淺談加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制的措施

【摘 要】文章以提高企業(yè)管理水平為目的，針對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)控工作展開分析，從內(nèi)部審計(jì)質(zhì)控問題、解決路徑兩個(gè)方面著手，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行分析，并且提出幾點(diǎn)建議，從而有效提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，并最終得出結(jié)論，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵工作，必須要加強(qiáng)重視。

【關(guān)鍵詞】企業(yè);內(nèi)部審計(jì);質(zhì)量控制

1、前言

審計(jì)質(zhì)量是評(píng)價(jià)審計(jì)組織工作水平的頭等重要的指標(biāo)，直接決定審計(jì)工作水平的高低。國家審計(jì)署在制定的“十三五”期間國家審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃中，明確指出現(xiàn)階段我國審計(jì)工作的目標(biāo)，要在繼續(xù)深化改革、加強(qiáng)廉政建設(shè)等方面突出發(fā)揮政府審計(jì)的監(jiān)督作用。為此，首要的任務(wù)就是提高我國政府審計(jì)的質(zhì)量，找到影響審計(jì)質(zhì)量的各種因素并采取相應(yīng)措施加以控制，加強(qiáng)監(jiān)管力度，逐步建立起更加完善的政府審計(jì)質(zhì)量控制體系。加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制有利于減少舞弊現(xiàn)象，對(duì)提高審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)結(jié)果的可靠性大有裨益。完善我國政府審計(jì)質(zhì)量控制體系才能形成現(xiàn)代化的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，充分發(fā)揮政府審計(jì)在我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的監(jiān)督職能。

2、企業(yè)審計(jì)質(zhì)量控制存在的問題

2.1審計(jì)信息公開不完善

社會(huì)公眾對(duì)政府審計(jì)結(jié)果的關(guān)注度越來越高，對(duì)審計(jì)工作監(jiān)督的深度和廣度也在不斷擴(kuò)大，但現(xiàn)階段我國政府審計(jì)機(jī)關(guān)所公開的審計(jì)信息不能滿足社會(huì)公眾的要求。首先，在公開信息的內(nèi)容上，我國政府審計(jì)是由政府審計(jì)組匯總審計(jì)資料，并編寫審計(jì)報(bào)告，在征求了被審計(jì)單位的意見后，對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核和審定，最后形成審計(jì)結(jié)論和處理處罰建議。審計(jì)報(bào)告反映的是審計(jì)組的行為和意愿，不是審計(jì)機(jī)關(guān)的意志。審計(jì)報(bào)告提交的對(duì)象是審計(jì)機(jī)關(guān)，不能作為審計(jì)機(jī)關(guān)的正式文書向被審計(jì)單位或被審計(jì)單位以外的其他單位發(fā)送。這使得社會(huì)公眾不能獲取有效的審計(jì)信息，而實(shí)際上公眾更多的需要審計(jì)機(jī)關(guān)公布必要的審計(jì)程序，即廣義的審計(jì)結(jié)果。這種審計(jì)結(jié)果能將審計(jì)過程透明化，使社會(huì)公眾能對(duì)審計(jì)工作的整個(gè)過程都進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)規(guī)范審計(jì)人員的審計(jì)工作過程起到一定作用，同時(shí)也出具了充分、具體的審計(jì)證據(jù)來支撐審計(jì)結(jié)論，有利于提高審計(jì)質(zhì)量。

2.2審計(jì)項(xiàng)目責(zé)任追究制度不完善

審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行披露后，社會(huì)公眾關(guān)注的重點(diǎn)是如何針對(duì)已發(fā)現(xiàn)的重大問題進(jìn)行整改和責(zé)任追究。但對(duì)比幾年的審計(jì)報(bào)告，以前年度已經(jīng)披露過的問題，依然會(huì)重復(fù)地出現(xiàn)在當(dāng)年的審計(jì)報(bào)告中，反映出審計(jì)結(jié)果利用率較低的問題。導(dǎo)致這一問題的根本原因就在于我國政府審計(jì)的責(zé)任追究制度不夠完善。第一，缺乏相應(yīng)強(qiáng)制性及追蹤手段，部分被審計(jì)單位不夠重視審計(jì)部門出具的審計(jì)報(bào)告中所提出的問題，導(dǎo)致審而未改的現(xiàn)象屢屢出現(xiàn)。第二，責(zé)任主體不夠明確，界線劃分不夠清晰。不能明確具體應(yīng)該負(fù)什么責(zé)任，不僅存在逃避責(zé)任的問題，就算能確指到某個(gè)人的責(zé)任，也經(jīng)常存在重責(zé)輕罰的現(xiàn)象。

3、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制問題的解決路徑

企業(yè)在解決內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制問題的過程中，重點(diǎn)需要對(duì)以下三個(gè)方面進(jìn)行考慮：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)控環(huán)境的完善、審計(jì)委員會(huì)機(jī)制的優(yōu)化、后續(xù)跟蹤審計(jì)的落實(shí)。如此一來，可以有效提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，并且加強(qiáng)審計(jì)人員責(zé)任意識(shí)，推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。

