孔曉祥

摘 要：近年來，縣級公路管理事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)受到日益重視，但由于體制、機(jī)制、制度等多方面因素，內(nèi)部控制建設(shè)中仍然存在認(rèn)識不深、制度滯后、監(jiān)督不到位、人才匱乏等問題。公路管理事業(yè)單位必須從強(qiáng)化內(nèi)控意識、加強(qiáng)隊伍建設(shè)和信息化建設(shè)、強(qiáng)化評價與監(jiān)督等方面入手，不斷建立和完善內(nèi)部控制體系，從而充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。

關(guān)鍵詞：縣級公路管理事業(yè)單位;內(nèi)控建設(shè);問題對策

大力推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)，能夠促進(jìn)單位有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，不斷提高公共服務(wù)效能和內(nèi)部治理水平，同時也為我國實現(xiàn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化奠定了堅實基礎(chǔ)。因此公路管理事業(yè)單位作為社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要部門，要結(jié)合單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動管理特點，建立健全一套具有科學(xué)高效的制約和監(jiān)督內(nèi)部控制體系，以便全方位提高單位整體管理水平，充分發(fā)揮單位職能作用，更好地滿足新時代公路交通事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的需求。筆者結(jié)合自身長期從事縣級公路養(yǎng)護(hù)管理單位財務(wù)工作實踐，談?wù)剬Ξ?dāng)前縣級公路管理事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)一點看法。

一、當(dāng)前縣級公路管理事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)存在問題

（一）內(nèi)控認(rèn)識不深

目前，縣級公路管理事業(yè)單位運行基本資金來源主要依靠收取公路路產(chǎn)賠（補(bǔ)）費、房屋等國有資產(chǎn)出租租金等非稅收入和主管部門核定撥付公路養(yǎng)護(hù)專項工程縣站管理費收入，不少單位負(fù)責(zé)人重業(yè)務(wù)輕管控，雖然也能意識到內(nèi)控建設(shè)重要性，但缺乏對內(nèi)控內(nèi)涵深刻了解，片面地認(rèn)為內(nèi)控建設(shè)是財務(wù)審計部門的事情，部門之間缺少有效溝通，全員參與內(nèi)控程度不高，未能形成良好的內(nèi)控氛圍，影響內(nèi)控有效性。

（二）內(nèi)控制度較滯后

部分縣級公路管理單位內(nèi)控制度仍然是業(yè)務(wù)部門出臺規(guī)章制度和崗位責(zé)職，業(yè)務(wù)流程控制過于簡單，缺乏符合本單位實際情況內(nèi)控建設(shè)工作制度，多半是照搬主管部門或其他單位做法，未能按照內(nèi)控體系建設(shè)總要求，認(rèn)真梳理單位自身的業(yè)務(wù)流程，查找風(fēng)險點和薄弱環(huán)節(jié)，有針對性地制定具有本單位特色的內(nèi)控建設(shè)體系，影響了后續(xù)的有效落實。

（三）內(nèi)控監(jiān)督不到位

當(dāng)前，縣級公路管理事業(yè)單位的內(nèi)部審計與財務(wù)會計合二為一設(shè)立財務(wù)審計部門，該部門只重視財務(wù)管理和會計核算工作，而內(nèi)部審計功能被弱化，甚至如同虛設(shè)，并不能真正發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督作用。因此，內(nèi)控監(jiān)督主要是來自外部監(jiān)督，依靠主管部門財務(wù)收支審計和財政、審計等部門專項檢查審計進(jìn)行事后考評，無法對業(yè)務(wù)進(jìn)行事前、事中動態(tài)控制和監(jiān)督，內(nèi)控實施部門僅根據(jù)外部檢查審計發(fā)現(xiàn)的問題，進(jìn)行自查自糾，無法對存在風(fēng)險提前進(jìn)行預(yù)測和防范。

（四）內(nèi)控人才匱乏

縣級公路管理單位無獨立的內(nèi)控部門，普遍由財務(wù)審計部門牽頭組織實施內(nèi)控工作。鑒于內(nèi)控體系建設(shè)是一項專業(yè)性強(qiáng)，涉及面廣、工作量大的工作，大部分財務(wù)審計部門工作人員，雖然具備一定的財務(wù)會計水平，也是僅能滿足開展財務(wù)管理和會計核算工作，幾乎缺乏內(nèi)控綜合審計專業(yè)知識和實踐經(jīng)驗，而且風(fēng)險識別能力和風(fēng)險防控意識也很弱，一般很難勝任內(nèi)控建設(shè)管理工作。因此內(nèi)控人才的缺乏，直接導(dǎo)致內(nèi)控建設(shè)較緩，內(nèi)控效果不明顯。

