山西省公路局長治分局

作為全額撥款的事業(yè)單位，財務(wù)管理的核心環(huán)節(jié)便是預(yù)算管理，一個科學(xué)的預(yù)算體系不但對本單位的長遠(yuǎn)發(fā)展起到重要的指導(dǎo)作用，而且可直接提高財政資金的使用效益。為加強(qiáng)預(yù)算管理，提高預(yù)算資金使用效益，結(jié)合財政及上級預(yù)算管理工作要求，對本單位近年來預(yù)算編制及執(zhí)行中的有關(guān)情況進(jìn)行了總結(jié)?，F(xiàn)將存在的問題及建議總結(jié)如下：

一、預(yù)算管理工作中存在的問題

(一)部分預(yù)算下達(dá)時間較晚，下達(dá)級次不到位。

1.年初預(yù)算到位與項目下達(dá)不及時，項目實施時間受限嚴(yán)重。

預(yù)算下達(dá)不及時會直接影響本單位目標(biāo)任務(wù)的完成，作為經(jīng)常性開支的日常業(yè)務(wù)經(jīng)費通常下達(dá)較晚，業(yè)務(wù)經(jīng)費每年5月份才下達(dá)，日常業(yè)務(wù)工作的開展得不到資金保障。

此外，基層單位預(yù)算管理中，項目、種類眾多，由于預(yù)算下達(dá)的不及時性，執(zhí)行效率低下，造成這部分預(yù)算執(zhí)行推脫向后或者無法執(zhí)行，將預(yù)算資金轉(zhuǎn)化成大額的結(jié)轉(zhuǎn)資金。

2.年初沒有將部分業(yè)務(wù)工程費等預(yù)算全部細(xì)化下達(dá)至執(zhí)行單位，而是以逐級申報、審批的形式下達(dá)，促使執(zhí)行單位不能依據(jù)實際執(zhí)行狀況支付資金，降低了預(yù)算支出的執(zhí)行效率，還易產(chǎn)生"以撥代支"或報賬支付的問題。

未將預(yù)算全部細(xì)化下達(dá)到具體執(zhí)行單位，還會導(dǎo)致因為合計金額超過績效評價標(biāo)準(zhǔn)，而各基層單位實際的項目實施和資料零散，難以整體進(jìn)行預(yù)算績效評價的問題。

(二)預(yù)算編制精細(xì)化、科學(xué)化不足。

1.日常經(jīng)費預(yù)算安排不足，部分業(yè)務(wù)專項經(jīng)費無預(yù)算。

一些必要的日常公用經(jīng)費，如水電費、取暖費、辦公設(shè)備購置費等均未足額安排專項經(jīng)費，無法保證正常的辦公需要。

除了正常的辦公經(jīng)費外，本單位每年還會發(fā)生一些必要的專項業(yè)務(wù)活動，如職代會會議費、黨務(wù)活動經(jīng)費、職工培訓(xùn)費、財務(wù)內(nèi)控及財務(wù)軟件升級費、辦公用房維修費、機(jī)械設(shè)備設(shè)施升級改造等費用，這部分專項經(jīng)費也均未安排預(yù)算，無法保證業(yè)務(wù)活動的開展。

此外，基層各單位因歷史遺留問題，普遍存在人員超編，財政預(yù)算編制人數(shù)少，人員經(jīng)費預(yù)算安排不足，勢必會出現(xiàn)“人與工程項目爭飯吃”，造成人員經(jīng)費擠占業(yè)務(wù)工程費問題。

2.對于因自然災(zāi)害隨時發(fā)生的工程設(shè)施損毀情況，需要做到及時維護(hù)修復(fù)，保證設(shè)備設(shè)施正常運行，保證使用人的安全，這種情況下不能在等待財政預(yù)算出來后在進(jìn)行施工修復(fù)，不僅會造成安全問題還使設(shè)施遭到更嚴(yán)重的破壞，使經(jīng)濟(jì)損失進(jìn)一步擴(kuò)大，加大財政預(yù)算也容易出現(xiàn)預(yù)算超出的現(xiàn)象，對于財政預(yù)算的審批造成阻礙。使項目執(zhí)行單位由于擔(dān)心預(yù)習(xí)無法正常審批下來，從而造成資金缺口，影響施工。

