制造業(yè)企業(yè)稅收籌劃研究

熊光瑾

摘要：稅收籌劃是現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的產(chǎn)物，受到各大企業(yè)的青睞和重視。目前，如何利用我國(guó)的稅收法律法規(guī)，通過稅收籌劃盡量減少企業(yè)的稅收收入，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)與國(guó)家經(jīng)濟(jì)利益的雙贏，是企業(yè)納稅人關(guān)注的焦點(diǎn)。稅收籌劃以其操作簡(jiǎn)單、成本低等優(yōu)點(diǎn)受到各大公司的廣泛關(guān)注。本文將以企業(yè)所得稅法為基礎(chǔ)，重點(diǎn)闡述稅收籌劃的基本法律法規(guī)，并對(duì)我國(guó)制造業(yè)企業(yè)現(xiàn)行的稅收籌劃方法進(jìn)行詳細(xì)分析，通過對(duì)經(jīng)典稅收籌劃案例的深入了解，為生產(chǎn)企業(yè)提供具體的指導(dǎo)。

關(guān)鍵詞：制造企業(yè);稅收籌劃;研究分析

在我國(guó)現(xiàn)行稅制中，所得稅是最重要的稅源，所得稅在稅收中所占比重不斷增加。自20世紀(jì)末以來，所得稅籌劃一直被納入其中。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展和不斷深入，稅收籌劃在我國(guó)已經(jīng)初步的建立了比較完整的理論體系，但也有著更廣闊的發(fā)展前景。對(duì)于制造業(yè)來說，稅收籌劃可以降低大量的物質(zhì)成本，最大化企業(yè)利潤(rùn)，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，增加企業(yè)流動(dòng)性，促進(jìn)企業(yè)快速發(fā)展。稅收籌劃更有利于以人力資源為主導(dǎo)的制造業(yè)。稅收籌劃貫穿于企業(yè)的各個(gè)方面，有利于企業(yè)全面整合發(fā)展，深化部門間的關(guān)系，提高企業(yè)的管理水平，更有利于企業(yè)的全面經(jīng)營(yíng)。

一、實(shí)行稅收籌劃的重要性

稅收籌劃主要指的是以我國(guó)的稅法為基礎(chǔ)，通過合理合法的方式，進(jìn)行稅務(wù)方面的規(guī)劃，將企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)降低最低，從而優(yōu)化企業(yè)的資本。我國(guó)的稅收種類繁多，相關(guān)的稅收法律也比較復(fù)雜，稅收籌劃的直接目的是研究適用于企業(yè)的稅收相關(guān)規(guī)定，通過正確的政策運(yùn)用，降低企業(yè)的平均稅率，增加利潤(rùn)。對(duì)于企業(yè)來說，一方面，稅收籌劃可以幫助企業(yè)積極了解相關(guān)的稅收政策和稅收激勵(lì)措施。另一方面，它可以促進(jìn)企業(yè)優(yōu)化財(cái)務(wù)管理和生產(chǎn)管理決策，通過稅收節(jié)約的收益效應(yīng)促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。以及替代效應(yīng)。就國(guó)家而言，稅收籌劃通過及時(shí)合理地運(yùn)用優(yōu)惠政策，平衡不同行業(yè)和企業(yè)的平均稅收負(fù)擔(dān)，達(dá)到了政府稅收調(diào)控的預(yù)期目標(biāo)。

二、制造企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的問題

（一）缺乏明確的目標(biāo)

稅務(wù)籌劃是企業(yè)日常管理中最重要的管理環(huán)節(jié)之一.為了保證稅收籌劃的有效性，加強(qiáng)企業(yè)與部門之間的溝通與協(xié)作是必要的，但這一活動(dòng)要求有一個(gè)明確的目標(biāo)，是整個(gè)活動(dòng)和協(xié)調(diào)活動(dòng)進(jìn)行的重要基礎(chǔ)。然而，大多數(shù)制造企業(yè)只注重如何有效地實(shí)施稅收籌劃活動(dòng)，而忽視了納稅籌劃活動(dòng)的最終目標(biāo)。因此，企業(yè)員工不能準(zhǔn)確把握稅收籌劃的基本要求和目標(biāo)，很難將稅收目標(biāo)與實(shí)施活動(dòng)有機(jī)地結(jié)合起來。有些人只是認(rèn)為稅收是公司的財(cái)務(wù)活動(dòng)之一，應(yīng)由公司的財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)。因此，在企業(yè)的應(yīng)稅活動(dòng)中，企業(yè)只注重自身利益，不考慮稅收結(jié)果。例如，一些企業(yè)部門把銷售任務(wù)放在第一位，沒有將混合銷售有效地劃分到企業(yè)活動(dòng)中，從而增加了稅收，給企業(yè)帶來了沉重的負(fù)擔(dān)[1]。

