商業(yè)銀行會計對防范和化解風險的重要作用研究

李曉玲

摘要：商業(yè)銀行風險并非真實發(fā)生，而是可能發(fā)生的機率，是客觀存在的，在日常生活中，只能防范和化解。商業(yè)銀行會計可以對商業(yè)銀行的經營活動、收支狀況進行全面的核算和監(jiān)督，為投資者和商業(yè)銀行決策者提供會計參考信息，對防范和化解風險具有重要作用。

關鍵詞：商業(yè)銀行;防范;化解風險

一、商業(yè)銀行風險的成因

通常情況下，對于投資者來說對可能發(fā)生的意外比意外的收入更加關切，這也是人們更重視從不利方面考慮風險帶來的損失和失敗的原因。商業(yè)銀行風險關系到金融穩(wěn)定和國民經濟運行，它受到國家的重視，在探討防范和化解風險之前，首先要了解商業(yè)銀行風險形成的原因。

其一，商業(yè)銀行資本來源有限，商業(yè)銀行無法依賴于有限的財政收入，又因為自身的發(fā)展限制，不能利用增資擴股的方式補充資本本金，沒有足夠的資本，導致風險的防御能力弱;其三，企業(yè)過度負債，對于國內大多數(shù)企業(yè)來說，為了獲取更多的流動資金，主要選擇向商業(yè)銀行貸款，且在企業(yè)負債中，銀行貸款占有較大比例，企業(yè)過度負債會加重企業(yè)的負擔，對商業(yè)銀行來說，大量的貸款，讓不良負債率上升，加大了風險性;其四，商業(yè)銀行自身的經營管理，基層銀行機構為了完成經營指標，對貸款企業(yè)和個人的信息審核不嚴，或是利用制度漏洞完成任務，對自身經營管理不規(guī)范，從而造成貸款周轉難、資金回收困難、加大銀行風險等問題;其五，商業(yè)銀行內部控制，銀行內部控制制度不完善，人員責任和義務不明確，會計控制沒有發(fā)揮優(yōu)勢作用;其七，市場約束力弱，商業(yè)銀行對信息的披露不能有效公開，信息的不對稱導致公眾的風險認識不夠，引發(fā)市場約束力量不足。

二、商業(yè)銀行會計對防范和化解風險的作用體現(xiàn)

（一）商業(yè)銀行會計提供具有價值的信息參考

對于商業(yè)銀行風險的存在最根本的原因是由于信息的不對稱，參與者都想盡可能多的獲取信息，但由于所處的角色不同，所獲得的信息的渠道不同，因此他們獲得的信息是不對稱。商業(yè)銀行管理者對外報告銀行財務狀況和經營成果等信息，讓參與者在投資前對銀行的經營狀況有清晰的認識，監(jiān)管者需要采集和分析各種來源信息，評估商業(yè)銀行的風險程度，制定相應的防范措施，投資者盡可能多的獲得信息想要做出正確的決策，由此可知，信息對于不同角色是相當重要的。商業(yè)銀行會計對銀行的一切經營活動進行核算，并且基于會計的嚴謹性，保證了會計信息能夠準確、及時地反映銀行的真實經營狀況、債權債務關系及其他經濟關系。除此之外，商業(yè)會計核算是面向全社會、各行業(yè)、各單位，并將商業(yè)銀行經營活動轉化成貨幣形式，清楚明白地反映賬戶的資金流動情況，對經濟活動起到監(jiān)督作用。

（二）會計內部控制保障商業(yè)銀行經營活動的有序進行

作為銀行內部控制的重要部分——會計內部控制，能夠避免經濟活動的舞弊行為，能夠及時糾正錯誤，能夠保證會計信息的真實可靠性，能夠保障經濟活動有序進行，能夠確保會計信息的質量。會計內部控制對銀行內部風險預控起到關鍵作用，信息的交換和反饋為內部控制提供依據，是內部控制的基礎，只有完整、準確、及時的數(shù)據信息才能有效保證內部控制的有效性。對于商業(yè)銀行來說，會計核算與業(yè)務處理相統(tǒng)一，且風險存在于整個商業(yè)銀行業(yè)務過程，會計內部控制可以通過最新國家政策動向，監(jiān)督銀行各部門的財務情況，因此，會計內部控制能夠保證信息的及時準確性同時，還處于風險的第一防線，能夠同步控制業(yè)務風險。與此同時 ，商業(yè)銀行會計工作參與銀行經營活動的全過程，需要與商業(yè)銀行一同應對外部環(huán)境的變化、改革、調整，對商業(yè)銀行來說，為了增加利潤收入，就需要不斷創(chuàng)新金融產品、增加業(yè)務種類，與之相對應的，為了能夠有效防范和化解風險，就要不斷地完善相應的會計制度，避免新業(yè)務與會計控制出現(xiàn)分離。