(三)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度有待加快。

在整個單位的實際工作中，重立項輕執(zhí)行的思想是現(xiàn)在基層部分單位中的問題所在，往往是預(yù)算已經(jīng)下達(dá)，卻由于在手續(xù)方面沒及時完成而延后，財政備案審批等手續(xù)一定要和預(yù)算下達(dá)的時間同時進(jìn)行，避免出現(xiàn)延誤。工程計量、工程結(jié)算這些問題的出現(xiàn)都會影響到預(yù)算的執(zhí)行，所以項目實施單位要嚴(yán)格進(jìn)行管理把控，避免出現(xiàn)工程進(jìn)度及工程計量延誤的問題發(fā)生。還有工程結(jié)算不及時的問題容易出現(xiàn)在部分單位中，不能如期的做好用款計劃，不能規(guī)范的提出支付或撥付資金的預(yù)算，這會直接影響資金支付效率，在預(yù)算執(zhí)行時出現(xiàn)前慢后快的現(xiàn)象。

(四)預(yù)算執(zhí)行過程中部門之間協(xié)調(diào)配合不到位。

預(yù)算執(zhí)行是一個綜合的過程，涉及到預(yù)算使用的各個環(huán)節(jié)和方面，各相關(guān)部門和單位是預(yù)算執(zhí)行的主體，而財務(wù)支付只是其中比較靠后的步驟。因此，預(yù)算執(zhí)行需要各部門之間的協(xié)調(diào)配合。但實際工作中由于部門之間缺乏有效的溝通，直接影響到了預(yù)算的執(zhí)行效率。為保證執(zhí)行進(jìn)度，財務(wù)人員經(jīng)常處于追著業(yè)務(wù)部門要計量，追著施工單位付款的尷尬局面。

二、加強(qiáng)預(yù)算管理工作的建議

在事業(yè)單位內(nèi)部管理工作中，預(yù)算管理不單單只是財務(wù)部門的管理項目，在單位預(yù)算管理工作開展規(guī)劃與籌劃中，其與多部門都存在著密切的關(guān)聯(lián)性，更是在單位的綜合發(fā)展中占據(jù)著重要地位?；诖?，本文通過總結(jié)分析本單位近年來預(yù)算管理工作面臨的實際問題，提出以下解決系列問題的有效應(yīng)對措施。

(一)合理進(jìn)行預(yù)算編制，提高預(yù)算編制的科學(xué)水平。預(yù)算編制執(zhí)行與管理具有復(fù)雜、繁瑣性特點，必須要結(jié)合單位總體目標(biāo)與實際狀況，以提升預(yù)算編制的準(zhǔn)確性以及精細(xì)化為出發(fā)點，進(jìn)行科學(xué)的預(yù)算編制。預(yù)算編制前，單位領(lǐng)導(dǎo)要做好預(yù)算編制的組織工作，組織預(yù)算編制人員與業(yè)務(wù)部門、預(yù)算執(zhí)行部門加強(qiáng)溝通，細(xì)化預(yù)算編制內(nèi)容、預(yù)算級次，特別是項目的預(yù)算編制，在申報階段，業(yè)務(wù)部門要給預(yù)算編制部門提供科學(xué)、合理、準(zhǔn)確的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，編制部門所提供的預(yù)算編制必須要精準(zhǔn)到位，同時還具備充分的前瞻性與預(yù)見性，將自然災(zāi)害等不可抗拒的不確定因素進(jìn)行充分考慮，保障預(yù)算編制嚴(yán)謹(jǐn)與順利開展。

同時建立預(yù)算調(diào)整制度，適時根據(jù)實際情況對預(yù)算進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，使預(yù)算和實際工作有效銜接，確保預(yù)算下達(dá)的科學(xué)性和執(zhí)行的有效性。