3.1完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)控環(huán)境

第一，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)控工作的落實(shí)，必須要有審計(jì)人員負(fù)責(zé)，并且要具備以身作則的觀念，全面提升控制意識(shí)，深入到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)控的各項(xiàng)工作中;第二，從企業(yè)角度分析，必須要落實(shí)追責(zé)工作，如果審計(jì)期間存在質(zhì)量問題，則需要為其制定針對(duì)性的績(jī)效制度，對(duì)審計(jì)工作人員進(jìn)行監(jiān)督，以此提高質(zhì)量控制水平;第三，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門必須要加強(qiáng)宣傳，讓所有工作人員都能夠參與到內(nèi)部審計(jì)的隊(duì)伍中，在企業(yè)內(nèi)創(chuàng)建一個(gè)良好的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)控環(huán)境。

3.2優(yōu)化審計(jì)委員會(huì)機(jī)制

企業(yè)內(nèi)部可以設(shè)置專門針對(duì)審計(jì)工作的委員會(huì)，制定完善的內(nèi)部審計(jì)管理制度，不僅可以幫助審計(jì)人員明確內(nèi)部審計(jì)定位，還能夠加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理。為此，審計(jì)人員便可以從企業(yè)審計(jì)委員會(huì)機(jī)制著手，提出解決方案。其一，所設(shè)置的審計(jì)委員會(huì)，內(nèi)部所有成員必須要從企業(yè)管理層中獨(dú)立出來，組織其學(xué)習(xí)企業(yè)經(jīng)營學(xué)相關(guān)知識(shí)與技能，尤其是財(cái)務(wù)知識(shí);其二，審計(jì)委員會(huì)需要定期組織會(huì)議，和內(nèi)部審計(jì)部門及時(shí)保持溝通，將內(nèi)部審計(jì)部門提出的問題及時(shí)解決。

3.3落實(shí)后續(xù)跟蹤審計(jì)

后續(xù)跟蹤審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)控中極為重要的一項(xiàng)工作，若審計(jì)問題后續(xù)跟進(jìn)不到位，將會(huì)降低審計(jì)質(zhì)量。為此，審計(jì)人員在落實(shí)后續(xù)跟蹤審計(jì)時(shí)，建議從下面幾點(diǎn)著手：其一，被審計(jì)對(duì)象所反饋的有用信息，審計(jì)人員必須要深入分析，總結(jié)被審計(jì)單位提出的建議，并且制定解決方案，尤其是審計(jì)報(bào)告內(nèi)涉及到的問題與意見;其二，若被審計(jì)對(duì)象并未對(duì)審計(jì)項(xiàng)目提出反饋意見，審計(jì)人員便要和被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行及時(shí)聯(lián)系，了解其想法之后，總結(jié)審計(jì)建議，明確審計(jì)的重要意義，結(jié)合現(xiàn)存問題制定解決方案;其三，針對(duì)損失比較嚴(yán)重的審計(jì)問題，審計(jì)工作人員需要在完成項(xiàng)目審計(jì)之后馬上實(shí)施追蹤審計(jì)，若被審計(jì)對(duì)象沒有及時(shí)糾正，應(yīng)將其結(jié)果及時(shí)反饋到上級(jí)管理層;其四，被審計(jì)對(duì)象如果已經(jīng)將審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題解決，但審計(jì)人員依然要對(duì)其中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，將評(píng)估報(bào)告提交至有關(guān)部門，并開始制定后續(xù)跟蹤審計(jì)報(bào)告。

3.4是加大審計(jì)質(zhì)量控制監(jiān)督力度，強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量監(jiān)控應(yīng)對(duì)機(jī)制

運(yùn)用多種方式積極開展審計(jì)質(zhì)量管理活動(dòng)，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量進(jìn)行科學(xué)考評(píng)，是提高審計(jì)水平的有效途徑。要重視搞好審前調(diào)查，編制好審計(jì)方案，為審計(jì)項(xiàng)目的高質(zhì)量打好基礎(chǔ);要加強(qiáng)事后控制，重視開發(fā)利用審計(jì)項(xiàng)目成果，不斷提升審計(jì)成果質(zhì)量;要確保審計(jì)過程中各類證明材料真實(shí)、可靠，報(bào)告修改依據(jù)要準(zhǔn)確、充分，所有審計(jì)公文內(nèi)容要完整無誤;要善于運(yùn)用外部監(jiān)督方式，促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量的提高;要運(yùn)用激勵(lì)措施，調(diào)動(dòng)審計(jì)人員重視、提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的積極性。

4、結(jié)束語

綜上所述，審計(jì)質(zhì)量對(duì)審計(jì)工作至關(guān)重要，是審計(jì)工作水平的體現(xiàn)，直接影響審計(jì)工作效果。審計(jì)機(jī)關(guān)必須在實(shí)踐中不斷探索防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的方法，研究提高審計(jì)質(zhì)量的對(duì)策。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制可以幫助管理人員了解目前企業(yè)運(yùn)營過程中存在的問題，制定解決對(duì)策。除此之外，也能夠提前規(guī)避企業(yè)運(yùn)行中的風(fēng)險(xiǎn)，不斷提升企業(yè)管理水平，并且推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：王子揚(yáng)，男 武漢晴川學(xué)院在校本科大學(xué)生，研究方向：會(huì)計(jì)。