì)產(chǎn)生較大影響,因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)部門本身就是集團(tuán)企業(yè)整體的一部分,所以在設(shè)計(jì)組織架構(gòu)的時(shí)候,應(yīng)當(dāng)從集團(tuán)企業(yè)整體的戰(zhàn)略安排和機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)原則出發(fā),設(shè)立和自身業(yè)務(wù)需求相匹配的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。四是集團(tuán)企業(yè)管控模式。集團(tuán)企業(yè)的管控模式和內(nèi)部審計(jì)的組織架構(gòu)管理有著比較密切的關(guān)系,協(xié)同管理要求集團(tuán)企業(yè)自身內(nèi)部審計(jì)的組織架構(gòu)在設(shè)計(jì)和執(zhí)行的過程中服務(wù)于整體的管理理念、方式和方法相協(xié)調(diào)。這是由于如果集團(tuán)企業(yè)管控模式的類型不一樣,會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)的層級(jí)設(shè)置產(chǎn)生影響,進(jìn)一步對(duì)其內(nèi)部審計(jì)管理體系基本功能的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生一定的影響。五是集團(tuán)企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)。由于集團(tuán)企業(yè)一般具有較多的下屬單位,因此層級(jí)比較復(fù)雜,并且所涉及的領(lǐng)域和行業(yè)眾多,因此各個(gè)行業(yè)的不同特點(diǎn)會(huì)對(duì)集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的組織分布、活動(dòng)范圍以及效果產(chǎn)生不同程度的影響。六是內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略規(guī)劃。集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)最主要的目的是實(shí)現(xiàn)整體價(jià)值的最大化以及為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理戰(zhàn)略目標(biāo)提供保障和支持,所以內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略規(guī)劃會(huì)在集團(tuán)企業(yè)組織架構(gòu)的設(shè)置和規(guī)劃方面起到引導(dǎo)和指示作用。七是內(nèi)部審計(jì)功能定位的不同。對(duì)集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的組織架構(gòu)而言,它的實(shí)際功能定位不同的話,那么其組織架構(gòu)必然會(huì)存在一定的差異,這是因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)功能的定位會(huì)對(duì)審計(jì)部門的工作目標(biāo)產(chǎn)生直接影響,從而對(duì)內(nèi)部審計(jì)資源的配置以及工作內(nèi)容、工作范圍、工作強(qiáng)度和審計(jì)的層級(jí)管理產(chǎn)生影響,也就是說,如果功能定位不一樣,那么其內(nèi)部審計(jì)的組織架構(gòu)也會(huì)不一樣。

      二、集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)管理模式的探討

      (一)設(shè)計(jì)原則

      1.獨(dú)立性原則。集團(tuán)企業(yè)要想充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際作用,就必須做到獨(dú)立開展內(nèi)部審計(jì),積極采取切實(shí)可行的辦法保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織地位不受影響。此外,也需要內(nèi)部審計(jì)人員在工作過程中保持獨(dú)立性,從而不受限制地推進(jìn)審計(jì)工作,相關(guān)的審計(jì)意見或者決定才能得以有效實(shí)施,審計(jì)建議也才會(huì)被集團(tuán)管理者采納。

      2.適應(yīng)性原則。由于在具體的審計(jì)過程中對(duì)內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)產(chǎn)生影響的因素眾多,在這些因素中,它們對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求是各有不同的,都會(huì)在不同程度對(duì)內(nèi)部審計(jì)的組織架構(gòu)產(chǎn)生一定的影響,所以在設(shè)計(jì)架構(gòu)的時(shí)候,需要對(duì)相關(guān)因素進(jìn)行深入的考慮和論證,在此基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)和整個(gè)集團(tuán)企業(yè)的組織管理體系的同步發(fā)展,以此來有效增強(qiáng)彼此之間的適應(yīng)性。

      3.系統(tǒng)性原則。對(duì)于集團(tuán)企業(yè)而言,在設(shè)計(jì)內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)的時(shí)候,需要從集團(tuán)企業(yè)整體的戰(zhàn)略目標(biāo)和整體利益出發(fā),對(duì)成員單位的利益訴求進(jìn)行充分的考慮,對(duì)他們現(xiàn)階段運(yùn)營管理的特點(diǎn)和發(fā)展的實(shí)際現(xiàn)狀進(jìn)行充分的分析,有助于集中整合和優(yōu)化配置集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)資源,在此基礎(chǔ)上形成審計(jì)合力,有利于對(duì)集團(tuán)企業(yè)實(shí)現(xiàn)更加高效的管理。

      (二)模式分析

      1.分級(jí)管理模式。集團(tuán)企業(yè)總部和各下屬單位部門設(shè)立了各自的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),并由其所在單位組織和管理,然后在此基礎(chǔ)上向上層提交報(bào)告,集團(tuán)企業(yè)總部需要開展相關(guān)的指導(dǎo)工作,以此來促進(jìn)各個(gè)下屬單位更好地開展內(nèi)部審計(jì)工作。對(duì)于企業(yè)集團(tuán)總部以及下屬單位而言,內(nèi)部審計(jì)工作要在實(shí)際情況的基礎(chǔ)上進(jìn)行,此外,還有利于管理權(quán)限的下放,如此一來就便于各下屬單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行靈活、自如的安排,有助于增加內(nèi)部審計(jì)的靈活性,從而提升審計(jì)的整體效率、質(zhì)量和水平。

      2.雙重管理模式。集團(tuán)企業(yè)總部和各個(gè)下屬單位均有自身的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),并且下屬單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)會(huì)受到總部和所在單位的雙重管理,是通過總部的委托,在各下屬單位開展審計(jì)工作,并且總部具有在下屬單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行績效考核和人員調(diào)配的權(quán)限。盡管此模式對(duì)權(quán)力有了一定程度的下放,但依然以集團(tuán)企業(yè)的總部為主,而在日常的行政管理中是以下屬單位為主。

      3.派駐管理模式。派駐管理模式主要是堅(jiān)持監(jiān)督駐地和垂直管理的原則,由集團(tuán)總部對(duì)下屬單位進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置,并且下派下屬單位的審計(jì)分支機(jī)構(gòu),并嚴(yán)格按照總部的具體要求開展內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃,然后對(duì)總部加以匯報(bào),審計(jì)人員歸總部管理,駐地單位則主要是為了提供行政后勤方面的服務(wù)。

      (作者單位為中德聯(lián)合集團(tuán)有限公司)

      參考文獻(xiàn)

      [1] 林飛騰.國有大型企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)設(shè)想[J].全國流通經(jīng)濟(jì),2019(12):127-128.

      [2] 王浩宇.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制問題探析[D].江西財(cái)經(jīng)大學(xué),2017.

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