（二）在風(fēng)險(xiǎn)防控方面的方法較為缺乏

對(duì)稅收的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，是稅收籌劃的重要部分之一，稅收風(fēng)險(xiǎn)主要指的是不能按時(shí)繳納稅款企業(yè)受到的處罰。從概念出發(fā)，企業(yè)需要保證財(cái)務(wù)人員核算的正確性，保證全額繳納稅款，這一方面應(yīng)該加入到企業(yè)的內(nèi)部控制的內(nèi)容之中。但在現(xiàn)實(shí)中，很多的制造業(yè)企業(yè)都將觀眾的重點(diǎn)放在生產(chǎn)和營(yíng)銷環(huán)節(jié)，忽視稅收環(huán)節(jié)，按時(shí)繳納稅款主要取決于專業(yè)自身的專業(yè)能力或自我意識(shí)。負(fù)責(zé)稅務(wù)業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)人員由財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)。在規(guī)定的期限內(nèi)，有偷稅漏稅的企業(yè)將給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失和信用損失，甚至導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)損失和信用損失。

（三）稅收籌劃隊(duì)伍建設(shè)不完備

通過以上對(duì)稅務(wù)籌劃工作復(fù)雜性的認(rèn)識(shí)，有必要由一支專業(yè)的籌劃團(tuán)隊(duì)來推動(dòng)這項(xiàng)工作的實(shí)施，以保證規(guī)劃的合理性。然而，在實(shí)踐中，許多公司的稅收籌劃工作都是由管理者和財(cái)務(wù)人員共同完成的。他們對(duì)新時(shí)期稅收籌劃的認(rèn)識(shí)較少，大多是以經(jīng)驗(yàn)為基礎(chǔ)的。原有的財(cái)務(wù)知識(shí)、管理知識(shí)和稅收知識(shí)已經(jīng)不能滿足稅收籌劃的需要，這就使得稅收籌劃難以實(shí)現(xiàn)。這一時(shí)期的影響。例如，稅收改革后，企業(yè)應(yīng)正確認(rèn)識(shí)企業(yè)稅收籌劃中業(yè)務(wù)變化和增長(zhǎng)的相關(guān)內(nèi)容，并將其應(yīng)用到稅收籌劃工作中，以減輕稅收負(fù)擔(dān)[2]。這一過程包括成本會(huì)計(jì)、利潤(rùn)核算和業(yè)務(wù)的其他方面，以及新的要求，如定義輸入稅減免的項(xiàng)目、增值稅發(fā)票管理等。我們必須確保我們是意識(shí)形態(tài)、專業(yè)和方法論的。在這些方面，需要提高規(guī)劃的合理性和質(zhì)量規(guī)劃人員。

三、完善制造業(yè)企業(yè)稅收籌劃工作的對(duì)策

（一）對(duì)稅收籌劃的作用進(jìn)行正確的認(rèn)識(shí)

企業(yè)的管理者需要加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃方面的正確認(rèn)識(shí)，這是優(yōu)化企業(yè)稅收的基礎(chǔ)，也是稅收籌劃的前提。首先我們必須認(rèn)識(shí)到，稅收籌劃是一種合理合法的行為，和偷稅漏稅避稅等行為在本質(zhì)上是有區(qū)別的。在此基礎(chǔ)上，將稅收籌劃的作用充分的發(fā)揮出來，做到企業(yè)資金的優(yōu)化。同時(shí)，增強(qiáng)企業(yè)員工的前瞻性。企業(yè)高級(jí)管理人員和財(cái)務(wù)人員必須正確認(rèn)識(shí)納稅籌劃對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的必要性，將稅收成本納入企業(yè)管理的戰(zhàn)略決策體系。政府和地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)深入認(rèn)識(shí)企業(yè)稅收籌劃的合理性及其與國(guó)民經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展，積極調(diào)整相關(guān)政策以適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變化，而不是盲目濫用權(quán)力和修改法規(guī)，以增加短期稅源。最后，縮小企業(yè)稅收籌劃的空間[3]。