二、加強(qiáng)縣級公路管理事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)的對策

（一）強(qiáng)化單位內(nèi)控建設(shè)意識，營造良好內(nèi)控環(huán)境

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》第六條規(guī)定：單位負(fù)責(zé)人對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負(fù)責(zé)。這是規(guī)章賦予單位負(fù)責(zé)人應(yīng)盡義務(wù)和責(zé)任。建議主管部門將內(nèi)部控制建設(shè)實施情況納入基層單位負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容范疇，促使單位負(fù)責(zé)人高度重視內(nèi)部控制建設(shè)工作，直接參與內(nèi)控建設(shè)過程，且提供必要的人、財、物支持。

（二）強(qiáng)化內(nèi)部控制隊伍建設(shè)，建立健全符合本單位實際內(nèi)控體系

內(nèi)部控制部門應(yīng)具有一定獨立的相應(yīng)行權(quán)范圍。建議將審計從財務(wù)審計部門分立出來，專門設(shè)立內(nèi)部審計部門，配備具有專業(yè)知識與技能的內(nèi)審人員，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作。 同時，鑒于內(nèi)控人員專業(yè)知識水平有限，可以委托專業(yè)內(nèi)控中介機(jī)構(gòu)從單位層面到業(yè)務(wù)層面、由組織框架到具體業(yè)務(wù)職責(zé)等各個方面梳理內(nèi)控流程，協(xié)助更新和完善相關(guān)管理制度、制作內(nèi)控流程圖、編制內(nèi)控工作手冊等，最終建立一套符合本單位實際的、系統(tǒng)、科學(xué)的內(nèi)控體系，為單位內(nèi)部控制的有效實施提供保障。

（三）加快內(nèi)控信息化建設(shè)，規(guī)范權(quán)力運行，提高工作效率

加快內(nèi)部控制信息系統(tǒng)互聯(lián)互通建設(shè)，整合單位財務(wù)會計電算化、組織人事、辦公自動化、固定資產(chǎn)管理、路網(wǎng)監(jiān)測、工程養(yǎng)護(hù)、檔案管理等相關(guān)業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)，建立健全含有預(yù)算業(yè)務(wù)管理、收支業(yè)務(wù)管理、政府采購業(yè)務(wù)管理、國有資產(chǎn)業(yè)務(wù)管理、建設(shè)項目業(yè)務(wù)管理、合同業(yè)務(wù)管理等模塊的內(nèi)部控制大數(shù)據(jù)平臺，做到各業(yè)務(wù)系統(tǒng)模塊之間的數(shù)據(jù)信息同步并實時共享，實現(xiàn)內(nèi)控系統(tǒng)運行陽光操作，使權(quán)力運作更加規(guī)范透明，切實減少舞弊現(xiàn)象和風(fēng)險，降低單位基本管理成本，節(jié)省內(nèi)控流程運轉(zhuǎn)時間。

（四）強(qiáng)化內(nèi)控制度執(zhí)行評價與監(jiān)督，保證內(nèi)部控制建設(shè)不斷完善并有效實施

內(nèi)控制度執(zhí)行評價與監(jiān)督是內(nèi)部控制建設(shè)不斷完善并有效實施的重要舉措。因此，公路管理事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制執(zhí)行評價與內(nèi)部監(jiān)督績效考核，強(qiáng)化內(nèi)控每個環(huán)節(jié)相關(guān)人員責(zé)任，做好內(nèi)控制度執(zhí)行評價與監(jiān)督工作。

縣級公路管理事業(yè)單位可自行組織內(nèi)控制度有效性執(zhí)行評價，一般由單位負(fù)責(zé)人指定內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)內(nèi)控執(zhí)行有效性評價，最終形成評價結(jié)論，出具評價報告，及時指出內(nèi)控存在缺陷和新出現(xiàn)高風(fēng)險點，采取相應(yīng)整改措施，不斷完善內(nèi)控體系。

縣級公路管理事業(yè)單位內(nèi)控監(jiān)督，主要包括單位內(nèi)部審計、紀(jì)檢監(jiān)察督查和外部的財政監(jiān)督檢查、審計部門專項審計、紀(jì)委監(jiān)委巡察。單位內(nèi)部審計、紀(jì)檢監(jiān)察部門要敢于動真碰硬，不流于形式，應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位實際情況確定檢查方法、范圍和頻率，適時動態(tài)組織檢查內(nèi)部管理制度執(zhí)行和機(jī)制運行情況，同時對重要崗位及人員輪崗和中層干部離任進(jìn)行專項審計，及時疏理發(fā)現(xiàn)內(nèi)控存在的問題并向單位負(fù)責(zé)人提出改進(jìn)建議。同時還應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮財務(wù)會計、組織人事、路網(wǎng)監(jiān)測、工程養(yǎng)護(hù)、路政執(zhí)法和黨團(tuán)工會等部門（崗位）在內(nèi)部控制中作用;主動配合接受外部黨政部門檢查審計，對檢查審計提出的意見要認(rèn)真落實整改。

參考文獻(xiàn)：

[1]沈玉華.公路事業(yè)單位如何建立內(nèi)部控制體系[J].交通財會，2018，37.