（三）完善商業(yè)銀行會計制度

商業(yè)銀行追求的是穩(wěn)健經營，長久的穩(wěn)健經營離不開銀行會計，在商業(yè)銀行會計工作中，必須堅持謹慎性原則，對經營業(yè)務的核算要實事求是，對存在問題的業(yè)務要再三確認，對于可能的損失和收益要用數(shù)據說話，不能高估資產也不能夸大收益。對會計工作來說，它的工作準則是會計制度，為了保證會計工作人員堅持會計原則、遵守會計工作崗位職責，商業(yè)銀行必須制定合理、科學的會計制度，讓會計工作人員能夠按規(guī)范操作，并約束會計人員行為，從根本上保證會計信息的真實可靠性，從而防范和化解商業(yè)銀行風險。

現(xiàn)目前，我國不同商業(yè)銀行針對相同的業(yè)務所制定的會計核算制度存在差異性，會計制度的不統(tǒng)一造成會計信息的可比性差，對風險管理的作用意義不大，因此制定統(tǒng)一的會計制度是重要任務之一。建立統(tǒng)一會計制定首先要明確制定制度的主體，我國的會計制度制定機構是財政部，商業(yè)銀行有一定的特殊性，按照法律授權，國家金融管理部門有權制訂特別會計管理規(guī)定，隨著銀行業(yè)的發(fā)展，涉及的方面越來越多，為了監(jiān)管的需要，不斷有新的會計規(guī)定出臺，制定制度的主體不同是產生會計核算標準不統(tǒng)一的源頭;其次，統(tǒng)一會計核算要求，會計核算要求是對核算工作的開展和質量的保證，會計核算要求必須重視數(shù)據、業(yè)務的客觀性，所記錄的數(shù)據屬實，所發(fā)生經濟活動屬實，對銀行的經營成果、財務狀況的反映要尊重客觀事實，與此同時，要滿足各方面的需求，會計信息要充分反映風險信息;最后，會計核算科目和會計報表的統(tǒng)一，兼顧不同需求人員的信息提取和數(shù)據對比，讓會計信息的使用者更直觀無歧義。

（四）集中管理商業(yè)銀行會計數(shù)據

商業(yè)銀行是由各個營業(yè)網點及總行組成的，會計核算從基層網點業(yè)務處理開始，通過網絡信息進行數(shù)據傳送至主機進行處理，數(shù)據進行集中處理后，可編制出以基礎會計核算數(shù)據為單位的會計報表，也可編制出全行的會計報表，這種方式是集中管理會計核算，它將核算與管理分離，數(shù)據統(tǒng)一由數(shù)據處理中心管理，避免了因為私人利益的數(shù)據篡改、虛假會計報表的行為，此外，集中會計核算，使會計信息的實效性更強，極大地提高了銀行工作效率。

（五）加強外部審計監(jiān)督商業(yè)銀行會計行為

在我國外部審計由兩方面：國家審計和社會審計，在商業(yè)銀行法中明確規(guī)定商業(yè)銀行應接受審計機關的審計監(jiān)督，但考慮到國家審計機構的資源有限，面對龐大的商業(yè)銀行審計范圍，未必能做到有廣度和深度的審計，因此，商業(yè)銀行審計趨于社會化，比如委托中介機構，這樣既能夠公正、公平、公開地保護公眾利益，又能夠讓商業(yè)銀行受到更多的市場約束，從而有效地監(jiān)督商業(yè)銀行會計行為。

（六）建立商業(yè)銀行會計信息系統(tǒng)

數(shù)字化信息時代，各行各業(yè)離不開計算機網絡，在此背景下，商業(yè)銀行會計信息系統(tǒng)能夠發(fā)揮積極作用，比如在貸款業(yè)務中，根據貸款人的會計信息，商業(yè)銀行可以評估其中的風險，但風險預控僅僅依賴貸款人所提供的會計信息遠遠不夠，銀行應借助于計算機網絡技術將貸款人信息錄入，創(chuàng)建完整的數(shù)據庫，實現(xiàn)對企業(yè)后期經營管理、財務監(jiān)控，防止不良債務的發(fā)生。

三、總結

商業(yè)銀行會計對風險的防范和化解具有積極作用，商業(yè)銀行會計貫穿了整個銀行經營活動，它能夠第一時間發(fā)現(xiàn)經營活動中存在的風險，隨著計算計科技的快速發(fā)展，極大地促進了會計信息系統(tǒng)的建立，商業(yè)銀行通過大數(shù)據分析判斷經濟活動的風險性，并能夠做到時時監(jiān)管，從而及時化解風險。在商業(yè)銀行會計防范和化解風險的同時，商業(yè)銀行還要注重銀行會計的監(jiān)督，制定相應的會計制度，規(guī)范會計人員的操作，從根本上減少風險發(fā)生的可能性。

參考文獻：

[1]曹廷求，張光利.市場約束、政府干預與城市商業(yè)銀行風險承擔[J].金融論壇， 2011（2）.