(二)加強(qiáng)部門協(xié)調(diào)配合，提高預(yù)算執(zhí)行效率。預(yù)算執(zhí)行率的有效提升，離不開單位各部門的協(xié)同合作，各部門良好的交流與溝通是保障單位各部門的協(xié)同合作的重要前提。單位領(lǐng)導(dǎo)以及各工程項目負(fù)責(zé)人，在預(yù)算下達(dá)前，必須要全面統(tǒng)籌，對項目實施工作的計劃進(jìn)行策劃與明確，為項目的執(zhí)行做好鋪墊，有效推進(jìn)項目執(zhí)行。業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門在預(yù)算下達(dá)之后，必須要做好相互配合工作，合力完成對月度的用款計劃的編制工作，對支付申請的提出與資金支付的審核要及時處理，從而避免出現(xiàn)項目資金付款不及時，資金滯留現(xiàn)象的產(chǎn)生。此外，業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門必須要加強(qiáng)彼此的交流與溝通，財務(wù)部門需要及時將項目預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度反饋給業(yè)務(wù)部門，由此一來，各工程項目的預(yù)算支付與工程進(jìn)度狀況業(yè)務(wù)部門通過財務(wù)部門反饋的信息對其進(jìn)行動態(tài)追蹤與及時的了解，就可以在預(yù)算執(zhí)行過程中，及時發(fā)現(xiàn)并解決所出現(xiàn)的問題，讓預(yù)算執(zhí)行按照正常軌跡高效執(zhí)行。

(三)創(chuàng)設(shè)預(yù)算執(zhí)行全過程監(jiān)督機(jī)制，增大對預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督力度。為保障預(yù)算執(zhí)行率的有效提升，單位必須要結(jié)合實際狀況對預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督、獎懲機(jī)制進(jìn)行革新與完善。建議將預(yù)算資金的編制、下達(dá)、申請及使用都納入監(jiān)督范圍，各基層單位業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)進(jìn)度控制，財務(wù)部門嚴(yán)格支出審核流程，審計部門必須全方位的實現(xiàn)對預(yù)算執(zhí)行開始、過程、結(jié)果的監(jiān)督，此外，還需要有效結(jié)合政府預(yù)算執(zhí)行審計的結(jié)果實現(xiàn)對預(yù)算執(zhí)行所存在問題的發(fā)現(xiàn)以及及時整改，以此來保障預(yù)算執(zhí)行率的有效提升。

(四)規(guī)范預(yù)算執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)與加強(qiáng)嚴(yán)肅性，杜絕預(yù)算執(zhí)行隨意性。在預(yù)算執(zhí)行過程中，財務(wù)部門在進(jìn)行預(yù)算業(yè)務(wù)操作與管理時，必須要嚴(yán)格遵守預(yù)算法與預(yù)算管理制度相關(guān)規(guī)定，樹立牢固的依法理財、行政理念，嚴(yán)守財經(jīng)紀(jì)律，杜絕無預(yù)算、超預(yù)算操作行為，推進(jìn)預(yù)算管理有序進(jìn)行。

(五)優(yōu)化預(yù)算執(zhí)行考核指標(biāo)，分解預(yù)算執(zhí)行考核部門。各單位應(yīng)從對預(yù)算執(zhí)行的部門考核轉(zhuǎn)移到對項目的考核上來，建議將預(yù)算執(zhí)行率按基本支出和項目支出分開考核，基本支出考核財務(wù)部門，項目支出考核分解到各業(yè)務(wù)執(zhí)行部門，并將其與業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)考核相結(jié)合，形成相互促進(jìn)的協(xié)作合力。

(六)開展預(yù)算管理培訓(xùn)，提高預(yù)算管理水平。為實現(xiàn)事業(yè)單位預(yù)算管理相關(guān)人員業(yè)務(wù)水平和協(xié)調(diào)能力的切實提升，建議上級部門針對員工對進(jìn)行例如最新財政規(guī)章、項目制度、法律法規(guī)、資金支付、工程實施等全面系統(tǒng)性的培訓(xùn)工作。

總之，預(yù)算管理作為事業(yè)單位財務(wù)管理的核心，無論在日常工作還是單位長遠(yuǎn)發(fā)展中都起到至關(guān)重要的作用。因此，事業(yè)單位必須要充分結(jié)合自身的實際狀況，總結(jié)實際工作中的不足之處，從問題的實際入手分析，充分學(xué)習(xí)與利用先進(jìn)的預(yù)算編制方法，將自身所存在的預(yù)算管理弊端進(jìn)行不斷的改進(jìn)與完善，建立一套科學(xué)有效的預(yù)算管理體系。