（二）樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)處理預(yù)案

公司的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都伴隨著風(fēng)險(xiǎn)，稅收籌劃也不例外。企業(yè)在實(shí)施和實(shí)施規(guī)劃方案時(shí)，應(yīng)充分考慮風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)、準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，跟蹤財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。更重要的是建立一個(gè)符合公司自身特點(diǎn)的信息處理系統(tǒng)。一旦在稅務(wù)規(guī)劃過程中發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)及時(shí)采取適當(dāng)措施。企業(yè)可以根據(jù)國(guó)內(nèi)大多數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系。

（三）加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃的人才培養(yǎng)

在制造業(yè)企業(yè)，決策者往往認(rèn)為，他們的業(yè)務(wù)越少，對(duì)雇員的能力要求就越低，決策者對(duì)稅務(wù)規(guī)劃的依賴程度就越高，這可能只適用于具體情況。因此，稅務(wù)籌劃從業(yè)者應(yīng)避免將自己的判斷和經(jīng)驗(yàn)納入項(xiàng)目，并根據(jù)每個(gè)項(xiàng)目的特點(diǎn)進(jìn)行具體分析。這就要求稅務(wù)籌劃人員不僅要具備基本的專業(yè)知識(shí)，而且要有較快的適應(yīng)能力和良好的溝通能力[4]。企業(yè)員工在工作中也要總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，深化知識(shí)。因此，除了確保雇員的基本福利外，制造業(yè)企業(yè)亦必須定期培訓(xùn)雇員，以增加他們的晉升空間。稅務(wù)籌劃從業(yè)人員能力的提高與個(gè)人知識(shí)的深化密切相關(guān)。制造業(yè)企業(yè)對(duì)稅務(wù)規(guī)劃者的需要使公司能夠保護(hù)自己的利益。

（四）加強(qiáng)稅收籌劃的信息管理

在制定稅務(wù)規(guī)劃計(jì)劃之前，應(yīng)有效收集可能涉及稅務(wù)規(guī)劃計(jì)劃的各個(gè)領(lǐng)域的信息。只有充分掌握有關(guān)法律法規(guī)、稅收政策、規(guī)劃單位的行業(yè)情況、環(huán)境信息以及規(guī)劃單位自身的基本經(jīng)營(yíng)條件，才能提高稅務(wù)籌劃成功的可行性。然而，由于稅法的龐大和復(fù)雜，企業(yè)往往受到行業(yè)和以往發(fā)展經(jīng)驗(yàn)的限制。他們可能不完全理解所有的術(shù)語。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)家稅收政策有著最透徹的理解，對(duì)相關(guān)稅收政策和條例有最權(quán)威的解釋。稅務(wù)籌劃人員在籌劃過程中，如果不了解國(guó)家有關(guān)政策法規(guī)，不應(yīng)猜測(cè)或冒險(xiǎn)[5]。相反，他們應(yīng)該與稅務(wù)當(dāng)局進(jìn)行嚴(yán)格的協(xié)商。他們還可以向稅務(wù)當(dāng)局提交一份公司計(jì)劃，以確定是否存在違規(guī)行為。這可以大大降低稅收籌劃的操作和政策風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)束語

綜上所述，本文對(duì)制造業(yè)企業(yè)的稅收籌劃工作進(jìn)行了研究，找出了其存在的問題，并提出了完善制造業(yè)企業(yè)稅收籌劃工作的對(duì)策。其中包括對(duì)稅收籌劃的作用進(jìn)行正確的認(rèn)識(shí)、樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)處理預(yù)案、加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃的人才培養(yǎng)、加強(qiáng)稅收籌劃的信息管理等等。稅收籌劃在企業(yè)的發(fā)展中不僅是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的價(jià)值體現(xiàn)，同時(shí)也是企業(yè)發(fā)展的必然要求。想要企業(yè)在健康的環(huán)境下長(zhǎng)足的發(fā)展下去，稅收籌劃的作用不容忽視。

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